德胜员工守则精编4篇

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德胜员工守则范文1

一、加强公务员职业道德建设的重大意义

公务员职业道德是从事公务员职业的人在职业活动中应当遵循的道德准则和遵守的道德规范总称，是国家和社会对公务员的基本要求，是衡量公务员道德水平的重要尺度，也是公务员个人觉悟、人格、道德修养的综合反映和具体表现。加强公务员职业道德建设对于实现全面建成小康社会的百年目标，全面深化改革、全面推进依法治国，推进国家治理体系和治理能力现代化都有重大意义。

（一）加强公务员职业道德建设，是全面深化改革和全面推进依法治国的内在要求。继十提出到2020年全面建成小康社会的总目标，十八届三中、四中全会分别对全面深化改革、全面推进依法治国作了具体的部署，随着改革的逐渐深入，全面推进依法治国的逐步展开，迫切需要建设一支具有现代管理理念的干部队伍，要求公务员对自身的发展和建设做出相应的调整和规划，以适应政府职能转变。公务员能否公正地行使权力，能否在自己的权利范围内使国家利益最大化，不在于自己权力的大小，决定成就高度的自身是职业道德水平的高低。公务员只有牢固树立为人民服务、为公共利益服务的价值追求，忠于职守的职业道德，才可能在本职岗位上做出更大的贡献，全面深化改革和全面推进依法治国要求公务员必须具备良好的职业道德。

（二）加强公务员职业道德建设，是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然选择。国家治理体系和治理能力现代化，是我们党提出的全新理念，对我们党带领全国人民全面建成小康社会提出了新要求，是我们党对中国特色社会主义规律的认识提高到一个新境界的标志。当前，我国政治、经济、社会、文化、生态建设等各方面都呈现“新常态”，经济平稳发展的同时总量不断扩大，“打虎拍蝇”的强硬手段为公务员队伍建设注入了新活力，这种“新常态”说明，我国在经济、政治等各方面的发展均处于良性、可控的范围内，国家治理体系和治理能力总体上是好的。但我们也应看到，公务员队伍中还存在一些亟待解决的问题：一些领域消极腐败依然存在，部分干部脱离群众、脱离实际，形式主义、严重，在一些政府机关还存在“门难进、脸难看、事难办”的情况等等。这些存在问题的既有历史遗留的、制度的原因，更与公务员职业道德建设的相关政策得不到具体落实息息相关。加强公务员职业道德建设，可以从思想上解决干部存在的突出问题，使广大公务员在新常态背景下下牢固树立正确的世界观、人生观、价值观，切实转变工作作风，推进国家治理体系和治理能力现代化。

二、公务员职业道德的主要内容

公务员对我国公务员职业道德的主要内容做出了具体的要求———忠于国家，服务人民，恪尽职守，公正廉洁。这四个方面既相对独立，又相互联系，可以将其主要内容简单概括为是“公”“实”“廉”“俭”。

（一）“公”即公而忘私。公务员要真正做到在个人利益和人民利益、集体利益发生冲突情况下，勇于放弃个人利益，自觉服从于人民利益、公共利益，为了人民的利益。公务员要坚持正确使用公权力，切实保证全心全意为人民服务的根本宗旨不变，坚守立党为公、执政为民、正直无私、公正、公平等职业道德规范。只有在自己的工作中时时处处体现一个“公”字，才能真正做到行使权力、秉公办事，解决问题、公正、公平，遇到干扰、大公无私。

（二）“实”即实事求是。邓小平曾指出：过去我们搞革命所取得的一切胜利是靠实事求是，现在我们要实现四个现代化，同样要靠实事求是。公务员掌握公权力，是党和国家行使权力的代表，是党和政府同群众联系的纽带、桥梁。上级的相关政策、制度和精神要落到实处，最终还要看基层公务员是不是能够实事求是。要使党的政策真实反映民愿，切实关注老百姓的利益，首要的就是一切从实际出发，才能制定出符合国家发展实际情况的政策措施，才能促进社会主义现代化建设事业健康发展。

（三）“廉”即清正廉洁。清正廉洁是对公务员的基本要求，是公务员有效行使公权力的需要，也是防止腐败现象发生的重要保证。公务员要想在执行公务时做到公道、正派、不折、不弯，自己的影子首先要正，必须始终做到身正、气正、风正，时刻按照、党的纪律要求对照、改进自己的行为和作风。只有自己身无瑕疵，行得正、坐得端，保持清正廉洁的作风，才能有威信、受拥护，同事、下级、群众才能真正支持自己的工作。

（四）“俭”即艰苦奋斗。艰苦朴素、勤俭节约是我们党的优良传统，正是靠着这样的传统我们党才能够带领全国各族人民取得了一个又一个伟大的胜利。战争年代需要这种精神，实现全面建成小康社会的征程中更需要这种精神。艰苦奋斗的精神状态具有永恒意义：在物质资料贫乏的情况下，它能使人保持不畏艰难、昂扬进取的意志，想尽办法改善状态战胜一切困难，争取胜利；在物质资料丰富优越时，它能使人保持勤俭节约、积极上进的作风，不沉醉于物质虚华享受，不奢侈浪费，不堕落腐化，而是继续奋发向上，创造更美好的未来。

三、内外兼修不断提升职业道德素质

古人言：“上好礼则民莫敢不敬，上好义则民莫敢不服，上好信则民莫敢不用情。”公务员作为社会从业者的模范先锋，其职业道德水平的高低是衡量一个社会整体道德水平的重要标尺，这种特殊地位，决定了其对全社会具有示范性引领作用。公务员应在全社会和人民中间树起一面模范遵守职业道德的大旗。

（一）树立坚定的理想信念。理想信念是安身做人之本，是依法行政之基，也是以德服人之魂。共产党人只有坚定政治信仰，坚守理想信念，才能始终不惧任何风险，才能不被任何利益所惑，才能用正确的准则规范行为，用健康的态度对待人生。坚定的理想信念是每个人前进的指路灯塔，是战胜各种困难的精神支柱，有了正确理想信念，就能够始终对党忠诚、对人民有感情、对事业有责任。坚定理想信念，不是靠朴素感情，不是靠赌咒发誓，不是靠情势所迫，要建立对科学理论的研究基础上。党员干部必须牢固树立辩证唯物主义和历史唯物主义世界观和方法论，高举邓小平理论、“三个代表”重要思想和科学发展观的伟大旗帜，深入领会系列重要讲话精神，坚定有中国特色的社会主义理想信念，把树立远大目标与立足当前现实结合起来，脚踏实地地做好本职工作。

（二）时刻牢记党的根本宗旨。全心全意为人民服务，是我们党的根本宗旨，也是以德从政的核心。伴随着革命、建设和改革的历程，成千上万的共产主义战士为了人民的利益抛头颅洒热血，才铸就了今天的辉煌，全心全意为人民服务贯穿于党的路线、方针、政策之中，彰显在广大共产党员的思想、言论、行动上。人民群众是历史的主人，是真正的英雄，是前进的动力。实践证明，离群者必败，合群者必胜。没有群众的支持我们党就成了无源之水，广大公务员也就成了无根浮萍。党员干部工作岗位虽然不同，但职为民守、责为民尽、利为民谋、绩为民创的道德要求却是共同的，必须善谋富民之策、恪守为民之责、多办利民之事，党才能得到广泛社会认同和支持，才能为党和国家事业发展提供不竭动力，才能实现祖国强胜、民族复兴。

（三）克己自律严守清正廉洁。克己自律是修养的一种境界，也是以德从政的基本途径。古人说，“千里之堤，溃于蚁穴”。世界上的任何事物都会经历从量变到质变的过程，量变积累便能引起质变。很多腐败分子都是从把不住小节开始，渐渐放松自我约束，滋长放任心理，最后越陷越深，难以自拔，铸成大错，不知不觉就走向了万劫不复的深渊。广大公务员在社会建设中要发挥好自己的带头作用，爱岗敬业、恪尽职守、甘于奉献，以严谨的作风加强职业道德建设，时刻反省自己的思想和行为，做到自重、自省、自警、自励。只有具备了高度的自律精神，才能够经受得住握有权力带来的各种风险和诱惑，保持共产党人的先进本色。

三人行，必有我师焉。以上就是山草香给大家分享的4篇德胜员工守则，希望能够让您对于德胜员工守则的写作更加的得心应手。

德胜员工守则范文2

这本畅销书，名为《德胜员工守则》（下称《守则》），是第一本以规章制度为主体的图书，主要的内容是一家名叫德胜洋楼公司的内部员工手册。能把大多数人讨厌的规章制度，卖成畅销书，令人惊奇。

书的背后，德胜洋楼这家公司也成为一种现象，关注研究者遍及大江南北。公司每年接待访客多达万人次，俨然旅游景点。在德胜，一模一样的房子，大多数由从农民转型的工人完成，他们把流程执行得“一模一样”，规定两个钉子之间距离是6，就不能在、7处钉钉子。

某种程度上，这就代表了德胜公司管理哲学和那本小册子的中心思想：员工永远是开关电路，要么是0，要么是1，要么合格，要么不合格，不能讲差不多，或接近合格。

制度创立者、德胜创始人聂圣哲说，中国人注重写意性，说白了就是随心所欲，但做企业一定不能随心所欲，要一板一眼，一笔一画。“我们中国人的企业如果不搞程序化运作，只有死路一条”。

圣哲，这个名字有点狂妄，但是识字不多的父母送给聂的第一份礼物。他的一些说法也难免引来争议，但是，买这本书的，很多是中小企业主。对于中国大多数创业型企业而言，大公司或者MBA商学院的管理理论虽然经典，却太高高在上，离实际太远。《德胜员工守则》至少为他们提供了一种更加原汁原味的指导，守则背后，则是一个企业家偏执的个人教育实验。 分歧

对于《守则》的评判，网上有两派。最高的评价说，这是中国管理《圣经》；讨厌者认为按照这本规章制度管理公司，永远做不大，只适合劳动密集型产业，有的干脆说，这是一家只有那些民工才愿意为了钱出卖自我的公司。

说到农民工，就让人想起因改造农民、提供“变态”服务而出名的火锅连锁海底捞。不同海底捞的是，德胜用人更加混搭，不管当过大学老师还是干过餐厅服务员，只要品德过关，能度过三个月倒垃圾、擦玻璃、洗马桶的考察，就能在德胜找到岗位。在德胜，白纸一张、容易教育的员工，受欢迎，它不引进空降兵，不看重学历。牛哄哄的高学历人才，德胜反而不要，“德胜公司不认为一个平庸的博士比一个优秀的木工对社会的贡献更大”――聂圣哲说，中国不缺高学历的工人，缺的是对劳动敬畏的匠人、匠心、匠魂。

这些精神体现在《守则》里，就是没有海底捞的温情管理，而是丑话说在前，冰冷不近人情，“我们始终不认为职工是企业的主人，企业主和职工之间永远是一种雇佣与被雇佣的关系，是一种健康文明的劳资关系。否则，企业就应该放弃对职工的解聘权。”带病坚持工作的，被发现非但不奖励，还要罚50-100元，因为这是不珍视自己身体的行为，不被允许。

它又自定义为君子公司，“我们永远不实行打卡制，你可以随心所欲地调休”，“公司不能接受员工因公办事而自己垫钱（支付）的事情发生”。员工每年请家人吃饭费用、休假回家的差旅费、给子女买礼物（不超200元）费用都可报销，报销不需领导签字。有急事可向公司随时借钱……

还有的规章，让人乍看是小学生守则：勤洗澡（争取每天一次）、刷牙（每天至少一次）、理发（每月至少一次）。任何时间（春节前后三天除外）不得打麻将或纸牌或在游戏机上玩……

条条框框中，还夹杂各种说教句式：一个好公司对某些人来说如鱼得水，对另一些人来说则如喝毒药；说到不如做到，要做就做最好……

谁会买一本像小学生手册，连业余时间都管、琐碎到刷牙洗澡嚼口香糖都规定的员工手册？

不管别人怎么说，这本内部用的员工手册本来就不是给公众准备的，属一家之言。但是，10年前作家协会会员周志友第一次看到以手抄本形式出现的《守则》后，改变了故事的发展。周志友经常给大型企业做策划，这本辗转复印、已经开始对外流传的内部手册，让他产生了极大的好奇，并想到要对外出版。“当时相信这本书会有市场，但热销持续到现在，出乎我的意料。”

周找到出版社说自己的想法，安徽人民出版社第一个吃了“螃蟹”。2005年《守则》第一版发行后不久，周志友又写了《德胜世界》一书，渐渐的，研究德胜洋楼成为一种现象，市场上还有其他人写的《德胜管理》。

书热销以后，周志友也好奇，谁在看这类书？

他去出版社、书店调查，和企业朋友聊天后发现，“民营企业的管理者，尤其是中小企业管理者，购买此书最多。”企业之外，国有企业、政府机关，都在购书行列，安徽某些厅局长购买此书，发给科级以上干部学习，中国兵器工业集团公司，把学习德胜的文章，挂到了网上。

“我们营销公司30多人，人手一本。”铜化集团新桥矿业公司营销公司的副经理王海说，老版《德胜员工守则》，也是人手一本。2月21日晚，王海和另一位同事李全根，到达德胜波特兰小街“好东客栈”，参加长江平民教育基金会年度总结会议。每年，王海的营销公司都要派员工来德胜交流和考察，这是他第三次到德胜。

为什么如此追捧德胜的管理？ 60万册 自2005年出版以来，《德胜员工守则》累计销售60万册

实用，操作性强。王海说，《守则》拿回去就能用，系统，有方向。他们把这本书，经常当成礼物，送给朋友和客户。用德胜思想改造两年，员工从“差不离先生”，变成“较真先生”。“优秀，是教育出来的。”王海借用《守则》的话说。

周志友对手册认识也经历过转变。一开始编写时，拿着86页的手抄本，周志友把里面带有感彩、道德说教的句子，全部剔除掉，“拿掉之后，立即感觉到不对，制度死板了”，重新加上，用色块标示出来，感觉还不对。

几经反复，周志友意识到，《守则》的独特处，就是那些“大实话”。它能告诉员工，这条规定背后的理由是什么。

例如，德胜在“同事关系法则”中规定：不得与同事经常聚餐（原则上每个月不得超过一次），因为这样会使你与同事的关系变得复杂。让关系变复杂的，还有被禁止的借贷关系、胡乱揣测同事的脸色、话语等。不让员工业余时间打牌玩游戏的后一句是，“因为私赌者都会输去大量时间”。刷牙嚼口香糖，是为了防止有异味，让同事无法愉快地工作……

周志友对这些熟谙人性的规定，有了寻找依据的冲动，在什么情况下，这些规定被制定出来？

每需要弄清一项，德胜员工就给他送来相关资料，查阅完100多万字的材料，周志友被德胜保管和整理资料的细节吓住了。这家把细节做到“变态”的公司，是一家什么公司。 德胜管理

德胜专门从事美制木（钢）结构别墅研发、建造，1992年成立，1997年搬至苏州工业园区，全称德胜（苏州）洋楼有限公司（简称德胜），系美国联邦德胜公司（FEDERAL TECSUN，INC.）全资子公司。2003年，江苏省认定其为高新技术企业。

一家建造公司，怎么与高新技术扯上边？

“你看，这个有弧形、防止汽车倒车时刮蹭到的路边石，是申请过专利的。”2月22日上午，在我探访德胜第二天，碰到杭州小伙倪国峰。在一家钢结构公司做审计员的他，踩着路边石，向同行的来自全国各地的参观者解说。倪第一次到德胜，对德胜的每个细节了若指掌。

他怎么知道这是申请过专利的？

“德胜有1000多项专利，我从专利网站上已经下载了800项进行研究。”倪告诉我。事后向德胜管理专利的赵雷核实，倪国峰所说属实。从1992年开始，赵雷就跟随聂圣哲。如今德胜公司1000多项专利的管理、企业文化管理都归他负责。当然，他还兼任着长江平民教育基金会副秘书长。秘书长是公司销售总监王中亚。在德胜，行政人员都是身兼数职。

令人称奇的是，德胜只有一个销售，拒绝快速扩张，五六亿的销售额保持多年，订单部成了拒单部。有人怀疑，拒绝扩张是因为没有能力扩张？

“不是。”王中亚告诉《中国企业家》，2002年前后，公司扩张很快，2004年发生几起返工事件，这件事让公司定下制度，“当管理与发展发生矛盾的时候，永远牺牲发展而保障管理”。质量是道德、修养，聂圣哲对质量督察官说，如果我违反了这条原则，公司就解散。当年德胜第七次战略发展会上，聂提出建立程序中心，“我对中国人有充分的认识，……蔑视程序、偷工减料，最终只会搞垮企业。德胜的任何工作都要用程序管理。”

程序中心一设立，每个部门抽一个业务能手，组成十几人，什么也不做，天天看着员工是不是按程序办事。例如马桶要刷7遍，给客人倒茶15分钟一次……现在，德胜程序中心只有两人，管理着近千人的公司程序运营。

从1992年成立，到2004年程序中心设立，德胜每一次失败的经验、发现的问题，全部写成了程序和制度，手抄本从21条，发展成30多条。 30次印刷 从2005年至今，《德胜员工守则》一共重印30次。最新一版出版社为机械工业出版社。

万科的王石曾在圈子里说，木结构装修，就找德胜。2006年，德胜在北京的波特兰花园项目，吸引华远地产的任志强去参观。“任大炮”也想和德胜合作，最后因装修风格理念的分歧，合作未实现。

一个人应对几个亿的销售，王中亚说，“忙而不累”，不用处理复杂的人际关系，不搞外部公关。他自称，到目前，德胜没有在媒体做过一次销售广告。一旦有商业行贿、受贿的情况，客户通过《致客户的反腐公函》，向德胜举报。查证属实后，客户受奖励。但不举报，而且向德胜员工送礼、宴请，合作项目立马终止。 企业？学校？教堂？

“外面看，有点雾里看花。”2014年2月21日上午，苏州汇川技术有限公司的一位参观者，坐在德胜波特兰小街的德胜堂，一所能容纳50人左右的迷你型教堂里，和同事交流。有关德胜报道太多，“不完全信”。当天，汇川公司派出了20人的学习队伍。

“老板信教吗？是用基督教进行管理吗？”他们问接待员吴清霞。

“不是的，但公司鼓励员工有信仰。”配戴着小型扩音器、胸前挂着工牌的吴，向大家解释，在美国的社区，都不会缺少社区教堂。德胜堂的存在，一方面方便这里的外国租户礼拜，也是木结构住宅的样板展示之一。

吴跟大家解释，德胜提倡“实罪”反思，抛弃“视罪”的侥幸和投机心理。“只要是犯了错，都要主动承认和及时改正，不能因别人没看到，而心存侥幸。”

20人的队伍小声议论。等大家安静下来，吴接着说，学习会结束时，进行礼品拍卖，拍卖的钱捐给“长江平民教育基金会”。2004年底，德胜聂圣哲捐资设立基金会担任主席，资助的平民教育项目，有休宁德胜平民学校、德胜―鲁班（休宁）木工学校、陶行知教育思想讲师团等。

“这些拍品，都是客户送给公司员工的礼物，员工不得接受客户的礼品和宴请，但是客户非要给，怎么办，就要交给公司，进行拍卖。”吴清霞说。《守则》19条规定：不得接受20支香烟以上、100克酒以上的礼品以及20元以上的工作餐。在教堂门口，就是长江平民教育基金会的捐款箱。

教堂里几分钟的简单介绍后，吴开始带大家参观小区，嘱咐大家，不要大声说话，也不要窥视别墅内，别墅都住着人家，以免影响住户。门口的国旗，就代表住户的国籍。20多栋美制别墅，每年都被苏州的一些外企高管租用，一位丹麦籍外企管理者，在此居住了9年，他在门上贴了一句话：A home without a cat is just a house.这句话的源头，就是因为9年前，他表达租住在波特兰小街的意愿后，提到自己养猫。为此，在建造别墅时，德胜的工程师们专门安装了一个可以让猫进入的“猫洞”。

游泳池的消毒工序、健身房的24小时热水、被汽车撞伤的小狗死后的坟墓（以此提醒对所有生命的重视）、路边碎石搭建的漂亮造型（告诉员工废物只要放对地方，就是有效资源），很多不起眼的角落，都藏着一个细微的故事。“咦，鞋子都摆整齐了。”从一栋样板房出来时，所有人发出惊叹，进去时大家乱七八糟脱下的鞋子，已经被整齐摆放在门口。

“谁做的？”大家抬头四处寻找，发现门口安安静静，不见人影。《守则》里提到，公司巡视员发现小区有不整洁的地方，要尽快处理好。若有不关我事的心态，漠然处之，一旦被发现，会遭处罚。

带着怀疑心态的学习小组，一上午没有找到挑刺的地方。“如果规章做不到，就不要写出来，丢人现眼。”聂圣哲曾经这样说。

某种程度上，德胜洋楼就是聂圣哲的试验田，他自称对经商不感兴趣，却又做了企业。看着那些时而古板教条又时而温情的规定，你可以想象，聂本身也是个“怪人”。

当时对于出版《守则》这件事，周志友最难说服的，就是手抄本的创立者聂圣哲。

“没意思，别干这事。”聂拒绝。

最后怎么劝动的？我问周志友。

“如果把企业文化作为国民性教育改革，书能扩大教育范围。”周志友磨了7个多月，用教育当突破口，成了。他当时发现，德胜2003年9月在安徽休宁办了木工学校，学校的办学理念、规章，和《守则》大同小异，连校训与公司理念都一致，“诚实、勤劳、有爱心、不走捷径”。

周也终于意识到，聂的初衷，似乎并不仅是做一家公司，落脚点在“育人”上。而在此指导思想下，德胜与其说是企业，不如说是聂圣哲按照自己想法打造一个企业式学堂。

德胜员工守则范文3

第二条本准则所称审计人员职业道德，是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。

第三条审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序，进行审计工作，并遵守国家审计准则。

第四条审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。

第五条审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

第六条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。

第七条审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。

第八条审计人员在执行职务特别是作出审计评价，提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。

第九条审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。

第十条审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。不得从事不能胜任的业务。

第十一条审计人员应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能。

第十二条审计人员参加继续教育，岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求。

第十三条审计人员对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

第十四条审计人员应当遵守国家的法律法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律。

第十五条审计人员应当认真履行职责，维护国家审计的权威，不得有损害审计机关形象的行为。

审计人员应当维护国家利益和被审计单位的合法相益。

德胜员工守则范文4

关键词道德风险内部审计职业道德规范完善

一、道德风险环境下我国实施内部审计职业道德规范的必要性

内部审计人员的职业道德观念主要是指内部审计人员对道德的基本观点和看法，它构成职业道德规范的基础。内部审计人员的职业责任应包括：对委托人的责任、对社会的责任、对自己本职工作的责任。但目前我国内部审计存在道德风险，因此，应从规范内部审计人员责任方面去完善内部审计职业道德规范。

（一）治理信息不对称的需求

道德风险首先源于信息不对称。现实世界，由于人是有限理性的经济人，同时信息又是不完全和不对称的，追求自身效应最大化的动机使得人有机会、有积极性在交易中使用不正当的手段来谋取自身的利益，如内部审计师在执业过程中偷懒（省略必要的审计程序等）、说谎（隐瞒内部审计风险的严重性等）和欺诈（与被审计部门合谋炮制出严重不实的审计报告等）。还因为信息不对称而凸现“内部人交易”，是利用知悉内幕信息的方便条件，从投资者兜里窃取财产，正是因为利用了信息关系给被害人设置陷阱或圈套，它也是一种特殊的诈骗。为了治理信息不对称，应规范内部审计人员对委托人的责任。

（二）完善契约不完备的需要

产生道德风险的第二个内生源是契约不完备。内部审计的委托人（董事会）不能通过签订一个完善的合同，来有效地约束人（各职能部门的负责人）的行为，从而保证企业自身利益不受侵害。如果把内部审计制度比作一种“合约”，那它也是一种“不完全合约”（由于内部审计制度制定者的“有限理性”和内部审计环境将来的趋变性），主要表现为制度疏漏、制度笼统、制度偏离现实、政策不确定等方面，这样必然导致当事人（公司管理层、会计人员和内部审计人员）把剩余部分留给“隐含契约”，而诚信的达成主要是靠当事人的信誉、欲求的抑制来实现的。内部审计中伦理道德主要在于内部审计师行为所引起的利益冲突和失序，审计伦理秩序可以看成是利益相关者在特定冲突的逼迫之下不断反省而逐渐达成的共识，是一种实践的明智。内部审计的行业协会能适弥补契约不足，内部审计协会对内部审计师的独立性和审计质量实施监管。职业会计人个体则将行业自律准则通过自我调节、自我约束、自我判断内化为其内在目标和标准，即自我“立法”。这就要求规范内部审计人员对社会的责任、对自己本职工作应承担起责任。

二、内部审计职业道德规范与国家审计、社会审计职业道德规范的比较分析

1、内容上三者的相似之处

（1）关于独立、公正、客观原则。不管是国家审计、社会审计还是内部审计，都在职业道德规范中强调审计人员应当在履行职业责任的过程中，恪守独立、客观、公正的原则

（2）关于正直性、应有的职业谨慎、保密性方面。三个审计职业道德规范都提出诚实性的职业品德的要求；都强调审计人员应当遵守职业的技术标准，合理使用职业判断，保持职业谨慎；在保密性方面，审计人员在执行业务时，必须对所得信息严加保密，未经适当或特别授权，不得使用或披露这些信息，要防止因为这些信息与资料的泄露所造成损失。

（3）关于维护职业形象责任。三个审计职业道德规范都从各自职业角度出发，对维护职业形象作出了规范。

（4）关于遵守审计技术规范、专业胜任能力的规范的规定。三个审计职业道德规范都强调遵守各自的审计准则，社会审计的规范缜密周详，除遵守自身独立审计准则等职业规范之外，还要求合理运用会计准则及国家其他相关技术规范，而《内部审计人员职业道德规范》只是强调遵守内部审计协会的内部审计准则等规定；三个审计职业道德规范均强调“保持和提高专业胜任能力”，审计人员必须拥有实施审计活动所必需的知识、技能和其他能力。内部审计基于“内向性”的角度，即内部审计行为涉及组织活动的方方面面，而内部审计人员能力有限的考虑。

（5）关于后续教育的规范。国家审计关于后续教育的规范全面、具体，具有可操作性。不仅对内容、质量提出了要求，还规定了学习时间。社会审计对此的规定是由《中国注册会计师职业后续教育基本准则》进行规范。中国内部审计协会在《内部审计人员后续教育实施办法》也作了相应的规范。

2、结构上三者存在的差异

从结构上相比较而言，《中国注册会计师职业道德基本准则》最为严谨，由总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任等构成。在架构上，每章首条提出原则性的规范，随之对该原则进行具体化的描述。《审计机关审计人员职业道德准则》和《内部审计人员职业道德准则》层次感不强，只是将审计人员应当遵守或者不可以进行的行为依次进行罗列，但比较简练明了。具体差异应表现在如下：

（1）关于审计人员的任职条件。社会审计关于注册会计师资格考试及注册由《中华人民共和国注册会计师法》等进行严格的规范。审计机关审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力，不得从事不能胜任的业务。内部审计对于审计人员任职条件并未提出具体的要求，只是中国内部审计协会在《内部审计人员岗位资格证书实施办法》中作出了相应规范。众所周知，注册会计师公认性、“知名度”远胜于国家审计和内部审计的人员，这与其通过“立法”对注册会计师任职条件的规范不无关系。

（2）关于违反职业道德规范、职业责任。审计机关审计人员职业道德准则规定：“审计人员违反职业道德，由所在审计机关根据有关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。”对此，内部审计未作出专门的规范。关于社会审计由于自身职业的特点，因此对客户、同行及其他人的责任，专门用三章共计十三条进行了阐述，国家审计和内部审计只是强调对国家、组织和职业形象的责任。

（3）关于对业务助理人员的责任规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》第十四条专门规定了注册会计师执行业务时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。这表明社会审计的条文严谨，国家审计和内部审计在本规范中未提出类似的要求。

（4）关于外聘专家协助的规定。由于内部审计目标是促进组织目标的实现，而组织活动是丰富多彩，相应审计活动领域也是复杂多样，由此对内部审计技能提出了更高要求，需要各种专业人才。实际上，受到编制、预算、审计成本的限制，内部审计人员所具有的专业知识与其所面对丰富多彩的内部审计活动无法完全匹配。所以当审计的事项需要运用某些特定领域的专业知识时，必须聘请相关的专家协助。为此，《内部审计人员职业道德规范》第六条作出了相应的规定，即“必要时可聘请有关专家协助”，这里所谓专家是指独立于本组织的个人或公司，持有合格证书的组织内部和外部人员。对此，国家审计和社会审计在本规范中没有提出相应的要求。

（5）关于沟通能力的规定。内部审计特色在于其“内向性”，主要表现在内部审计人员是组织里的成员，却要去发现组织内部的不足，所以内部审计人员与被审计对象之间存在着潜在的冲突倾向，而处理好这种关系，是发挥内部审计“助手”和“参谋”作用，实现内部审计目标的关键因素之一。为此，《内部审计人员职业道德规范》第十条提出了“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。”对此，国家审计和社会审计均未作出规范。

从上比较可知，《审计机关审计人员职业道德准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》尽管在结构上有所不同，但在内容上趋于一致。比如，关于独立、客观、公正的基本原则，关于职业品德、专业胜任能力、职业纪律、职业责任的规范都大致相同，所不同主要在于从各自的职业角度出发，对某些方面进行着重强调，例如，内部审计强调人际交往能力、外聘专家的规范，国家审计注重廉政纪律规范，社会审计强调对客户同行的责任。

三、内部审计职业道德规范与国际内部

审计职业道德规范的比较分析

1、内容上二者的相似之处

从内容上看，国际内部审计职业道德规范和我国内部审计所规范的内容基本相同。对于诚实、客观、保密和胜任四条基本原则，二者都提出了要求。国际内部审计职业道德规范有行为准则的内容，我国对此也做出了相应的规范。比如，国际内部审计职业道德规范的行为准则第一条“内部审计师应诚实地、勤奋地和富有责任感地执行他们的工作。”就与我国的内部审计职业道德规范第三条“内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。”第七条“内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。”相类似。

2、结构上二者存在的差异

从结构上比较，国际内部审计职业道德规范层次分明，富有逻辑性。我国的内部审计职业道德规范没有明显层次之分，只是将内部审计人员应当遵守或者不可以进行的行为依次进行罗列。

另外，我国的职业道德规范明确规定了内部审计人员“必要时可以聘请专家协助”，“内部审计人员

应具有较强的人际交往能力，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系”，“内部审计人员应不断接受后续教育……。”而国际内部审计职业道德规范虽没有在本规范里提出明确要求，但是在内部审计职业实务准则中做出了相应的规范。

综上所述，国际内部审计职业道德规范的结构严谨，层次分明，富有逻辑性、科学性，内容缜密周详。我国内部审计人员职业道德规范较为简练，在内容上与国际内部审计职业道德规范趋于一致。但值得一提的是，《中国内部审计准则序言》未将《内部审计人员职业道德规范》纳入中国内部审计准则体系中。国际内部审计实务准则框架的重要组成部分之一却是内部审计职业道德规范。

四、完善内部审计职业道德规范的建议

1、应将内部审计人员职业道德规范纳入内部审计准则框架之中

按照国际惯例，职业道德规范是内部审计准则框架的构成之一，并在内部审计准则的框架中居于最高层次，具有法定约束力。鉴于此，我国理应把内部审计人员职业道德规范纳入内部审计准则框架之中，这并非简单的文字游戏，而是昭示了内部审计人员职业道德规范的重要性，它与内部审计基本准则一样，是内部审计机构和人员开展内部审计活动时应当遵照执行的，在内部审计职业规范中，均属于强制性的规范。

2、对于违反职业道德规范的内部审计人员应有相应处罚的规定

《审计机关审计人员职业道德准则》第十六条规定：审计人员违反职业道德，所在审计机构根据相关规定给予批评教育、行政处分或者纪律处分。国际内部审计师协会明确提出：凡是违反道德规范者，将依协会的规定予以处理。而且即使在行为准则中没有作出规定，但这种行为是不能接受的，也要给予处理，违规人员必须接受。鉴于此，中国内部审计协会应参照国际内部审计师协会、国家审计的做法，对违反职业道德规范的内部审计人员做出相应处罚的规定，这不仅有利于内部审计队伍的建设，也将促进内部审计职业化的发展。

3、合理运用其他相关的职业技术规范也应在规范中加以强调

内部审计是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此其审计对象的复杂性并不亚于社会审计活动，所以内部审计人员不仅要遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定，还应该合理运用其他相关的职业技术规范。对此，内部审计职业道德规范应加以强调。

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