企业内部控制制度精编4篇

【路引】由阿拉题库网美丽的网友为您整理分享的“企业内部控制制度精编4篇”文档资料，以供您学习参考之用，希望这篇范文对您有所帮助，喜欢就复制下载支持吧！

内部控制管理【第一篇】

关键词：企业管理；内部控制；内部审计；关系

内部控制是为提高企业经营活动效益，保证财务报告的可靠性，而对企业所有业务活动进行自查、制约和调整的工具。内部审计是健全内部控制的有效性，并对内部控制所发挥的作用进行评判，保障内部控制的有效实施。

1企业管理中内部控制、内部审计的概念

企业内部控制基本规范中的内部控制概念，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部审计的概念，是企业内部的一种独立检查、监督和评价活动，不仅是评价会计信息的真实性和合法性、评价资产的安全性和完整性以及评价企业经营业绩的合规性，而且还对内部控制的有效性进行独立评价。

2企业管理中内部控制、内部审计的作用

企业内部控制的作用

(1)保证企业合法经营管理，防范经营风险。企业在实现经营目标过程中，要面对各类生产经营风险，并对风险进行有效防范和控制。作为企业经营活动中的重要环节——内部控制，是有效防范经营风险的一种有力手段，它通过对风险的测评，评价风险级别，采取相应的控制措施，以提升经营活动中的薄弱之处。(2)保证资产的安全完整。内部控制的完善能够科学有效地控制和约束资产的采购、验收、领用等各个环节，有效地保证了资产的安全完整。(3)保证财务报告及相关会计信息的真实性和完整性。内部控制的健全，可以保证财务报告及相关会计信息的收集、分类和汇总过程，能真实反映企业的各类经营活动，通过内部控制对发现的经营缺陷进行及时纠正和调整，从而保证财务报告及相关会计信息的真实性和准确性。(4)提高企业经营效率和效果，实现企业发展战略。内部控制的有力实施，可以利用企业各业务部门的规章制度，统筹规划相关业务数据，整合相关业务报告，从而使企业各部门通力合作，充分发挥一股绳的作用，实现企业的经营目标。结合内部审计的监督职责，真实地反映工作成绩，同时采用绩效考核制度，充分发挥企业员工的工作激情和潜力，促进企业经营效率，提升企业经营效果。(5)保证内部审计独立开展工作奠定基础。内部审计工作是对企业经营业务的真实性、合法性和完整性进行一种独立的评价工作，通过检查企业各种业务资料，为企业决策层提供服务工作，必须以真实、合法和完整的会计信息为依据，检查漏洞，披露薄弱环节。而完备的内部控制制度，才能确保会计信息的准确，资料的真实，并为内部审计独立开展工作奠定基础。

内部审计的作用

(1)有利于建立完善的企业制度。企业经营管理是各个方面业务的有效连接，而制度是连接的主要工具，企业管理制度是否完整、执行是否有效，需要内部审计进行判断，通过内部审计能及时发现企业在经营过程中存在的问题和不足，促使企业优化管理制度，提升管理水平，提高经济效益，增强竞争能力。(2)有利于约束企业不良行为。内部审计通过对企业经营管理执行的制度进行监督检查，参照国家的相关法律法规和企业的规章制度，按照内部审计工作规范，披露企业的不良行为，维护企业正常的经济秩序。(3)有利于防范和降低经营风险。企业经营管理中会面临着很多风险，如外部风险有市场风险、政策风险等，内部风险有资金风险、决策风险等，通过开展日常或专项内部审计，对发现的问题进行剖析和处理，在可控制范围内将企业风险降到最低。(4)有利于企业降低成本，提高效益。随着内部审计的发展，内部审计类型逐渐由财务审计转向经营审计、管理审计。内部审计人员工作重点由财务会计情况转向企业生产经营情况，做到对企业管理现状心中有数，做到随时开展内部审计工作的准备，提出有建设性的意见和措施，促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值。(5)有利于内部控制的执行。企业内部控制是否有效，是否存在缺陷，需要内部审计进行评价，通过对内部控制制度、各项业务流程的流转等检查项目，对发现的问题进行纠正，提出相应建议，从而挖掘潜力，提高经济效益。

3企业管理中内部控制与内部审计的联系

开展内部审计工作的前提是内部控制

内部控制是现代企业经营管理的重要环节，覆盖企业生产经营的各个业务层面，与企业整个经济活动融为一体。内部审计是对企业各种经营活动的独立评价，以评价各种业务是否按既定的流程执行，是否遵循了企业标准，是否合理有效的利用应有的资源，是否能达到企业制定的目标。所以开展内部审计工作的前提，是要看企业是否有完整的内部控制制度和有效性，其次是各项业务的实施是否符合内部控制要求，进一步判断企业经济活动目标实现的可靠性，对评价过程中发现的问题，进行深度剖析，并提出建议。

开展内部审计工作是对内部控制的再控制

内部控制是由各项管理制度与业务流程组成的一套系统，这套系统的运行需要通过有效的监督手段来保障实施，使内部控制的作用得到应有的发挥。内部审计作为对企业内部控制制度的评价手段，具有企业其他部门所没有的特征——独立性。因为内部审计不直接从事企业经营活动，具有相对独立性，由于置身企业内部对企业经营活动又比较了解，是实行内部评价的最好手段。通过内部审计定时或不定时的对业务部门检查，可以判断各项业务制度设计的合理性，业务内容的真实性，资产的安全性，企业政策的执行程度，企业经营计划的完成情况，从而达到对内部控制的监督作用。对内部审计所披露企业经营过程中所出现的问题，做出相应建议，从而促进完善内部控制。

内部控制可以有效提高内部审计工作效率，保证内部审计工作的质量

内部审计的职能是以企业各项经营业务为基础，再依据国家法规、企业制度对经济活动进行评判。在评判过程中，各项经营业务的真实可靠在一定程度上取决于内部控制制度的健全和执行情况。在市场经济体制下，企业类型越来越多元化，规模越来越大，业务量也越来越多，使得内部审计人员在开展内部审计工作时，不可能对企业所有业务资料进行详细检查，而只能采取以评价内部控制为基础的抽查审计，不仅提高了内部审计的工作效率，又保证了内部审计工作质量。完整有效的内部控制形成的业务资料，不仅可以为内部审计人员利用，还可以减少审计工作量，从而节约审计成本，加快审计时间，提高审计效率。二者相辅相成内部控制和内部审计属于相互影响、相互提高的关系，都是为了保证企业合法经营管理，防范经营风险，节约管理成本，提升经营效率和效果，实现企业发展战略。内部审计依靠内部控制。内部审计工作的顺利开展，需要健全内部控制作基础，有效的内部控制可以保证财务信息的可靠性，提高审计工作的效率，保证审计质量。同样，内部控制也依赖于内部审计。内部控制设计是否完整和运行是否有效，需要内部审计来评审，并通过一系列建议来完善内部控制，使内部控制得到进一步强化。但是，内部审计不能替换内部控制，内部控制包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，其中内部审计包含在内部环境中。由此可看，内部控制要比内部审计覆盖面广；同理，内部控制也不能替换内部审计，内部审计的职责是对内部控制的有效性进行评价，对评价中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。如果将两者混为一谈，就会影响内部审计的独立性，质疑内部审计结果的公正。

4企业内部控制与内部审计的事例分析

2008年震惊全国的“三鹿奶粉事件”，暴露了企业在执行内部控制和内部审计监督方面的缺陷和不足。该事件的起因是很多食用三鹿公司生产的婴幼儿奶粉的婴儿被发现患有泌尿系统疾病，其后在该公司生产的奶粉中发现了化工原料“三聚氰胺”。该事件发生前(2007年底)个别供应商屡次向三鹿公司提供了因检测不合格而被拒收，而该公司对这种提供不合格牛奶的供应商未加以深究，也没有建立“诚信档案”，而使得不良商贩有机可趁，在2008年3月三鹿公司收到婴儿患者家属的投诉时，也未能引起公司高层的重视，直到2008年9月被媒体曝光，震惊全国。从三鹿奶粉事件的表面看是采购环节的漏洞，但从事件的来龙去脉分析，涉及了内部控制的执行效果和内部审计的评审力度。如果该公司在对内部控制执行过程中发现的风险能深入思考，则可能避免此次事件的发生。同时，企业内部审计在对内部控制评价活动中，除了日常评价外，还应该实行不定期评价活动，从而及时发现内部控制执行中的缺陷。

5结语

以上所述，内部控制的健全和有效执行关系到企业的经营管理的合法合规，资产的安全和财务报告及相关信息的真实完整。同时内部审计作为内部控制的重要组成部分，可以独立评价内部控制设计的合理性，优化和完善内部控制有效性。

参考文献

[1]财政部会计司。企业内部控制规范讲解2010[M].经济科学出版社，2010.

企业内部控制制度【第二篇】

企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。

1　企业应科学合理完整地制定内部控制制度

企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。

2　制定内部控制制度应注意的几个方面

人员素质的控制

主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。

组织控制

首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出，其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。

业务程序及信息质量的控制

企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。

资产保护控制

内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。

货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。

实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。

债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。

预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。

内部控制管理【第三篇】

关键词：企业会计；制度控制；建议

1建立内部会计控制的必要性

11财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。

12内部会计控制是规范会计工作秩序的需要

会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

13内部会计控制是发展社会审计行业的需要

对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。

2建立企业内部会计制度应遵循的原则

21合法合规则性原则

内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。

22权责对应原则

内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。

23不相容职务分离原则

内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。

24成本效益原则

内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。

3建立内部会计控制制度的几点建议

31会计组织机构控制

311会计组织要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行记账。不论是否单独设置会计机构，承担会计业务的会计人员群体———会计组织应相对独立。

312会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。

313会计人员配备应当符合回避制度要求。

314实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员业务全面熟悉，也满足实行内部会计控制制度的要求。

32会计核算控制

包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

33财务收支控制

财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括①应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批，违规审批的情况发生。②授权批准的范围。③授权批准的层次。④授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性，应实行“一支笔”审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。

34资产保护控制

对财产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用，也是对单位实物财产安全采取的控制措施。

35强化内部会计控制制度的检查和考核

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。

内部控制基本规范范文【第四篇】

关键词 《企业内部控制基本规范》 企业内部控制 实施

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合了《企业内部控制基本规范》。对投资者来说，该规范的，意味着一部可以有效保护其利益的类似于美国萨班斯法案的企业内控标准体系即将建立。

此次的《企业内部控制基本规范》确定了内部控制的内涵，强调内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

《企业内部控制基本规范》将自2009年7月1日起率先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。企业内部控制制度的制定和实施将是各企业面临的紧迫而重要的任务。实施中如何更好地制定和执行符合企业具体情况的内部控制，笔者认为应注意以下几点：

一、提高人的主观能动性，加强内部控制实施效果

在以人为本的现代化企业管理中，员工在企业中的地位日趋重要，员工也越来越看重工作的环境，特别是软环境，比如：企业文化、管理理念、管理层是否关注员工的工作和日常生活以及员工的职业生涯发展等。另一方面，制度再周全也不可能凡事都规范到，制度可以规定员工出工，但无法规定员工出力。因此，企业管理控制的核心是企业中的人及活动。只有提高了人的主观能动性，才能加强内部控制实施效果。

二、企业文化是创造良好内部控制环境的重要因素

企业文化作为一种无形的精神力量与源泉，影响着企业员工的思维方式和行为方式，决定企业员工的凝聚力。优秀的企业文化可以促进企业发展，防止企业衰败，使企业走出困境；不良的企业文化也可能阻止企业发展，甚至导致企业衰败。因此，企业必须培养自身的优良文化，推动企业发展。在一些跨国公司中，企业文化已作为企业内部管理和控制的重要内容。例如：杜邦公司非常重视企业文化，利用“企业宣言”，潜移默化地做职工的思想工作，获得了很好的效果。杜邦公司提出总宣言：杜邦公司将按照最高道德标准而努力服务，坚持不懈地工作，使公司获得最大的发展。此外，杜邦公司还要求建立职工信念，即：每个人都有尊严，都应该受到尊重和获得公平的待遇。

三、树立正确的职业道德，促进内控环境的建设

职业道德属于非法律性质的道德范畴，不履行职业道德并不一定违法，但是职业人如不履行职业道德，必将遭到淘汰。公司应提供职业道德方面的指导，使所有员工在日常或特定的环境下能保持正常的判断；制定公司的行为准则，并传达给全体员工，将员工不诚实和不讲道德标准的动机与机会降到最低。一个企业内部控制制度制定得再好，如果执行制度的职业人不按道德标准执行，其制度发挥的效果将大打折扣。职业道德有许多范畴，不同岗位的人员职业道德不一定相同，但其共同的原则通常有：爱岗敬业，忠于职守；服务社会、利于他人；钻研业务、精益求精；助人为乐；诚实守信。

各企业应根据不同岗位制定不同的道德标准，例如杜邦公司，对业务招待岗位的道德规范是：符合一般商业惯例；价值适度而不过分；不得违背国家相关法律；如果公之于众，不会感到尴尬。《国际会计职业道德准则》中对会计从业人员提出8条准则，内容包括：廉正、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、工作胜任、道德自律。我国《会计法》第39条也规定，会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。

四、管理者良好的素质及管理哲学是建立内部控制环境的必要条件

管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用，管理者素质的高低，对企业发展有重大的影响。管理人员的操守、管理哲学与管理风格对企业内部控制的效率效果影响深远，直接影响到下级员工的道德观念、思维方式和品行。因此管理层除了自身起表率作用以外，还要引导其员工做道德范围内的事情。管理者素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

另外，管理层违规是对内部控制的主要威胁。不管内部控制设计得多么完美，如果得不到管理层的有效执行，内部控制也就形同虚设，最终导致内部控制的失败，发生舞弊。

例如，众所周知的银广夏造假事件和管理层的参与密不可分。2001年3月1日，银广夏公告称，与德国诚信公司签订连续3年总金额为60亿元的产品订货总协议。事后《财经》杂志在天津海关查到了证明其造假的关键证据：银广夏所属的天津广夏1999年度出口额仅480万美元，2000年度只有3万美元。从而证明银广夏创造的“巨额利润”神话，完全是一个骗局。

五、杜绝形式主义

内部控制建立后，必须立即组织实施，严格执行，不能流于形式。尤其重要的是企业领导和高中级管理人员，在实施内部控制制度时，必须以身作则，身体力行，树立严格执行制度的典范，以便带领和影响全体人员共同执行。

对于企业而言，建立符合要求的内控制度不是难事，难的是如何将这些完美的制度付之行动，并发挥应有的作用。

2004年12月8日，新加坡警方拘捕了中航油新加坡总裁，起因是中航油新加坡公司从事石油期货交易，豪赌石油价格拐点，结果巨亏亿美元。反观中航油的内部控制，其不是没有风险管理制度，问题是所谓风险管理制度只是写在纸上、挂在墙上，就是落实不到实际上。在出事之前，中航油集团总裁在一次会议上介绍说，“中航油新加坡公司已经聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了《风险管理手册》及《财务管理手册》，明确规定了相应的审批程序和各级管理人员的权限，通过联签的方式降低资金使用的风险；采用世界上最先进的风险管理软件系统将现货、纸货和期货三者融在一起，全盘监控。另一方面建立三级风险防御机制，通过环环相扣、层层把关的3个制衡措施来强化公司的风险管理。”可事实让我们看到，在实际工作中，这些辛苦建立的控制机制形同虚设，没有及时发现风险并控制风险。

主要参考文献：

[1]张国康，黄金曦，罗彬。《内部控制制度》.立信会计出版社。 2003年1月。