巧用审计谈话一二三四法

巧用审计谈话“一二三四”法

审计谈话是指审计人员运用语言学的规则和逻辑学原理，向被审计单位相关人员佐证某项审计事项的一种谈话，是获取审计线索和审计证据的重要手段。要运用好这种谈话，笔者结合自己多年来参与的众多审计项目实际，认为应注意做好以下几点工作。

一、确定一个主题。

确定主题是做好审计谈话的基本前提。一要精列谈话提纲。在拟定提纲时要围绕审计目标，即要达到什么目标，佐证什么事项，全面深入收集相关资料，提纲繁简得当，突出重点，条理清晰；二是谈话内容要紧扣已确立的主题，不偏不倚针对主题一环扣一环的有步骤深入，避免言不及意，防止谈话内容偏离主题。只有正确把握好谈话主题，才能实现谈话目标。如在某单位审查计量收入资金时，审计人员事先仔细查阅计量收入分成等规定，确定了以计量收入分成为重点的谈话主题，在谈话中围绕这个主题不断深入，查实了该单位计量收入管理不规范，并为查处相关人员涉嫌挪用公款问题获取了重要线索。

二、选好“两方”人员。

审计谈话包括审计组人员和被审计单位相关人员两方人员。审计组人员一般由直接参与并熟悉该审计事项、且语言表达能力较强，思维反应敏捷的审计人员担任主谈人。记录人员一般要由参与该审计事项的审计员担任，要求有速记能力。被审计单位相关人原则上依据期望得到的信息确定，可以是审计事项的具体经办人员、也可以是相关单位负责人等。通过和不同人员之间谈话，从中找出问题疑点或寻找突破口。如在某企业审计中，为查证个人投资入股出资问题，审计人员分别找到企业管理部门相关人员、财务部门相关人员了解入股资金来源，结果两个谈话对象为解脱部门责任，对出资问题有各执一词、分歧很大，审计人员以此为切入点，找到突破口，最终查出该企业虚假出资注册成立公司问题。

三、做到三个增强。

一是增强谈话的感召力。在谈话中面对顾虑重重的谈话对象，审计人员要用富有感情的语言讲政策、讲规定，循循善诱，把以情感人和以理服人结合起来，促使他们更好地配合审计。

二是增强谈话的说服力。有的谈话对象为了避免承受不利的后果，避重就轻，或推脱责任，审计人员要审时度势，讲究用语策略，改变谈话方法，适时出示某些已掌握的证据，出其不意，攻其不备，使谈话对象无法抵赖和推脱，如实交待审计事项的真相。

三是增强谈话的威慑力。有些谈话对象态度蛮横，语气粗鲁，对审计人员指手划脚，甚至是发号施令，审计人员在尊重被谈话对象的人格前提下，语义要严肃、庄重，有板有眼，有根有据的宣讲相关的法律法规，以维护法纪阳刚之气压倒谈话对象的嚣张气焰，使其配合审计谈话。

适时做到“三个增强”，对审计发现问题线索有重要作用。如在某企业审计中，发现该公司其他业务收入存在收不入账问题，在询问该业务员时，开始百般抵赖，矢口否认，在审计人员提供出部分相关证据时，该业务员态度却有缓和，但以此事是其领导交办为由，拒绝回答审计人员提出的敏锐问题，审计人员开始是动之以情、晓之以理对其进行劝说配合审计，该业务员自以为见多识广，根本不买账，审计人员不得不采取严厉口吻，向其宣传相关法律知识，并告之拒绝配合审计应当承担的法律责任。该业务人员经过利弊权衡，终于第二天到审计组如实交代问题，经审计进一步的深入查证，查实了该公司私设“小金库”问题。

四、应用四种方法。

一是适当闲聊法。适当闲聊法是指审计人员和谈话对象初次谈话时，采用尊重的态度，在和谐的气氛中，交谈一些与审计事项关系不紧密的问题，诸如工资待遇、工作环境等，这样有利于拉近双方的心理距离。但避免进行私人话题的讨论。

二是巧妙发问法。发问要选准时机，发问时要观点鲜明、逻辑严密、思维连贯、用词准确。发问前要认真倾听谈话对象表述意见，不随便插话打断对方谈话，在倾听中抓住被谈话人所表述内容与审计所掌握的资料、证据之间的矛盾之处，从而达到巧妙发问。

三是推理分析法。将不同谈话对象中采集到的信息与已查证的审计资料通过对比逻辑分析推理，使一个个孤立的现有证据逐步扩充为证据链。

四是分散注意力法。有些谈话对象为掩盖问题，敷衍审计人员，对审计人员提出的问题绕道走，不触及问题。碰到这种情况，审计人员应采取分散注意力法。从谈话中与主要问题“无关”的情节谈起，向次要问题发起进攻，使其产生错觉时，迅速扭转话题，及时亮出有关证据，抓住实质性问题直指要害，使谈话对象猝不及防，如实交待要关问题。

在审计实践中，应注意各种方法技巧的结合运用，防止“单打一”。如在某单位审计中，审计人员和被审计单位财务主管交谈到接待费问题，先是抱怨和牢骚，后面又谈到该单位是如何协调相关单位，审计人员“听者有心”，也顿生疑虑，按常理推断，协调业务单位肯定会发生一些费用，账面上却很“干净”，当审计人员问及协调业务费用怎么处理时，财务主管解释的牵强附会。但在账面上发现有多处房屋出租，通过分析比对房租收入，发现有几处房屋租金收入明显偏低，审计人员以此为突破点，采取迂回发问法，推理分析法，分散注意力法，财务主管如实交待了接待费是从未入账的房租收入中支出的。