年终决算报告【汇编4篇】

【引言】阿拉题库漂亮网友为您分享整理的“年终决算报告【汇编4篇】”范文资料，以供参考学习，希望这篇文档资料对您有所帮助，喜欢就下载分享给朋友吧！

年终决算【第一篇】

一、关于年终决算工作

1、重要性。年终决算是对一个支行年度财务状况、经营成果以及各项经营指标的集中反映，是保证一个支行各项业务管理工作正常开展的重要基础。今年的年终决算意义重大，既是决算年，又是转换年。一是农行股改已进入关键时期，12月31日将做为股改的数据基准日，按照国务院和财政部的要求农行将在1月1日全面实施新的《企业会计准则》，届时农行将依据今年的决算成果按照新准则转换后对外部披露财务信息，因此各经营单位决算成果的质量将直接影响到总行的数据汇总与转换。二是今年是全国农行所有分支机构财务管理系统（fmis）上线后的第一次年终决算，各网点数据清理的真实、认真、及时与否将直接影响到上级行转换汇总的进度。这些特点使得年终决算工作意义重大，也使决算工作量大、工作难度增大，因此，支行要求，各单位必须高度重视今年的年终决算工作，网点负责人负全责，会计主管要亲自抓，要全所动员，认真准备，周密部署，积极投入，精心组织，确保安全，平稳度过，要本着对农行股改和历史负责的态度，按照“统一指挥，横向联动，令行禁止”的工作方针，确保年终决算工作顺利进行。

2、应做的工作。

第一，认真学好三文一表：

《关于做好会计决算的通知》、《省abis计算机年终决算工作流程》、《转发中国人民银行关于做好年终决算日支付清算工作的通知》、《年终决算必须办理的重大事项一览表》，“三文一表”是做好年终决算的指南，其他事项以支行通知为准。

第二，做好各项帐务清理核对：

1、清理各项现金和实物资产。各单位要对使用的固定资产、低值易耗品及代保管有价值品（抵押物、质押物），各种本外币现钞、重要空白凭证、国债存根和打包户存款进行一次全面清查核对，并登记盘点清单备查，保证账实相符。

2、全面清理核对内外部账务。各营业单位要对单位结算账户、同业存款账户、贷款账户进行一次决算前的全面对账工作，在决算日前排查、消除相关风险隐患。

3、全力配合数据清理，确保新准则顺利转换。新会计准则转换是一项庞大、繁杂的系统工程，主要的工作任务集中在二级分行以上，支行各职能部门负责各种信息采集表的填报，营业网点负责各类基础数据的清理，而数据清理的效果将直接影响信息采集表填报的质量。因此各单位务必按照支行下发的数据清理任务开展清理工作，务必按照真实反映、及时准确的原则进行清理，遇有疑难的问题要及时与支行相关部门沟通联系。

第三，确保会计核算的准确性，真实反映财务成果：

1、要严格按照权责发生制核算各类财务收入与支出。未经支行批准严禁人为调整科目，要确保各项中间业务收入入账及时、准确，对上级行下拨的各类中间业务手续费、佣金必须全额入账，严禁挪用或少入账。

2、要特别关注应收、应付利息的计提与入账准确性。各单位要认真核对应收、应付利息入账日打印的计提清单，发现错误及时报告、调整。贷款应收利息超过90天的必须纳入表外核算并按规定计提表外复利，保证财务成果真实反映。

3、对各类表外分户和内部科目、账户的使用进行一次全面清理，确保科目反映真实、反映正确。

4、各单位主管每日要密切关注各类业务应收应付款项科目余额是否正常，“99999”科目是否有异常挂账并及时予以处理。

第四，决算日应注意的事项：

1、支行营业厅要认真检查和维护税金计提行与入账行关系表，确保年终计提税金归属正确无误。

2、在行所签退前务必查询网内来账和在途重要空白凭证，保证全部入帐、及时核销。

3、各类财政性资金的汇缴、上划要严格按照人民银行规定的清算场次进行办理，原始票据务必及时送达支行营业厅，具体时间按照当地人民银行通知为准。

二、关于“开门红”工作

充满艰辛的即将过去，回首，成功伴随着艰辛，成果饱含着汗水，全体员工都付出了辛勤劳动。满怀着胜利的喜悦我们即将迎来更具希望和挑战的，一年之计在于春，近年来的实践证明，谁抓住了一季度开门红工作，谁就抓住了全年工作的主动权。赢得了开门红，就赢得了全年工作的良好开端，“好的开始是成功的一半”。对于单位来讲，开门红之战是否成功，关系到全年目标任务的完成，首季开局是否顺利，将影响到单位和员工个人的斗志和信心。

1、如何迎战开门红？首先是要有一个清醒的认识，其次要有一个周密的计划，再就是有具体的行动。在认识方面，制约我行业务发展的瓶颈还有很多：一是我们的网点优势已不复存在。目前，我行仅有六个营业网点，3台atm机，我们的硬件配备又远远落后工行、建行。同时，信用社、邮政储蓄又可以通过城乡联动的传统模式，与我们争抢城区业务。过去的经验表明，他们的城区竞争力不容忽视。二是任务差距较大。上年度由于我们大幅度撤并网点，导致我行存款欠任务较多。今年年底，市分行在分配任务上出台了新的规定，就是上年欠帐部分在下年度任务的基础上进行累加，也就是说我们一季度开 门红不但要完成今年一季度的任务，还要弥补上年度的差额任务。我统计了一下，全行目前有存款、外汇、不良清收、第三方存管、贷记卡五项任务没完成，所以说，开门红我们的任务压力很大，业务经营面临巨大的挑战。三是我行不良贷款占比居高不下，严重削弱了我行的资产创利水平。不良贷款占比目前为71%，全行能正常收息贷款不足1个亿，几乎100%的不良贷款基本处于睡眠状态，不但不能为我行增收做贡献，而且给我们完成市行分配的清收指标形成压力。另一方面，货币清收小额贷款工作越来越难。因为部分农村已经没有我行网点的支撑，加之资产部清收队员的自动转岗，清收力量也相应减弱，致使大量散落于农村的小额贷款，长期无人问津，甚至丧失法律时效。四是中间业务增长难以实现较大突破。虽然在营销基金业务取得了一定进展，但是网上银行、第三方存管、贷记卡发行等方面，进展仍然缓慢。全行还没有形成中间业务创收最主要的业务产品。要不是基金收入87万元，全年361万元中间业务收入就不可能完成。所以说，我们形势严峻，任务严峻，大家都要认识到完成任务的艰巨性，这是我们要有的第一个清醒认识；我们要有的第二个清醒认识是，全行上下不分前台后台，不分基层机关，我们都是一线员工，都要面向市场，都要攻关营销。开门红”任务不光是一线网点的任务，机关也有任务，客户部要承担支行正常收息的职责，信贷部要承担全行8000笔贷款风险控制责任；基础办、会计科、中间业务部、客户部还要承担经营与管理的双责任，办公室应经常下网点查，看、问、好的典型事迹给予及时宣传与报道（能及时发现典型，弘扬正气），保卫科要承担安全管理责任，后勤保障部门要服务于业务，服务于员工。每个层面都要明确支行目标是什么？单位目标是什么？个人任务是什么？机关除管理外，经营任务有哪些？“开门红”任务面前，人人有责任，人人有目标，人人要参与，齐心协力，齐抓共管，全员要上阵。全行所有在岗人员，人人都要分配任务，人人都要创造效益，人人都要参与考核。为此，今年我行“开门红”工作概况起来就是“两个目的，三大目标，九项重点，”。两个目的是：①安全经营（内控管理规范），②有效发展（争回我行发展费用和绩效工资）；三大目标是：存款、中间业务收入、不良清收；九项重点工作是：①存款工作，②外汇工作，③同业存款，④第三方存管，⑤发卡（含借记卡、贷记卡），⑥保险，⑦基金，⑧收息（正常收息、不良收息），⑨网银。每个网点要针对上述“2、3、9”有针对性地开展好本所工作，使本所工作出现亮点。在座各位要让自己立即融入到本单位开门红活动中去，起模范带头作用；根据单位的实际制定营销计划；立刻行动，去落实这一计划，要克服工作无重点，冲刺无亮点，努力无方向，目标不明确，责任不落实，考核走过场，大家在一起吃大锅饭，谁也不出力的现象发生。

2、怎么干？（具体的行动）。市行层面对三大目标要求是：①存款工作做到“五靠”：靠新观念，靠新产品，靠新业务，靠新营销，靠新宣传；②中间业务：以基金、第三方存管（选好新股民）为重点，保持发卡和保险营销的继续领先；③清收工作：“2个落实，1个重点”：2个落实是：①落实本金到期收回；②落实利息逐户收回；1个重点是：继续抓好不良资产处置准备工作。针对上述要求，除张行长讲的外，我在强调以下几个方面，请大家在具体中抓好落实：

1、在存款工作方面，全行每一名员工，都要牢固树立“总量就是实力，份额就是地位，增存就是增效，增量就是竞争力”的存款理念，全面分析辖区内的资金组织及市场竞争的新动向、新特点，牢牢把握元旦、春节期间市场活跃和社会各类资金集中回笼的有利时机，大力拓展新的领域，努力提高市场份额。就此，我个人认为，全行一季度的存款工作上要做到四“要”。一要树立“服务增值、服务创效”理念。真正把规范化服务工作落实到窗口、落实到柜台、落实到每个员工的行动上，不断加强和改进服务手段和服务措施，进一步提高服务质量和服务效率（建议支行给每位柜员安上客户评价系统），针对元旦、春节前后，各类商户及城乡居民收入相对集中、劳务人员返乡、商品市场交易活跃等季节性特点，认真研究和探索揽存的新对策，突出抓好低存本存款工作。二要加强产品的服务意识。当前，我们的服务产品可谓不少。各类基金、保险、第三方存管、“双利丰”（大家都知道申购新股赚钱，但确保中1000新股往往需要动用数百万资金，对一般散户来说概率很小，但散户购买农行本利丰第5期人们币理财产品-新股申购计划，就可使散户获得高收益，因为银行去集中申购。去年我行这两项业务业务量为零，考核奖励得分为零）个人通知存款，教育储蓄等等，这些方面，我们尚存巨大潜力可供挖潜。通过挖潜这些新业务产品，拓宽增存渠道，寻求新的发展。三要着力提高对公存款综合营销能力。与储蓄存款相同的是，对公存款在“两节”期间也是一个增长的高峰期。特别是企业之间正常的商业拖欠，按惯例也会得到阶段性的清算。因此，在回笼这部分资金中，重点是客户部与营业厅应加强协作，深入企业检查督促，确保企业销售款按一定比例归行。四要继续

密切同信用社的合作关系，扩大合作领域，力促同业存款保持稳定。

3、收息工作。①落实到户，②保证收息按月均衡完成，③把重点放在支行直管客户收息完成上，④力争二区间收息成为我行工作亮点。另外，搞好支持“三农”试点行前期准备工作。抓紧寻找符合我行实际的客户群体，及早研究对策，确保贷款营销在一季度有一个突破。同时做好对现有大客户和重点意向客户进行回访维护，加强沟通，联络感情，为扩大合作关系奠定良好的基础。

4、清收工作。①我行不良资产余额大、占比高，下达给各网点的清收计划为市行分配任务，支行不加码，各网点主任是清收主责任人，由市行统一考核排名，市行在开门红中清收拿出100万用于奖励，在绩效考核中，对网点主任的效益工资影响极大，②全行必须面对现实，充分认识清收工作所面临的严峻形势，各所要清醒地看到，清收工作仍是开门红的重头戏，是绩效考核的重点，决不能等待观望，必须坚定信心，在一季度抓出成效。

5、明确工作重点（工作方法）。作为一名网点负责人，要有个人的经营管理思路和方法，要时刻关注工作的着力点是什么？任务欠账努力的方向是什么？例如，年终冲刺，肖店所把责任令贴在营业室墙上，任务领回，人人知晓，人人明白，知道近2个月工作重点是什么，明白了重点，也就有了努力的方向，前进的动力。这是我到网点检查看见全行唯一一个将责任令贴在营业室内的单位。还有，主任亲自填写存单（包括营业厅），主任以自己的亲历亲为为员工作表率，他们没有理由不认真工作。再例如，有的时侯我们面临很多的工作，不知如何着手，我们感觉耗尽了全身的精力，工作仍不见起色，我们花了太多精力去做，却没多大成效，这时我们就应及时审视一下自身，按“二八定律”来重新审视自己的工作思路，把80%的精力放在最重要的任务上，只有这样，你才能最高效率地运用有限精力，工作起来才会事半功倍。就象一个果农要想在秋天获得丰硕成果，就要把果树多余的树枝剪掉，只有这样，他才能在来年享受收获的快乐。我举这两个例子是要说明所有工作不能眉毛胡子一把抓，要有重点，有目标，要发挥全体员工的主观能动性，让员工明白�

6、发扬开门红奋战的“4种精神”。一是奉献精神。全行128人有近100人在一线网点工作，直接与客户打交道，每天为全行创造效益，条件差、生活苦、工作累、工资低、无怨言，从平桥支行近几年来取得的成绩来看，正是这部分人的奉献精神，才创造了平桥农行的辉煌，大家齐心协力，不怨天忧人，在各自岗位上默默奉献着、吃苦着，用眼下一句时髦的话叫“痛并快乐着”，这种精神应在“开门红”工作中继续发扬光大，机关全体更应以此精神为重� 二是团结精神，或者说团队精神。在各项工作任务压头的情况下，最需要的是全行员工和全所员工心往一处想，劲往一处使，只有团结了，没有什么事情办不了，没有什么困难克服不了，团结出战斗力，出业绩。三是创新精神。或者说是开拓精神，面对无法完成的任务或无资源的客户，要多想、多思、多看、多问，想主意、思办法，创新工作思路，唯有不断创新适合本所特色的经营管理方式，业务才能得到发展。四是真抓实干的精神。有的人一年到头也看见很忙，其实他不是在真抓实干，而是做表面文章，以迎合意图为荣，以领导的好恶为工作出发点。他在忙啥？他忙的不是业务经营，忙的不是全行人的事，他忙的是个人的私事，忙的是某些小团体的利益。多么忙不重要，为什么忙才是关键。比方说，蜜蜂整日忙忙碌碌，人见人爱，蚊子整日飞来飞去，人见人打。如果不真抓实干，一切任务都不可能凭空完成，开门红结束后，想想工作总结都无从下手。于丹在《论语心得》中讲到：最重要的事就是马上去做，最重要的时间就是当下，一句说的是时不我待的紧迫意识，一句说的就是真抓实干的求实作风。以上4种精神，奉献是基础，团结是保证，创新是[文秘站：]根本，真抓实干是关键，请大家在开门红中以“四种精神”为动力，认真去实现各项目标任务的“开门红”。

7、关于开门红的奖励。

①、支行设立了23个奖项，共拿出25万元用于奖励，力度之大，前所未有，我们对所有业务都设立了单项奖，取前一名，鼓励各单位分项 工作出现亮点。

②、支行将严缩机关费用和非业务费用的开支，保证网点专项费用、开门费用、业务发展费用的兑现。奖励不足部分用支行办公费用解决，坚决兑现到位。

三、内控管理工作

下面就“开门红”期间内控管理工作讲三点意见：

1、确保各类问题整改、处理处罚到位。度，各项工作已经基本接近尾声，到了总结和划上句号的关键时� 一是整改不彻底的问题一定要在12月30日前整改到位；二是对不能整改或无法整改的问题，营业网点以及存在问题的机关部室，要在12月30日前向支行上报情况报告。三是对度内控评价罚款，营业网点必须在12月30日前收缴入帐。

2、基础管理实行一票否决，以倒扣分项纳入“开门红”考核。

“开门红”期间，对接受的各项检查，以倒扣分项纳入“开门红”考核，不设封顶分值。并对以下情况，实行一票否决。

①凡度已出现过的违规问题，且在本次“开门红”考核期间再次重复出现的违规问题；

②在本次“开门红”考核期间，对接受的各项检查，对能整改而未整改，或已经形成事实无法整改的问题；

③对度的内控评价检查责任人的罚款，未按期缴纳入账。

3、扎实有效，开展部门自律监管。从度的内控评价情况看，存在个别部门自律监管流于形式问题。主要表现：一是监管质量达不到要求，往往是每个季度仅利用一天或两天的时间，完成整个季度的监管检查，存在监管质量不高的问题。二是监管内容不真实，存在为应付检查而临时拼凑现象。根据上述现象，特提出以下2点要求：

①、认真做好四季度部门自律监管工作。度各项工作已经基本接近尾声，度的相关检查也陆续开始，自律监管工作必须严格按照规定要求认真开展。一要完善监管内容，确保监管质量；二要健全监管档案，确保规范管理。对监管发现的问题，严格按照制度要求，提出整改建议，并做好后续整改监督，对不能整改的问题，移交支行监审部门，给予相应处理。

②、度，部门自律监管在积分管理中没有得到很好发挥，对监管检查发现的问题，没有纳入网点综合业绩考核。从开始，务必充分发挥各部门自律监管作用，对监管发现的问题，必须按规定移交支行基础办统一考核。此项工作作为部门考核的依据，纳入本部门绩效工资考核之内。

年终决算工作总结【第二篇】

回顾这一年来的工作，我在局领导和各处室同事的支持和帮助下，很快适应了财务岗位的工作，为我局的后勤(财务)工作提供了优质的服务，并较好的完成了各项工作任务。现将个人工作总结如下：

一、爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德

在工作中，自己快速适应安排的工作岗位，并认真履行财务岗位职责，一丝不苟，忠于职守，尽职尽责的工作。工作上踏实肯干，服从组织安排，努力钻研业务，提高业务技能。尽管平时工作繁忙，不管怎样都能保质、保量按时完成岗位任务，主动利用财务的优势和电脑特长，给领导当好参谋，合理合法处理好一切财会业务。

二、加强政治业务学习，努力提高自身素质

我深� 为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行好职责，就必须不断的学习。因此我始终把学习放在重要位置。认真学习单位全体会议贯彻内容，自己无论是在政治思想上，还是业务水平方面，都有了较大提高。工作中，能够认真执行有关财务管理规定，履行节约、勤俭办事。

三、做好出纳等工作的承接，保证工作的顺利进行

做好出纳及其他财务工作的承接，及时登时现金及银行等明细账，保证账实、账账、账表相符。并认真学习办公室报销单据的相关财务制度，为领导审批把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报。认真做好财务基础工作，认真审核原始凭证，保证财务凭证手续齐全、装订整洁符合要求。

四、重视日常财务收支管理工作

收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，为加强收支管理，对一切开支严格按财务制度办理，并做好每月的预算及预算执行情况，在经费相当吃紧的形势下，既保证办一系列正常业务活动和财务收支顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合事业发展计划和财政政策的要求，提高资金的使用效益，达到节支的目的。

五、加强配套费核算的管理工作

认真的审核配套费的拨款进度，及时发现申请过程中存在的`问题并向领导汇报。同时发挥自己在电算财务方面的特长规范配套费的电算化账务处理及核算，更好的为领导决策提供相关数据和依据。

六、做好年度预算及年终决算工作

结合我局20xx年的部门财政预算，根据我局的发展实际需要，本着以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般的原则，完成了20xx年部门财政预算的编制工件。使预算更加切合实际，利于操作，确保了我局各项工作的顺利完成。

本年的年终决算主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制财务报表等。是一项比较复杂和繁重的工作。年终决算的数据是对我局这一年来收支活动的一个总结和评价，我们需要总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决算提供依据。

七、认真做好财务档案的整理和归档工作

对各类财务档案进行分门别类的的整理。将财务凭证、财务账簿、财务报表、配套费结报单费等分别进行了档案打印、归类、装订，并及时进行了财务档案系统的录入。

八、及时进行固定资产的报废清理工作

根据关于固定资产清查的相关规定和使用年限，对局已经申请报废的各项固定资产及时进行卡片的报废处理，并进行账务及固定资产明细账的登记工作，确保国有资产的安全完整和有次使用。

九、修订完善各项财务管理制度

针对财务管理出现的新情况、新问题和财政的新要求，对下一步公务卡的使用和结报制度作出了的规定，使我局的财务管理工作更加规范化、制度化、科学化。

十、建立健全我局工会的财务制度及电算化的账务处理

根据青岛市总工会关于建立全市工会财务预审制度的通知，取消我局工会的手工账，建立电子账，并将20xx年工会发生的各项业务及时的进行电子账务处理。

十一、积极配合其他部门的相关工作

为配合我局跟建委成立的配套费清理工作小组关于对我局配套费进行清理的需要。积极的跟国库支付局领导联系，将我局管理的200多个配套项目，在最短的时间内将各项资料打印出来并准备好，为清理小组的工作开展作好基础准备工作。

总结这近一年来的工作，首先要谢谢各位领导和各位同事的支持和帮助，让我在融入我局的这个大家庭中，并在其中成长和进步。我知道在一些方面还存在关不足，工作中还有待改进。在新的一年中但我会将更加努力做好财务工作，发挥自己的特长，不断的鞭策自己，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我局的建设和发展贡献自己的微薄之力。

年终决算【第三篇】

(一)“财政补助牧入”年终决算数的取数在财政部门实行国库集中支付以前，财政经费根据预算全额拨付到预算单位，财政经费收入决算数等于财政经费拨款数，经费若有节余，年终通过结余分配进入基金科目，成为单位积累。财政资金实行国库集中支付以后，财政经费当年没使用完的留存国库，但一般情况下，第二年经过财政相关部门审定后仍由预算单位继续使用。

(二)基金提取的渠道财政资金实行国库集中支付制度以后，财政资金从预算单位的角度看应无节余，因为财政补助收入等于相应的支出，当年没使用完的资金留存国库。事业基金的来源渠道只有事业收入、其他收入和按规定留存单位的专项收入的节余。另外，对于基金的提取比例，由于没有明确的规定，单位可以根据自身的需要决定是否提取事业基金和专用基金以及提取的比例。这种做法既不规范，叉不利于事业单位的积累和发展。

(三)固定资产开支的渠道如果单位基本建设投资额度不够，但仍需按固定资产管理设备购置(包括一般设备和车辆购置、专业设备购置、图书馆的图书购置等)，可采取两个开支渠道：一是在当年的“事业支出――设备购置费”中列支；二是在“专用基金”中的“修购基金”中列支。单位可以人为地根据自身需要确定开支渠道，调节当年事业结余。

(四)国家拨获项目会计科目的使用在实行财政性资金国库集中支付办法以前，来自国家或省里的项目资金，通过国家各级政府部门拨付至项目执行单位银行存款账户。单位收到项目资金时，借记“银行存款”，贷记“拨入专款”；项目拨(支)出时，借记“拨出专款”、“专款支出”，贷记“银行存款”；项目完工时，借记“拨入专款”，贷记“拨出专款”、“专款支出”、“事业基金”等科目。在现行国库管理制度下，所有财政性资金都通过国库集中支付网络系统拨付，项目经费指标在预算单位的国库集中支付网络上列示时，单位不做会计处理。具体使用时，借记“拨出专款”、“专项支出”，贷记“财政补助收入”，同时，借记“事业支出”，贷记“拨入专款”。之所以单位在实际操作中，会出现重复记账现象，其原因一是项目经费必须使用项目会计核算方式，而“拨出专款”和“专款支出”科目只能对应“拨人专款”科目，在项目完工时，项目收人科目与支出科目对冲：借记“拨人专款”，贷记“拨出专款”、“专款支出”，会计处理与专项管理办法是一致的；二是只有这样进行会计核算，事业单位在年终对财政部门报决算报表时，“财政补助收入”科目决算数才能与国库财政拨款数相一致。但是，在同一账套内重复记录收入与支出的会计处理方式是错误的。

(五)零余额账户用款额度的会计科目

二、事业单位核算方法改进的建议

(一)“财政会计收入”采取适合的会计处理方式

目前，对“财政补助收入”会计科目年终决算的会计处理有两种方式：一是采用权责发生制，按预算指标金额确认财政补助收入决算数，对当年预算与实际执行数的差额，作增加资金类科目“财政应返还额度”会计处理。这种方式有利于记录和归集各个会计年度的财政经费数量。二是采用收付实现制，按实际执行数确认财政补助收入。这种方式简单易行，但不利于财政经费在各个会计年度的归集和同口经对比分析。后―种方式在实际工作中使用较为普遍。笔者建议：对于“财政补助收入”年终决算规定统一采用权责发生制，以利于财政经费在各个会计年度的归集和同口经对比分析。

(二)专用基金提取的改进

专用基金的来源有两个渠道：一是从当年事业结余中分配转入；二是按人员经费基数的一定比例提取福利基金；按事业收入的一定比例提取修购基金，在“修缮费”和“设备购置费”中列支(各列支50％)。目前事业单位会计制度没有明确规定各种基金的提取比例，因而会计处理的随意性就时有发生。笔者建议：对于基金的提取本着有利于事业发展，有利于规范会计核算办法的原则，规定明确的来源渠道和计提比例，杜绝人为调节基金大小的现象发生。对“修购基金”的提取应以固定资产总额为基数，按统一口径分类提取。

(三)固定资产开支渠道的改善

笔者建议：规定固定资产无论额度大小统一在“专用基金”的“修购基金”中列支，避免人为调节当年事业结余现象的发生。

年终决算【第四篇】

关键词：基本建设；核算；行政事业单位；会计

中图分类号：F23 文献标志码： A 文章编号：1673-291X（2011）07-0121-02

一、问题提出

目前，按照《行政事业单位会计制度》的有关规定，行政事业单位对重大工程建设项目的核算流程是：先预付该工程款，待工程完工后，由税务部门结算各项税费并出具各种完税凭证，施工单位再根据税务部门所提供的各种完税凭证连同工程项目决算书一并结转工程成本和登记固定资产账。这样既可以防止税款的流失，也可以防止超预算支付工程款的问题，但是期间也暴露出了不少问题，如施工方以工程未验收或工程款没有全部支付为由而长期拖欠或迟迟不缴纳税款，造成施工核算单位无法进行年终决算，且其工程支出账面结余很大，事实上该工程早已完工或已经达到了预计可使用状态，这样就会出现巨额隐形赤字，造成财政年终决算数字失真，由此会产生以下两方面问题：

1．税款拖欠严重。国家税收不能及时入库，影响了财政资金的周转及其职能的发挥。

2．会计核算失真。从会计本质的核算与监督职能来看，以预付款的形式列支工程款而不做支出，如果工程工期较长、投资较大，而不按工程实际进度进行结算，在年终就会有大量资金结余到账面，这些数字的背后可能隐藏着巨额的赤字，容易造成财政年终决算失真。

二、实例分析

通过下面的具体实例我们来探讨以预付款的形式列支工程款而不做支出，对年终财政决算所造成的种种影响。

例如：某单位修建一幢办公大楼，工程预算价为700万元，2008年1月18日一次性拨付专项资金200万元，2008年1月23日支付工程前期费用15万元，2月27日根据工程进度，支付工程进度款200万元，12月31日支付工程款290万元。2009年4月工程完工，并于5月23日根据工程预决算中心审定，最终造价为705万元，支付剩余款项，同时财政代扣税金万元。

按照目前现行的行政事业单位会计制度，有关2008年的账务处理如下：

（1）收到财政部门拨来专项资金时：

借：银行存款 200

贷：拨入专款 200

（2）支付前期费用：

借：专款支出――办公楼支出 15

贷：银行存款 15

（3）预付工程款时：

借：预付账款――***公司 490

贷：银行存款 490

（4）年终结转：

借：拨入专款 15

贷：专款支出――办公楼支出 15

2009年施工单位缴纳税款索取正式税务发票后账务处理如下：

（1）借：专款支出―办公楼支出 705

贷：银行存款 215

预付账款 ――***公司 490

（2）登记固定资产：

借：固定资产――办公楼 720

贷：固定基金 720

（3）年终结转：

借：拨入专款 185

贷：专项结余 185

借：专项结余 705

贷：专款支出――办公楼支出705

通过上述例子可以看出，虽然纳税人最终在2009年缴纳建筑营业税万元，但是在2008年并未及时缴纳税税金。从财政总决算数字来看，2009年当年专项支出15万元，结余专项资金185万元，其实当年实际支出505万元，超支305万元，隐形超支达105万元，如果工程迟迟不决算，一方面导致税款不能及时入库，另一方面也容易使会计核算不真实，不利于对经济活动的监督。

三、对策与建议

为了强化会计核算和及时组织税款入库，以及能够为税收征管和财政监督工作提供科学依据，笔者认为应从以下两个方面进行探讨和改进：

1．改变税款征收方式。改变目前工程完工后一次纳征收全部税款的做法后，可以根据具体实际情况，灵活进行有关税款的预征。如在工程完工70%后，由财政部门协助税务机关根据工程预算书，进行税款的预征和扣缴，等到工程完工决算后，再进行相关税款的补证与退库。这样即可避免由于工程周期长，给单位的账务处理造成极大的不便，又可以防止施工单位长期拖延税款现象的发生。

2．改进会计核算办法。对于行政事业单位基本建设的会计核算流程是：预付工程款时直接借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金“科目，同时，借记“基建支出”科目，贷记“银行存款”科目；当工程完工进度达70%后，根据工程预算书所核征的预缴税款，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“基建支出”科目，贷记“银行存款”科目；待工程完工验收后，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。这样在各核算期间“在建工程占用资金”和“在建工程”科目的期末余额，就反映了尚未完工的各项在建工程实际所发生的各项费用，有利于进行会计监督。

运用该核算流程和方法，前例的账务处理应如下：

（1）2008年收到财政部门拨来专项资金时：

借：银行存款 200

贷：基建拨款 200

（2）支付前期费用时：

借：在建工程――**工程 15

贷：在建工程占用资金 15

同时：

借：基建支出――前期费用 15

贷：银行存款 15

（3）预付工程款时：

借：在建工程――工程款 200

贷：在建工程占用资金 200

同时：

借：基建支出――**工程 200

贷：银行存款 200

（4）当预付工程款支付款项达到工程总预算的70%时（预征有关税费：700 x % = 万元，在账务处理上虽然反映支付工程款，实际上依据税务部门的完税凭证而直接转入国库）：

借：在建工程――工程款 290

贷：在建工程占用资金 290

同时：

借：基建支出―― **工程 290

贷：银行存款 290 （含代扣并直接转入国库税费万元）

年终结转：

借：基建拨款 200

贷：结余 200

借：结余 505

贷：基建支出――前期费用 15

――**工程490

2009年有关账务处理：

补证并代扣税款以及支付剩余款项（按照工程决算书审定为705万元，应补交相关税费5×% = 万元）

借：在建工程―― **工程 215

贷：在建工程占用资金 215

借：基建支出―― **工程 215

贷：银行存款 215 （含补证代扣并直接转入国库税费万元）

同时：

借：固定资产 720

贷：在建工程――**工程 720

借：在建工程占用资金 720

贷：固定基金 720

从上述账务处理来看，各核算期间“在建工程占用资金”和“在建工程”科目的余额，能够真实地反应了该项工程的实际支出情况，不仅有利于工程预算资金的核拨和年度财政的科学决算，而且还能及时组织各项税费的及时扣缴与入库，保证了财政资金的有效使用。

参考文献：