税收征管等主题调研报告5篇

税收征管现状分析，探讨优化措施，提升效率与公平，促进经济发展，增强财政收入，保障社会稳定。以下是网友为您整理分享的“税收征管等主题调研报告”相关范文，供您参考！

目录

1.关于XX市煤炭行业税收应收尽收状况调查报告 2

2.关于税收征管与司法裁判有效衔接的思考与研究（以房产过户税收征管案例为样本） 8

3.关于建立健全"带好队伍"机制制度体系的实践探索 14

4.深化"放管服"优化税收营商环境调研报告 28

5.构建新时期国际税收工作新机制的思考 38

关于XX市煤炭行业税收应收尽收状况调查报告

为强化煤炭行业税收征管，促进行业健康发展，国家税务总局XX市税务局对我市煤炭行业经

济税源状况进行了调研分析。

一、我市煤炭行业经济税源特点

我市煤炭资源面积XXX平方公里，探明地质储量亿吨，可采储量亿吨。20XX年以来，我市所有煤矿持续实行煤炭减量化生产，推动能源革命，提高产业质效。20XX年-20XX年，我市煤炭行业产值从亿元提高到亿元；税收收入从亿元上升到亿元，全市煤炭行业整体质效不断提升。今年X月至X月，随着煤炭价格不断上涨，全市煤炭行业税收收入亿元。

煤炭行业以集团化的经营模式为主。我市煤炭行业经过多年整合重组，"多、小、散"的格局大为改观，经营模式以集团化管理，国企控股为主，如XX市X家企业，央企、省属国企X户，占比高达XX%。我市煤炭行业实行集团化的经营管理，实现了煤炭企业从粗放经营到规模化管理，从无序竞争走向合作发展，集团公司统一经营，增加了煤炭企业定价的话语权。

煤炭行业集团定价方式呈现多元性。各集团公司的煤炭虽实行网上竞拍，但受市场、煤质以及管理模式等因素影响，煤炭价格波动较大。一是各集团公司根据市场行情进行定价，每个客户的定价都不一样。煤炭价格短时间内变化较大。我市A煤矿20XX年X月销售价格最低每吨XXX元，最高每吨XXXX元，相差XXX元；B煤矿20XX年X月销售价格最低每吨XXXX元，最高每吨XXXX元，差价达XXX元。二是根据煤种煤质定价。焦煤与动力煤价格不同；煤质因含硫量、灰分、固定碳不同而价格不同；煤矸石含量大小也影响价格。三是根据集团管理模式定价。不同集团公司根据内部规定有不同的定价策略，有层层加价销售的，也有集团内部价格不变，对外销售时加价，不尽相同。

煤炭行业价格与税收收入深度联动。税务部门根据多年税收数据测算，原煤价格每吨变化X元，将带来煤炭资源税元的变化，综合测算吨煤X元涨跌会带来吨煤煤炭税收元的变化。20XX年至20XX年，煤炭价格年均增长%，煤炭税收年均增长%，煤炭税收收入与煤炭价格增长拟合程度比较高。可以说，煤炭价格与税收收入深度联动，煤炭税收对地域经济的影响广泛而深刻，税收贡献较大。

煤炭行业税收负担高于制造业。根据税收数据测算，煤炭行业总体税收负担要高于制造业。一是资源税税种设置因素。煤炭行业要比制造业多缴一道资源税。二是增值税税制设计因素。煤炭行业属劳动密集型产业，工资占到企业成本的XX%以上不能进项抵扣，可抵扣的材料要低于制造业X个百分点左右，抵扣项目少，增值额高，实现增值税金额大。20xx年X月至X月某煤矿销售收入亿元，增值税税负%；某制造业企业A销售收入亿元，增值税税负%；某制造业企业B销售收入亿元，增值税税负%。

数据管税提升煤炭行业税收征管质量。为提升煤炭行业税收征管质量，税务部门通过数据管税，掌握企业产销数据及市场价格变动情况，把握煤炭行业税收管理的内在规律，设定生产企业的行业税负预警值，进行税收风险管理。对低风险的煤炭行业纳税人，采取税法宣传、纳税辅导等措施；对一般风险的煤炭行业纳税人，采取风险预警和提示、"服务+管理"等措施；对高风险的煤炭行业纳税人，采取纳税评估和税务稽查等措施。从近五年我市煤矿企业税收数据，根据税收入库均衡指标来看，我市煤炭行业税收征管质量较高，除两个企业因煤矿设备大修和事故等原因，资金紧张形成欠税外，其余煤矿企业税款入库率均达到XXX%。

二、存在的主要问题

入统产量和报税产量存在差异。煤炭行业上报统计部门的产量与上报税务部门的产量会存在一定差异。煤炭企业根据有关部门的要求，建立了一套以产值产量为核心，统一口径、计算方法的统计指标体系。企业上报统计部门的是生产产量，反映计划完成情况，是为计划而服务的，只统计煤炭及副产品的产量、规模，与经济效益无关。企业上报税务部门的是销售产量，随着经济的发展，煤炭企业更加注重提高经济效益，以市场为主导，以营利为目的，随市场需求变化而调整产品、产量、价格，最终反映在财务成果上。一般而言，生产产量是大于销售产量的，差异为企业库存。

减税降费和堵漏增收的矛盾。我国自大规模实施减税降费政策以来，税收收入下降，实体经济受益，逆周期调节作用有效发挥。减税降费已成为税收实现国家治理体系和治理能力的重要手段，税务部门要充分落实，全面跟进。同时在减税降费大环境要求下，国家税务总局坚决要求不搞大规模集中清欠，否则将追究相关人员责任，基层税务部门只能在"减"上做文章，无法将"堵漏"与"增收"作为执法重点，所以在"堵漏"的问题上落下了步子，部分煤炭企业存在的历史欠账问题无法解决，造成税源管理环节弱化、虚化，给当前与今后的煤炭行业税收征收管理留下了大量执法风险。

行业专业性和信息不对称。煤矿产品的多样性及煤炭价格的多变性，给税收管理精细化带来一定难度。一是煤炭产量不好把控。由于企业煤质存在差异性，煤矸石的产量并不能掌握，即使能源局在煤矿安装电子秤计量，原煤产量也不能精准把握。二是煤炭价格不稳定。各集团公司的煤炭实行网上竞拍，煤炭价格与煤质关系很大，企业如存在恶意压低价格销售煤炭情况，税务部门调整难度很大。三是外购煤炭的消耗比不好掌握。有些企业在使用自己开采的原煤进行炼焦的同时，还需外购原煤进行炼焦。依据税法规定，纳税人以自采原煤进行炼焦，在移送环节视同销售原煤，需按照销售价格计征资源税，但是在移送环节消耗原煤的比重，专业性较强，税务部门不好掌握，给资源税的精细化管理带来一定的困难。

三、建议

"省部"会商常态化，强化政府层面宏观领导。建议省委、省政府与国家税务总局建立省部沟通协调机制，对煤炭行业、房地产行业等重点税源行业的税收征收管理进行不定期的会商，梳理归整政府与部委之间各自的职能作用，为行业税收管理提供有效的政策指导。总局做好税收法制的统一设立，税收征管由基层结合实际，以法律为规范，以事实为依据，不能一刀切，要让有能力的企业进行欠税清缴。在日常税收管理中，保护企业权益，对企业无风险不入户，对煤炭行业、房地产行业重点税源要实行差异化管理，达到降低企业纳税成本，减轻基层征管责任的目的。

建立指标机制，完善煤炭行业管理方法。做好煤炭行业各环节之间消耗占比的匡算，以及煤炭企业最低价格的指导，不仅是税务部门强化管理的重要环节，更是其他职能部门强化管理的关键环节。建议由政府部门牵头，协调财政、能源、税务等相关部门专家组成专门团队，研究煤矿各环节消耗占比情况，出台最低消耗比，并且借鉴秦皇岛电煤运作模式，按月出台全省主要煤矿原煤和焦炭价格，指导全省煤矿行业健康发展。

运用"税收大数据"，强化煤炭行业税收管理。税务机关充分利用"税收大数据"，认真分析煤炭行业在金三系统增值税发票数据、企业所得税申报明细数据，集中专家团队，根据煤炭行业发展状况，制作煤炭行业风险模型，集中抽取风险数据，制作风险提示报告，将税收风险管理运用到煤炭行业生产的全过程。

探索综合治税，提高煤炭行业征管质量。税收征管工作离不开各级政府的大力支持。为提高煤炭行业税收征管质量，应探索建立多边合作综合治税体系和由政府主导、其他部门协作配合的协税护税机制，为税务部门高质量税收征收管理创造条件，为增加地方政府财政收入提供保障。

关于税收征管与司法裁判有效衔接的思考与研究（以房产过户税收征管案例为样本）

一、基本案情

20XX年X月XX日，N市中级人民法院就甲公司名下X套房在淘宝网发布司法拍卖公告。该公告第七条中载明：标的物过户登记手续由买受人自行办理，所涉及的一切税、费及其可能存在的物业费、水、电等欠费均由买受人承担。同年X月，乙公司通过拍卖竞得上述X套房产。据此，乙公司应负担该业务转让环节所有税费，但该公司通过拍卖取得甲公司的X套房产后，一直未办理缴税过户手续。

20XX年X月XX日，邵某与乙公司民间借贷纠纷一案经N市G区人民法院（以下简称"G区法院"）依法审理并作出裁判。相关裁判文书生效后，因乙公司未能依法履行生效裁判确定的给付义务，该案进入执行程序。同年X月XX日，G区法院作出执行裁定：申请执行人邵某同意以第二次流拍价XXXX万元人民币取得甲公司名下的X套房产用于抵销乙公司拖欠邵某的债务，抵销金额为上述流拍价扣除申请执行人先行垫付两次过户乙公司应负担的税费。据此，邵某在办理房产过户手续前需垫付两次交易中乙公司应负担的税费以及承担邵某作为买受人在第二次交易中的税费。同年XX月，邵某持该执行裁定书至税务机关办理税款缴纳手续。税务机关在就案涉房产进行核查征收过程中发现，第一次房产转让后，因乙公司未及时履行纳税义务，未办理税款结算，现已产生滞纳金高达XXX余万元。第二次邵某的竞拍行为，实质为乙公司以房产向邵某抵偿债务，并未产生现金流。经核算，两次过户中乙公司应负担的税费高达XXX万元。而邵某认为其仅应承担第二次房产转让过程中买受人应负担税费XX万元。行政双方就邵某应承担的税款范围意见不一，争议不下。

二、争议焦点

本起纠纷争议焦点是税务机关应该完全按照执行裁定内容征收税款，还是严格依据税收征管

相关法律行使征收权。

三、法理分析

司法裁判与税收征管两者实质上是司法权和行政权之间的关系，既相互统一，又相互独立,在实践中往往会产生民事裁判随意突破行政法律边界等冲突。有鉴于此，笔者围绕具体案件，从以下几个方面阐述相关痛点。

税费征收范围模糊不清。实践中，司法人员对行政法律特别是税收、会计方面的单行法、特殊法不甚了解，导致部分法官在裁定书中不能明确税费征收的种类、范围等，而简单以"由某一方负担或双方各自承担相应税费"的形式予以描述。事实上，税收业务体系庞大复杂，不动产交易活动中涉及的税收业务十分专业。就本案而言，第一次转让环节中，甲公司作为转让方纳税人，应负担相关直接税：房产的土地增值税、营业税、契税和印花税，同时负担相关间接税：由于甲公司是非正常户产生的欠税-企业所得税。乙公司作为受让方纳税人，应负担相关直接税：契税及印花税，G区法院裁定书所述税费除了相关直接税，是否还包括相关间接税，裁定书并未明确。笔者认为，本案中，不应扩大裁定书所述的税费征收范围，将甲公司与乙公司所有欠税，垫付的范围应仅限于房产交易过程中产生的相关直接税。

税费责任分配不够合理。民事司法裁判往往会从是否违反民事法律法规强制性、效力性方面对裁判进行合法性审查，但对税费责任的分配是否会违反行政法律、法规的禁止性规定，未能引起足够重视。本案中，N市中级人民法院裁判甲公司的8套房产在第一次拍卖过程中的税费一律由买方承担，以及G区法院裁定邵某案垫付两次房产交易中乙公司应承担的税费，相关责任分配有违《税收征收管理法》及《江苏省高级人民法院关于正确适用〈最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定〉若干问题的通知》，明确"税费负担主体有明确规定的情况下，人民法院不得在拍卖公告中规定一律由买受人承担。"的规定。在甲乙公司均已处于失联状态的情况下，实际负税人系邵某，也不当加重了邵某的税负。

协助执行制度亟须完善。根据《民事诉讼法》及相关司法解释的规定，行政机关负有协助司法执行的法定义务。但在司法裁判存在明显瑕疵的情况下，行政机关的协助行为，往往会存在执法依据不足的问题，极易引发复议、败诉风险，折射出现有的单向的协助司法执行制度存在的僵化、漏洞和空白。就本案而言，实体上，G区法院裁定书中没有对先行垫付的税费范围进行描述，会导致税务机关在协助执行时出现扩大或缩小范围的情形。程序上，在G区法院未向税务机关发出协助执行通知书的情况下，税务机关根据G区法院裁定书实施行政协助行为，一方面，该行为属于税务机关具体行政行为还是协助执行行为，法律和司法解释没有明确的规定；另一方面，税务机关实施行为所依据的执行裁定书有瑕疵甚至被撤销，该行政行为是否属于行政诉讼受案范围，亦没有明确的法律和司法解释的规定。

四、启示和建议

完善协助执行法律规范。协助执行作为一种法律制度，散见于各种法律和规范性文件中。但税务系统并未针对协助行为出台统一的指导办法，基层税务部门不敢轻易履行协助行为，而更倾向于按照《税收征收管理法》的相关规定处理裁定文书中的税款问题。因此，税务系统可对协助执行生效判决的类型进行分类，划分为基于行政职权的协助行为，如协助税款征收；作为案件当事人的协助行为，如履行合同义务。针对不同的行为划分，规定明确的协助主体、规范程序、执行范围等，以切实可行的规范降低税务机关的行政执法风险，实现税收征管与司法裁判的有效衔接。

规范协助执行启动程序。税务机关对司法执行的协助基于《中华人民共和国民事诉讼法》中关于履行协助义务法律规制，即"接到人民法院协助执行通知书"。因此，应明确协助执行的行为是因司法机关的协助请求而启动。鉴于司法执行协助存在一定风险，在启动前应作为重大行政执法事项进行集体审核决议，审核通过后方可启动。在税务金税三期中，应设置启动、处理、结案等一系列办理流程，在具体案件办理过程中形成规范的协助执行程序，发现问题时，审视执法全过程并及时解决问题，有效规避协助执行行为的执法风险。

实现协助执行信息共享。在做好纳税人隐私保护的前提下，一方面税务机关应探索以金税三期系统为基础，实现与法院案件审理系统间的互联互通，充分利用大数据抓取司法机关涉税案件信息，实时获取税款征收数据，避免出现本案中乙公司因未及时办理房产过户手续而产生巨额滞纳金的状况。另一方面，司法机关也应将要求协助执行的涉税案件在系统间推送，及时获取纳税人税收征管情况数据，更好地细化裁判文书中涉及税款征收范围的相关规定，不断健全完善司法机关之间的双向联动机制。

细化协助执行责任划分。为规避执法缺乏法律依据而承担行政诉讼败诉的不利后果，应划分税务机关在协助执行行为中与司法机关的责任承担。明确税务机关协助执行生效民事裁定书确定的内容，适用法释(20XX)X号《最高人民法院关于行政机关根据法院的协助执行通知书实施的行政行为是否属于人民法院行政诉讼受案范围的批复》的规定，因民事裁定书的瑕疵，或民事裁定书因有瑕疵而被撤销，都不影响行政机关依据民事裁定书实施行为的性质，只要行政机关在实施协助执行行为时没有扩大执行范围或违法采取措施造成损害，那么其行为的后果就应当由司法机关承担，这也是权利义务相一致的基本法理要求。

建立协助执行联动机制。基于深化税务系统和司法系统的磋商协作的现实需要，需在执行和解、执行调解、公益诉讼方面完善机制，共同加强行政争议实质性化解力度。特别是税务机关,一方面联合司法机关开展形式税收理论知识培训，让司法工作人员对税法知识有更多的了解，从源头上减少税收征管行政双方纠纷的发生。另一方面，将"大数据+网格化+铁脚板"做法深化拓展到税收征管领域，科学划分监管网格范围，选优配强网格监管力量，合理确定网格功能定位，推动监管重心下移，关口前移。

关于建立健全"带好队伍"机制制度体系的实践探索

国家税务总局党委坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，按照党中央、国务院决策部署，在有关部门的指导支持下，贯彻落实新时代党的组织路线，聚焦问题导向、目标导向、结果导向，围绕以抓党建为引领、以强班子为关键、以管干部为重点、以育人才为带动、以活基层为基础，持续探索创新、改进提升，形成了"纵合横通强党建、绩效管理抓班子、数字人事管干部、人才工程育俊杰、严管善待活基层"带好队伍的工作机制及制度体系，取得了积极成效。

纵合横通强党建

坚持从巩固党的执政地位的大局看问题，把抓好党建作为最大的政绩。税务总局党委在工作中深刻认识到，党建发挥着引领作用，只有把党建工作抓实了、抓好了，才能把整个队伍带好、把整个工作抓好。税务系统有XX多万在职干部职工、X万多个基层党组织、XX多万名党员。20XX年机构改革前，税务总局党组按照"条主动、块为主，两结合、互为补，抓党建、带队伍"的思路，着力推动在税务系统构建"纵合横通强党建"工作机制。20XX年机构改革后，经党中央批准，各级税务局党组改设党委，承担对本单位本系统党的建设、全面从严治党主体责任，税务总局党委按照"条主责、块双重，纵合力、横联通，齐心抓、党建兴"的思路，及时对这套工作机制进行了调整，并按照习近平总书记在中央和国家机关党的建设工作会议上的重要讲话精神，不断加以完善。特别是始终做到旗帜鲜明讲政治，把学习习近平新时代中国特色社会主义思想作为首要政治任务，作为各级税务局党委会议的"第一议题"，并形成制度化安排，确保始终在思想上政治上行动上同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。

纵合。即在系统上下"纵向"形成"两个合力"。一方面，形成税务总局党委与地方党委及其工作部门共抓税务系统党建的合力。税务总局党委和各级税务局党委在坚决扛起管党治党主体责任的同时，积极争取各级地方党委及机关工委、组织部、纪委监委等工作部门的指导支持。同时，要求各级税务局党委每年至少向地方党委及其工作部门汇报2次党建工作情况，上一级税务局党委与下一级税务局所在地党委及其工作部门建立常态化沟通协调机制。另一方面，形成总局党委与各级税务局党委共抓税务系统党建的合力。制定税务系统落实"两个责任"实施办法，并根据中央精神多次修订完善，清单式逐一明确X类责任主体的XXX项具体责任事项，做到主体、方式、对象、措施"四明确"。探索建立"下抓两级、抓深一层"工作机制，实行总局主抓省局、延伸带市局，省局主抓市局、延伸带县局，市局主抓县局、延伸带分局(税务所)，以主抓推动延伸，以延伸倒逼主抓，打通主体责任落实的"最后一公里"。比如，税务总局每名班子成员选取X个市级税务局作为基层党建联系点，每年听取党建工作述职并指导其党建工作。各省、市税务局班子成员也都在县局、税务分局建立基层党建联系点，促进管党治党责任压紧压实。

横通。即在税务机关内部"横向"实现"七个打通"。实行党建工作领导小组和党风廉政建设领导小组合署办公、实体化运行，总局成立党建工作局，省局、市局分别设置系统党建工作处、科，承担领导小组日常工作，建立领导小组各成员单位协作配合机制，打通党建与党风廉政建设、机关党建与系统党建、党建与机关及系统人事工作、党建与税务执法监督及内控、党建与干部教育培训、党建与系统绩效管理、党建与税收业务工作，把内部相关部门党建工作的职责理得更顺。及时总结各级税务机关坚持"两结合、四一起"融合抓党建和业务工作的有效做法，出台了XX项具体措施，有力促进了以党建促业务促改革促发展。比如，在营改增、国税地税机构合并、落实减税降费、助力脱贫攻坚以及抗疫情、防汛情等重点工作中，都坚持发挥党建引领的作用，让党的旗帜在税收改革发展的前沿阵地高高飘扬。

绩效管理抓班子

建设好领导班子是抓好改革发展稳定各项工作的关键。领导干部要狠抓落实、善抓落实，层层传导压力、级级落实责任。税务总局党委在实践中深刻认识到，沿着党建引领的正确方向抓好工作，关键在抓好班子。税务系统从总局到省市县局共有X级班子，从20XX年起，探索建立了纵向到底、横向到边的"绩效管理抓班子"工作机制，形成围绕战略定目标、聚焦目标抓落实、盯紧落实严考评、根据考评促改进的闭环管理体系，促进各级领导班子特别是一把手主动担当求作为、奋勇争先抓落实。

突出战略引领，让绩效管理成为抓班子促落实的"指挥棒"。每年初都将习近平总书记对税收工作的重要指示批示精神、中央经济工作会议精神、中央纪委国家监委全面从严治党要求、《政府工作报告》等重大决策部署，细化为可量化的绩效考评指标，明确路线图、时间表、责任人。执行中，根据新情况新要求，再及时调整补充。各省税务局也照此原则制定考评本局机关和市局的绩效指标。以此类推，建立了从总局到省市县局一级抓一级促重点工作落实的考核评价机制。

突出责任共担，让绩效管理成为抓班子促落实的"传导器"。将税务总局抓机关司局和省税务局、机关司局抓自身和省税务局对口处室、省税务局抓处室和市税务局、市税务局抓科室和县税务局科学有效贯通起来，使领导班子成员的个人绩效同本单位、分管部门、基层联系点的组织绩效紧密联系起来，促进责任在上下级之间双向传导，激励各级班子成员尽其责、精其业、善其事。

突出奖优罚劣，让绩效管理成为抓班子促落实的"动力源"。通过严格考评，省局与省局之间、市局与市局之间、县局与县局以及各级税务机关内设机构之间，都有了横向可比较的标准，并将绩效考评结果与评先评优、提拔任用等挂钩。比如，在全系统司局级领导干部总职数不突破的前提下，对上一年考评成绩最后两名的司局或省局，次年各扣减一个从其内部提任副司局长的名额，由总局从排名前两名的司局或省局提拔优秀干部来补充；对没有实职空缺的，就用职级名额奖惩。

突出持续改进，让绩效管理成为抓班子促落实的"校准仪"。每年都根据中央新精神新要求及对照工作中存在的短板持续改进完善绩效指标。目前的指标更加集约化，更聚焦党的建设、重点工作、核心业务；考评更加可量化，更侧重客观标准、定量评价；操作更加便利化，信息系统自动生成的考评已超过半数且占比越来越大。

数字人事管干部

考察识别干部，功夫要下在平时，要建立干部日常考核、分类考核、近距离考核的知事识人体系。税务总局党委在工作中深刻认识到，实施绩效管理抓住了班子这个"关键少数"，还得通过强化日常考核，建立一套让各级班子抓好干部这个"绝大多数"的工作机制。根据中央关于干部考核评价和日常管理制度规定，从20XX年起开始构建并逐步改进全面推广了"数字人事管干部"工作机制及制度，于20XX年X月在全系统全面推开，运用大数据理念和方法，将现行按"事"考核评价和日常管理干部的制度规定，转化为按"人(岗)"量化归集的评价和管理指标，形成"个人成长账户"，构建科学化、日常化、多维化、数据化、累积化、可比化的干部考核评价管理制度机制，促使税务干部一生向上、一心向善。

注重全面综合评价，着力解决"考核不深、识人不准"的问题。数字人事考核评价指标涵盖"一个基础、四个支柱"。"一个基础"就是干部的职业基础，对新进人员采集教育背景、公务员考录等从业基础信息，掌握其潜能潜质；对在职人员记录近X年考核加权得分作为职位基础信息。"四个支柱"分别指平时考核、公认评价、业务能力评价、领导胜任力评价，综合反映干部的"德、能、勤、绩、廉"情况。由此形成既看发展又看基础、既看显绩又看潜绩的干部考核评价体系，为每位干部精准"画像"。

注重平时一贯表现，着力解决"平时不算账、年终糊涂账"的问题。每名干部平时的"日常绩效"，由组织绩效挂钩得分、个人绩效得分、领导评鉴得分、现实表现测评得分和加减分构成。通过"按日(周)记实、按月(季)考评、按年归集"的方式计入"个人成长账户"，做到"一本平时账、工作全计量，好坏一眼望、庸懒无处藏"，引导干部更加注重平时的自我提升，用一贯良好表现"为账户充值"。

注重分类分级考核，着力解决"一刀切、一锅煮"的问题。结合公务员分类管理的要求，把干部工作能力考评分为综合管理、纳税服务、征管评估、税务稽查和信息技术X类XX级，并逐类逐级设置了升级标准，定级情况也计入"个人成长账户"，既激励干部强能精业，又切实增强考核的针对性，避免"上下一般粗、左右一个样"。

注重量化累积可比，着力解决"干多干少一个样、干好干坏一个样"的问题。在对干部考核指标进行量化的基础上，通过连续记录干部职业生涯各个阶段的指标数据，时时累积、次次累积、年年累积，这样干部干了什么事、干了多少事、干的事领导群众认可不认可一目了然。这种客观动态反映干部实绩和成长轨迹的"全息影像"数据，比一次性考核得分、一次性测评得票更能反映干部的真实情况。

注重全员绩效管理，着力解决"重考核评价，轻改进提升"的问题。运用绩效管理理念和方法，结合岗位职责、任务分工，组织干部编制个人绩效指标，推进绩效执行并跟踪问效，开展考核评价和结果反馈，更加准确地把脉问诊，针对性帮助和促进干部自我改进、自我完善、自我提升。

注重结果挂钩运用，着力解决"论资排辈、平衡照顾"的问题。根据"个人成长账户"的成绩，每年将干部考核结果分为好、中、差X段。在评先评优、干部选拔任用中，优先考虑考核成绩排在前面的干部。在落实领导干部能上能下制度规定中，对考核成绩连续X年排在末段的，由党委研究，可作为不适宜担任现职的干部予以调整。在推行职务与职级并行工作中，对数字人事考评排名末位的干部，当年暂缓晋升。

注重简单便捷易行，着力解决"操作费时、考评费力"的问题。数字人事在制度设计上注重全面记录反映干部一贯表现，但在具体操作上力求化繁为简、便捷易行。通过开发专门的信息系统平台，实现了数据自动生成、结果自动计算，不搞"留痕管理"，尽可能减轻干部负担。

人才工程育俊杰

人才是事业发展最宝贵的财富，人才资源是党执政兴国的根本性资源，必须造就一支规模宏大、素质优良、门类齐全、结构合理的人才队伍。税务总局党委在实践中深刻认识到，抓住了"关键少数"、激励了"绝大多数"，还要注重发挥人才的带动示范效应，促进干部队伍能力素质的整体提升。为此，从20XX年开始，狠抓人才兴税工程，力争用XX年左右时间，构建由X万名岗位能手、X万名专业骨干、XXXX名税务领军人才、XXX名税务战略人才组成的人才梯队。经过几年努力，税务人才工作体系已大体成型。

全面培养专业骨干人才。聚焦岗位能手、业务骨干培养，建立了总局、省局、市局三级人才库，涵盖税收征管、纳税服务、税务稽查、国际税收、税收信息化、党建工作、纪检监察等各个方面。同时，在全系统每年开展"岗位大练兵、业务大比武"活动，通过层层练、层层比，让不同岗位的干部、最基层的同志，都有展示才干的机会和舞台。

重点打造税务领军人才。始终做到"四个坚持"：一是坚持高标准选拔。首要的条件必须是政治过硬、对党忠诚。在此基础上，将培养对象的门槛条件确定处级以上干部且取得英语六级证书的硕士以上人员，建立"预录取+学习能力评估+工作能力评估+综合评价"体系化选拔程序，严把入口关。同时，将大型企业、涉税中介、高等院校等从事税收实务和研究工作的优秀人才，也给予一定比例纳入选拔范围，促进系统内外的人才在融汇交流中共同提升。二是坚持长周期培育。遵循人才培养规律，设置X年培养周期，分为知识拓展、能力提升、应用提高X个阶段，实行递进式、针对性培养。三是坚持严要求管理。构建了一套对领军人才全程督促、分级联动、持续加压的管理机制，实行政治引领和业务实绩"双关键因素"考核，对学年考核排名靠后XX%的进行预警，X次预警即淘汰。四是坚持多渠道磨炼。逐人分析岗位经历和培养方向，将个人发展目标与税收重点工作任务落实精准对接，一方面"压担子"，安排领军人才参加总局、省局的重要任务、重大课题；另一方面"搭台子"，选派一些领军人才到改革攻坚前沿阵地或艰苦地区淬炼和训练。目前，已分X批选拔了XXX名领军人才培养对象，已结业X批共XXX人，引领示范效应明显，系统上下公认度较高；已选派XXX人担任市、县局主要负责人或班子成员，锻炼综合协调和带队能力，安排XX人到税务系统外有关部门挂职。

大力培养国际化综合型战略人才。从已结业的税务领军人才中筛选一批优秀处级以上领导干部，纳入税务战略人才培养体系，按照国际化和综合型两个方向开展分途培养。国际化方向人员重点采取"送出国(境)"进行锻炼，通过选派到我驻外机构或国际组织等工作实习，参加国外高校访问学习等方式，增强国际视野。综合型方向人员重点采取"派出门"进行锻炼，通过交流到中央有关部委、地方政府及其综合部门、国有企事业单位挂职锻炼，提升综合能力。先后选派XX名税务干部到X大洲XX个国家和地区工作学习，其中"一带一路"沿线国家XX人；驻世界主要经济体使馆和重要区域组织XX人，国际组织帮助工作XX人，国外高校访学XX人。计划争取再用X年时间，使我国重要改革开放前沿城市的税务局局长，大部分能由这些在国内外经过历练的战略人才担纲。

积极搭建人才培养平台。结合税务系统管理垂直化、业务同质化的特点，高质量推进"学习兴税"平台建设，探索通过在线方式将干部学习教育融入日常、融入工作的新路子，为税务干部更好学习习近平新时代中国特色社会主义思想，学习公共通用知识、岗位亟须知识提供了更便捷智能的载体，促进打造高素质专业化人才队伍。在前期试点经验的基础上，今年将在全系统全面部署应用。

严管善待活基层

牢固树立大抓基层的鲜明导向，把抓基层打基础作为长远之计和固本之举。税务总局党委在实践中深刻体会到，税务系统XX%的干部在基层，基层稳了，税收大厦的根基就稳了；基层强了，税收发展的力量就强了。为解决税务系统一些地方严管的压力向基层传导不够到位、厚爱的要求在基层落实不够到位，以及基层单位本身存在的问题等，探索形成了"严管善待活基层"的工作机制和制度。

坚决落实严管要求。坚持真管真严、敢管敢严、长管长严，着力构建税务系统全面从严治党新格局，引领保障税收现代化建设。税务总局党委旗帜鲜明支持中央纪委国家监委驻总局纪检监察组工作，自觉接受和积极配合监督，并建立与驻总局纪检监察组专题会商机制，定期召开专题会议研究推进税务系统全面从严治党、党风廉政建设和反腐败工作。稳妥积极推进纪检监察体制改革试点，制发了相关制度文件，目前已在XX个单位开展试点。党的十九大以来，已开展四轮对XX个党组织的巡视，省、市两级税务局党委对XXXX个党组织开展巡察。坚持"制度加科技、管队又治税"，持续深化内控机制信息化建设。健全落实中央八项规定及其实施细则精神常态化机制，列出整治违反中央八项规定精神问题负面清单XXX项、公务接待正面清单X条。认真贯彻落实问责条例，20XX年各级税务机关共对XX个党组织和XXX名党员领导干部进行问责处理。探索构建"党委全面监督、纪检专责监督、部门职能监督、基层党组织日常监督、党员和群众民主监督、系统外部监督"的税务系统一体化综合监督体系，使同级监督更有力、上级监督更直接、各方监督更协同、运行机制更顺畅。

积极健全善待措施。切实关心基层干部成长，对基层新进人员实行导师制，进行X年以上"传帮带"。每年由省局从市县局选拔一定数量的青年才俊进行集中培养，对市县局领导班子和基层党组织书记开展轮训。切实减轻基层负担，先后召开多次基层工作会议及座谈会，推出了一系列服务基层举措，特别是20XX年以来分X批出台XX条减轻基层负担的具体措施。今年将研究制定新一轮为基层减负行动计划，持续解决形式主义、官僚主义突出问题。切实加强人文关怀，探索建立干部职工互助基金，做好重大疾病、困难帮扶等工作。定期开展心理健康咨询和心理疏导，帮助干部职工疏解压力。机构改革期间，全系统共组织开展了XXX万人次谈心谈话。切实强化基层保障，坚持向困难地区倾斜、向基层倾斜的原则安排经费预算。20XX年以来，先后出台了XX条加强基层建设的措施。

着力激发干事活力。坚持从有利于事业发展和干部成长出发，在干部工作上舍得花时间，从不怕麻烦，一大批政治素质高、业务能力强、扛得起重活的干部得到提拔重用。稳妥实施职务与职级并行制度，把职级晋升与畅通领导干部晋升通道紧密结合，有效激发了干部队伍活力。出台激励税务干部担当作为的XX项具体措施，探索制定了容错纠错、查处诬告陷害行为、失实检举控告澄清等制度办法，为敢担当的干部撑腰鼓劲。大力弘扬"忠诚担当、崇法守纪、兴税强国"的中国税务精神，组织"中国好税官"现场交流活动，特别是在每次重大改革、重要专项工作中，都以举办优秀事迹报告会等方式激励人、感召人，并对涌现出来的先进典型及时表彰奖励和提拔重用。党的十八大以来，税务系统分别有XX个集体和XX名个人获全国五一劳动奖状(奖章)。去年，税务系统有X个基层单位和X名基层税务干部分别被评为全国抗击新冠肺炎疫情先进集体、先进个人；新增全国文明单位XXX个，约占全国表彰总数的X%，还有XX名个人获全国先进工作者荣誉称号。

经过不断改进贯通提升，这套"带好队伍"机制制度体系逐步成型，得到系统上下越来越普遍的认可，确保了税收现代化建设不断取得新进展、新成效。一是有力促进了税务系统党的建设全面加强。通过落实这套机制制度体系，各级税务局党的领导得到切实加强，全面从严治党的要求得到有力贯彻。党的群众路线教育实践活动期间，中央活动办X次安排税务总局在全国教育实践活动推进会上作交流发言；20XX年X月、XX月，税务总局分别在两批"不忘初心、牢记使命"主题教育座谈会上作交流发言。在机构改革中，调查问卷显示，纳税人和税务人对改革整体满意度达XX%，其中"坚持党的全面领导"一项满意度最高，达%。二是有力促进了税收改革发展任务圆满完成。通过落实这套机制制度体系，确保了营改增、国税地税机构合并、减税降费、个人所得税改革等高质量顺利实施，其中，20XX年至20XX年新增减税降费累计达万亿元左右；连年圆满完成国家预算确定的收入任务，全国"十三五"时期组织税收收入万亿元(已扣减出口退税)，比"十二五"时期增长%。三是有力促进了纳税人缴费人满意度不断提高。通过落实这套机制制度体系，有力促进了广大税务干部践行以人民为中心的发展思想，着力增强纳税人缴费人获得感、满意度。全国纳税人满意度第三方调查得分逐次上升，20XX年综合得分分，比XXXX年提高分。世界银行发布的营商环境报告显示，从XXXX年至XXXX年，我国的纳税指标排名累计上升了XX位，其中纳税次数排名第XX位，已居世界前列；纳税时间排名第XX位，已超过OECD国家平均水平。四是有力促进了干部队伍精神风貌整体提升。通过落实这套机制制度体系，广大税务干部在各项重大改革和重点工作中，讲政治、顾大局，精神饱满、拼搏奉献，落实情况总体较好。不仅有效应对了国税地税机构合并以来由"并身"到"瘦身"再到"健身"的考验，正在有效消化省及省以下税务机关万名"正转副"干部、领导职务干部超配等突出难题，而且有效激发了干部干事创业、担当作为的积极性。

同时，这套机制制度体系也受到了有关方面的肯定。20XX年，中央巡视组在对税务总局进行专项巡视时，对"纵合横通强党建"机制制度体系给予了较好评价。中央和国家机关工委安排税务总局在20XX年X月召开的中央和国家机关党的工作暨纪检工作会议上作了这方面的交流发言。

20XX年XX月，世界银行发布全球公共部门绩效报告，将中国税务部门绩效管理经验作为XX个最佳案例之一，向世界各国推介；20XX年，税务绩效管理课题研究被列为国家社科基金重大委托项目；20XX年，中组部将税务总局作为中央和国家机关两个公务员绩效管理试点单位之一。20XX年X月，税务总局在中组部召开的全国公务员工作暨学习贯彻公务员法座谈会上作了数字人事制度专题介绍，20XX年OECD把数字人事作为成功案例推介。

深化"放管服"优化税收营商环境调研报告

一、优化税收营商环境的实践经验

（一）创新监管机制，提升纳税人获得感

1.改革税收管理员制度，实行分类分级的风险管理模式

运用税收大数据，实施信用积分制度，动态评价纳税信用，系统筛查纳税风险疑点，做好以风险应对为重点的事中事后管理，做到"无风险不检查"。认真落实"双随机一公开"，主动公开权力清单和执法人员名录，随机选案推送下发，严格执行进户执法审批制度，依法实施税收检查。对风险等级低的纳税人主要做好风险提示提醒，促进纳税人自我修正、自愿遵从。对信用级别高、无风险的纳税人避免不当打扰。同时，大力推进纳税信用的应用，强化守信联合激励和失信联合惩戒，为构建诚信社会发挥良好效应。

2.坚持简政放权，切实为纳税人减负

制订并主动公开权责清单，接受社会公众监督，切实做到"法无授权不可为，清单之外无权力"。坚决落实"多证合一"，简化纳税人设立、变更、注销手续，依托信息交换平台，与市场监督部门共享登记信息，纳税人只需在首次办理涉税事宜时对自身信息确认即可，不再报送任何资料。精简涉税资料报送，实行涉税资料清单管理，将小微企业财务报表由按月报送改为按季报送，减少报送次数，并推动涉税资料电子化，减少纳税人纸质资料报送。

3.推进网上办税系统与企业财务软件对接

开放网上办税系统与企业财务软件对接接口。20XX年年底前在通信、银行等行业，以及汇总缴纳企业所得税、汇总缴纳增值税、连锁经营的企业实现纳税申报表、财务报表联网报送。同时探索扩大纳税申报表、财务报表联网报送的行业和企业范围，鼓励有个性化需求的纳税人、涉税专业服务机构开发接入软件，符合信息安全规定的，税务机关免费提供接入服务，最大限度压减企业办理纳税时间。

4.以税收风险管理为导向，对征管数据开展全链条分析监控

创新征管方式，对征管数据开展全链条分析监控，形成归口管理、部门协作、统一派发、查评一体和上下联动的税收风险工作机制，建立高效的全闭合式征管体制。运用税收大数据，健全动态信用评价和风险评估指标体系，对低信用、高风险纳税人实施严格的管理措施。加强增值税发票风险管理的多税种、多环节协同联动，逐步建立形成增值税发票风险全税种、全环节防控的新态势。在千户集团企业服务中，坚持将纳税服务与风险管控结合起来，建立千户集团企业管理服务和税收分析机制，定期组织召开征管部门联席会和税企沟通会，分析税收管理风险，形成管控合力。

（二）应用现代信息的快捷性，全面优化营商环境

随着信息技术的发展，"互联网+税务"的创新型服务模式已成为纳税人热切需求和关注的服务方式。将办税服务厅自主办税区扩大并打造成网上办税、自助办税、手机APP办税全功能体验区，提供"进一个网、办多项事、省多方力"的办税体验，全面优化营商环境。

1.推行新办纳税人"零门槛"办税

为新办纳税人提供"套餐式"服务，一次性办结多个涉税事项，在办税服务厅设置新办纳税人办理涉税事项综合窗口或绿色通道，将新办纳税人到税务机关办理信息采集、实名认证、票种核定、购买金税设备、金税发行、领用发票等事项，集成到窗口一次性办理，纳税人只需取一次号，避免多次排队多窗口往返办理。将增值税普通发票核定事项由限时办结改为即时办结，大幅缩短办理时间。将无不良信用记录的新办纳税人纳入取消增值税专用发票认证范围，减轻纳税人发票认证负担和办税服务厅工作压力。

2.不断优化纳税服务

大力推进便利化办税改革，构建集排队叫号、资料预审、宣传咨询、引导分流和"非接触式"服务现场辅导于一体的"大导税"格局。办税服务厅设置专人负责网厅、自助厅发起业务的受理、流转和办结，引导纳税人从线下窗口办理向线上自助办理转变，有效分流实体办税厅"流量"。全面推行"最多跑一次"服务，最大限度让纳税人"少跑腿、快办事"。进一步清理纳税人报送的涉税资料，实现一次性告知，避免"反复跑、多头问"，对符合条件的纳税人落实减少纳税人领票次数、免网上勾选认证等纳税信用鼓励政策。

3.提高政策服务透明度对税收政策科学分类，

明确上网发布渠道和形式，提高税收政策透明度。畅通XXXXX、门户网站、网上办税服务厅等渠道，加大税收热点问题的宣传解读，及时回应纳税人对税收政策确定性的服务需求。紧紧围绕纳税人关注的热点问题，深度挖掘、精准分析纳税人对税收政策咨询需求，畅通税务网站、微信公众平台、纳税人学堂等宣传渠道，进一步强化税法宣传辅导，增强宣传辅导内容的针对性、实用性、系统性，积极回应纳税人关切。

4.开展个性化服务

在千户集团企业服务中，定期开展政策宣讲，了解服务需求，帮助企业解决问题、防范风险，促进税企互信和合作，提高税法遵从度。定期指派专人辅导、审核千户集团企业填报的涉税基础数据，积极做好对千户集团企业的跟踪辅导，为企业提供符合其自身特点和特殊需求的专业化、精细化纳税服务。在充分了解大企业涉税需要的前提下，逐步实现纳税服务由大众化向个性化的转变。推出订单式服务。针对部分收入量较大、业务类型复杂的企业，在充分了解企业经营特点和涉税难点、痛点的基础上，量身定制培训内容，提供"订单式服务"，得到企业的高度赞扬。开展预约式服务。建立大企业联络员定期走访制度，坚持每季度走访企业一次，听取企业在落实政策、征管质效、纳税服务等方面的意见和建议，密切跟踪了解企业生产经营情况。提供绿色通道服务。在办税服务厅为纳税信用等级A类的纳税人开辟绿色通道，指定专人辅导其网上办税、自助办税的操作方式，提高大企业涉税事项办理速度。畅通大企业涉税诉求快速反应通道，税政、征管、办税服务厅、税源管理所等部门无缝衔接，及时做好大企业涉税诉求从"受理、处理、回复和后续跟踪"四个环节的工作，不断强化大企业涉税事项协调会议制度，确保大企业涉税诉求得到有效答复。

5.进一步完善多元办税渠道

启用XX小时自助办税服务厅。XX小时自助办税服务厅除了可以办理发票认证、申报纳税、报税清卡、认证结果查询、发票验旧等业务外，还提供发票代开和发票领购两项纳税人办理较多的涉税服务。

二、改革实践中存在的问题

（一）基础性工作方面

目前税务系统"放管服"改革进入了"深水区"和"攻坚区"，税收征管和纳税服务面临错综复杂的工作局面，需要大量人力资源，严谨、细致地完成基础性工作。如办税窗口工作的基础是政策掌握熟练、系统操作娴熟，每天面对满负荷的工作任务，腾不出手脚深化、细化改革工作导致基础性工作做的不够细致和扎实。

（二）数据共享方面

目前涉税信息资源分布多头化，缺乏统一整合和抽取，加之部分企业和个人不正确地认为商事登记改革后监管宽松，注册信息弄虚作假，退出市场不主动注销，严重扰乱市场经济秩序和信息监管。第三方信息不到位影响"最多跑一次"的全面落实。如因市场监管部门在外部交换平台中对纳税人开业登记、变更信息传递不及时、不准确，造成办税服务厅不能及时为纳税人办理相关涉税业务。应对以上问题，亟需市场监管、税务、海关、银行、房管等部门建立统一的信息共享平台，完善信息发布、交换、比对的数据处理共享机制，提高甄别企业经营信息真实性的能力。

（三）办税软件支撑方面

目前，网上办税软件及申报软件总体运行平稳，但是也会时常出现一些小问题，在一段时间内也会对办税服务厅受理业务和纳税人办税造成波动影响，出现办税高峰期等候人员较多产生拥堵。另外，实践反馈网上办税涉及到的CA证书制作周期和网上审批速度均待优化。面对目前"网上办税为主"的大趋势，办税软件的高效、稳定至关重要，网上办税软件支撑亟待加强。

（四）部分便利措施落实方面

如"最多跑一次"政策执行不方便，许多涉税资料需要纳税人加盖公章，个别业务无法落实。免填单服务要求"通过应用系统间数据共享，能够从信息系统中提取的数据信息自动带出，由纳税人补充其他信息并签字（盖章）确认，减少或免除纳税人手工填写表证单书的负担"。因纳税人单位公章管理制度和实际使用问题，办税人员往往无法携带单位印鉴前来办税，因此不能很好地享受免填单服务，导致办税业务无法真正实现"最多跑一次"。

（五）过渡时期出现问题方面

首先，征管工作流程和纳税服务标准不一。由于征管工作流程和纳税服务标准不一，加上缺少最新的规范性文件，原国地税管理所审核标准不一等原因，部分业务涉税资料收取暂时无法实现统一。例如企业所得税汇算清缴退税，依据《纳税服务规范》，企业需要提供原完税（缴款）凭证及复印件，退（抵）税申请表。然而在原地税，企业所得税汇算清缴退税需要提供:退税申请表、纳税人退税书面申请书、纳税人年度财务决算报表复印件、纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表、纳税人年度已缴所得税完税凭证或完税证明原件及复印件。再例如，双方受理跨区域外出经营企业退税的税务机关也不一致。按照原有口径，受理主税的税务机关为注册地主管税务机关，而受理附税的税务机关为经营地主管税务机关，二者不一致；但"一厅通办"之后，纳税人递交资料不可能分别到不同的所在地，这种不一致给实际征管工作带来了不少困难。其次，纳税人排队等候时间长。"一厅通办"之后，随着业务种类和纳税人类型的增加，加之"同城通办"和"最多跑一次"制度的落实，使得纳税人数量和其在办税服务厅逗留的时间增加，特别是在征期尾声和月末购票高峰时段，依然会出现纳税人排队等候时间较长的情况。另外，由于经营政策激励效应较为突出，体现为新开办企业户数激增。新开业纳税人的办税人员多数经验欠缺，税务业务水平参差不齐。在办理业务时，企业办税人员对办理流程不够熟悉，窗口受理人员需要进行仔细辅导并且现今企业雇用人员不固定，涉税人员更新快，导致纳税人办税人员不固定，重复讲解的情况屡有发生，延长了窗口单项业务的受理时间。再次，基层部门服务资源还需要进一步加强。"一厅通办"推行过程中，对全部办税服务厅进行调整，分别配备了原国地税办公设备，由于各办税服务厅同时受理所有涉税事项，以及接下来非税收入征收工作全面开展，配套设施还存在不少缺口，无法满足大量纳税人的办税服务需求，需要增加窗口数量和办税服务设施，尽力达到与纳税人数量的合理匹配度。同时，在税务系统"放管服"改革不断推进的过程中，基层服务人员依然严重不足，需要加强基层税务部门人员配置和提升工作业务处理能力，合理确定窗口服务人员与办理业务数量的最低配比，以保证服务厅窗口人员工作质效，确保改革任务有效落实。

三、深化"放管服"优化税收营商环境的意见建议

（一）统一思想、提高站位，全局动员、形成合力

近年来国家大力推进深化"放管服"改革，努力营造良好营商环境。税收营商环境是整体营商环境的重要组成部分，开展优化税收营商环境工作，是将"放管服"改革推向深入、促进经济社会持续健康发展的重要举措。优化税收营商环境是一项系统工程，事关全局。需要动员全体税务干部站在讲政治的高度，把思想和行动统一到改革部署上来，从深入推进税收治理现代化的高度提升认识，不断增强大局意识、服务意识。上级部门既要注重加强顶层设计，统筹规划，也要注重调动基层部门积极性，引导全体干部广泛参与，充分发挥各级业务部门的优势，落实职责分工，形成良性互动，全力推动优化营商环境各项措施落到实处。

（二）提高办税自动化稳定性和应用水平

目前处于税收征管信息化国地税系统整合阶段，升级较为频繁，系统操作变化较多，而且有时难免会出现系统异常故障，导致办理涉税事项不流畅的现象。加快金税三期系统与网上办税系统的系统集成步伐，实现系统功能整合、数据互通、一体运维。做好申报软件的系统升级，优化个体工商户手机APP申报的使用率，加快开发定期定额户手机申报的功能，充分发挥网上申报优势，避免纳税人到办税服务大厅排队等候。提高自助设备性能，改变机动车、二手车和带二维码的增值税发票无法自助认证等。通过增强自助设备的性能，不断优化纳税人的使用体验。

（三）进一步提高第三方信息获取的及时性和准确性由于目前各项涉税信息

管理平台都是由各自管理部门建立，数据互联互通，共享融合乏力。建议尽快统筹各方信息共享资源平台建设，协调做好同行政许可、市场监管委等第三方部门的信息共享和传输，优化外部交换系统基层单位查询权限，提升系统数据信息传输的准确性、稳定性，消除"最多跑一次"存在的薄弱环节。同时要求办税服务厅工作人员在遇到因第三方信息传递不及时影响纳税人业务及时办理时，一方面向纳税人做好解释工作，另一方面及时通过与征管部门沟通，做好信息再推送，力争将对纳税人涉税业务办理的影响降到最低。另外，加强与第三方软件服务商的沟通，就软件需求与用户体验进行充分及时的反馈，督促服务商下大力量优化、完善软件的稳定性，切实增强纳税人获得感，不断提升办税满意度。

（四）加强税务部门人员和纳税人的双向培训

二者协调推进，同向发力。在内部，深入开展全员和全税种学习和培训。坚持政策学习与实际操作相结合，瞄准业务难点、盯准业务堵点，强化培训提素质。通过业务学习培训，既增强了业务技能，也加深了原国地税人员相互了解，不断提高税务干部业务能力和工作合力，更好更快服务纳税人。在外部，加强宣传力度，创新宣传形式。根据最新政策，及时梳理要点、重点，印制宣传材料，使纳税人能迅速了解最新的税收政策。针对社会公众关注度较高的发票管理、涉税事项网上办理等内容，强化宣传辅导工作，通过办税服务厅宣传册、宣传栏、电子展示屏等多种渠道发布通知，扩大常见问题和热点问题的宣传面。充分利用实体纳税人学堂，对纳税人关心的问题及时讲解，回应纳税人关切的热点、难点问题，提高办税服务质效。

构建新时期国际税收工作新机制的思考

经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建新时期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新局面是当前亟待研究的重大课题。

一、新时期国际税收职能的新定位

国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件下，国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国际税收的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为"X+X+X"模式，即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。

（一）基本职能

税收是一国政府财政最主要的收入形式和来源，其本质是国家凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强制无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。组织财政收入是税收最基本的职能。一国对纳税人跨境交易活动取得的所得进行课税，就产生了国际税收，因而组织财政收入也是国际税收的基本职能。

（二）核心职能

税收管辖权是国家主权的重要组成部分，是国家权益的重要体现。在当前数字经济快速发展、跨境税源争夺激烈、跨境逃避税普遍存在的情形下，必须管理好国家税收的国际方面，防止税基侵蚀和利润转移，实现利润在经济活动发生地和价值创造地征税，切实维护国家的税基安全。因此，维护国家税收权益是国际税收的核心职能。

（三）辅助职能

跨境经济活动受世界政治经济形势、国内市场环境等因素的影响，国际税收在其中虽然发挥着重要作用，但不是主导性的，而是辅助性的。国际税收政策一定程度上影响要素的跨境流动，进而影响跨境经济活动的资源配置和社会经济发展；同时，通过对跨境税源的变化分析，监控经济的健康程度，客观反映一国外向型经济的发展程度。因此，在基本职能和核心职能的衍生下，国际税收具有捍卫国家经济安全、促进国际经济合作、促进世界经济增长、参与全球治理等辅助职能。

二、建立并完善国际税收工作新机制

新时期下，根据国际税收职能的新定位，要相应建立和完善国际税收工作新机制，就必须以数据治理为核心，以风险管理为导向，以分级分类为抓手，将服务、管理、调查贯穿于国际税收工作始终，按XW要素构建环环相扣、运行顺畅、循序渐进、螺旋式上升的新机制。

（一）构建数据体系

构建国际税收新格局，实现要素的顺畅运行，数据治理是核心，构建数据体系是必然要求。只有构建起完整的国际税收数据体系，才能看清跨境交易的逻辑和趋势、搭建数据架构、厘清数据关系，提升数据治理能力。而要构建国际税收数据体系，则必须明确数据源、数据类型及数据关系。

1.国际税收数据源是新机制运行的基础

由于业务体系的不同，国际税收数据源也大相径庭，但无论是非居民税收数据、反避税数据、境外税收管理数据还是国际税收征管协作数据，从获取方式看，数据均来源于税务所受理环节，并集成于税收征管信息系统中。

2.国际税收数据类型和数据关系是新机制运行的关键

国际税收数据体系主要分为基础数据、核心数据、辅助数据三种类型。基础数据是受理环节获取的体现纳税人基本情况的数据，其质量决定了国际税收后续管理的质效，是国际税收数据管理的起点，也是国际税收业务开展的前提。核心数据主要反映纳税人申报入库、享受优惠等情况，体现了纳税人生产经营和跨境交易等过程，反映了国际税收服务外向型经济发展的政策落实效果等，是国际税收数据管理的核心，也是国际税收管理的重点。辅助数据包括来源于税务机关内部、纳税人财务会计核算及其他第三方数据，有利于辅助税务机关更好地开展国际税收服务，印证和体现国际税收管理、调查结论的客观公正性，是国际税收数据的必要补充。

（二）优化工作模式

1.非居民税收管理模式

（1）登记认定环节

该环节是非居民税收管理的起点，也是掌握非居民企业税源的源头。该环节的工作基础性较强，由税务所主办受理相关事宜，受理时应关注纳税人或扣缴义务人填报内容和报送资料的完整性、税（费）种或身份认定的准确性。

（2）申报备案环节

该环节受理事项涉及的数据信息反映了设立机构、场所的非居民企业的综合经营情况，以及未设立机构、场所的非居民企业服务贸易等项目下跨境交易的具体情况，对于掌握非居民企业税源特点、挖掘相关涉税疑点具有重要作用。该环节工作由税务所主办受理事宜，受理时应关注纳税人或扣缴义务人填报内容和报送资料的完整性；区县局负责组织实施辖区内的非居民税收政策宣传辅导；市局负责组织实施市级宣传辅导服务活动，以及对区县局的业务培训。

（3）后续管理环节

后续管理环节是在登记认定和申报备案环节获取非居民税收管理基础数据后，结合经济发展现状对非居民税收收入情况进行分析，同时对纳税人申报的涉税事项开展事后审核，筛查疑点，并对涉税疑点予以应对，具体包括税收经济分析、基础数据质量监控、对外支付税务备案审查、减免税监督管理、协定待遇后续管理等。

税收经济分析要求综合反映税源的变化情况和增减原因，由市局负责全市的非居民税收收入分析，区县局负责辖区的非居民税收收入分析。

基础数据质量监控是依托信息化手段或与外部数据的比对分析，对登记认定和申报备案环节采集的基础数据的准确性进行跟踪监控，对错误或疑点数据进行审核修正。在此过程中，市局负责搭建分析模型，扫描并向区县局推送疑点数据；区县局负责审核涉税业务受理质量，并对市局推送的疑点数据进行清分，统筹税务所对相关数据进行修正完善。

对外支付税务备案审查是对支付人对外支付服务贸易等项目相关费用后是否正确履行扣缴义务或纳税人是否正确履行纳税义务的跟踪审查。区县局负责统筹开展辖区内审查工作；税务所负责审查的具体落实；涉及相关案件的报市局，由市局主导开展调查。

减免税监督管理和协定待遇后续管理均是对纳税人享受税收优惠的后续审核分析，区县局负责布置和推动辖区内纳税人享受非居民税收优惠的后续管理工作；税务所负责后续管理具体情况的核实等；涉及相关案件的报市局，由市局主导开展调查。

（4）结果评价环节

结果评价是实施一次非居民税收闭环管理的终点，同时也是该事项下次管理的起点。市局负责对全市非居民税收管理事项开展情况进行总结分析，查找管理过程中存在的问题，提出优化方案，并运用于下一次管理中。区县局负责对辖区内非居民税收管理事项开展结果评价，具体过程与市局类似。以全市组织开展的对非居民纳税人享受协定股息条款待遇后续管理工作为例，在本次工作结束后，市局在总结工作时发现税务机关在后续管理中应对纳税人的持股情况进行核实，如在前期组织开展相关工作时，市局未予以提示，则在下次开展此项工作时，应细化相关提示，帮助基层税务局更好地开展协定待遇后续管理工作，以此形成内部的小循环。

2.反避税工作模式

（1）管理环节

管理环节是反避税"三位一体"工作机制的基础和起点，通过对关联交易等基础数据的管理，宏观上分析辖区内关联交易的特点和趋势，明确管理的重点；中观上掌握辖区内地域和行业关联交易现状，判定管理的难点；微观上识别企业的风险等级，选择合适的应对措施。在管理环节中，市局主要负责制定工作指引和审核模版，搭建信息化平台，构建风险模型等；区县局和税务所负责宣传相关政策，辅导纳税人完成关联申报和同期资料准备，并运用工作指引和审核模板进行审核，把好数据质量关。然后运用风险模型，进一步识别涉税风险，引导低风险纳税人自行调整，提高遵从度，同时为下一环节采取调查或服务提供依据。

（2）服务环节

服务环节是管理环节的延伸。主要通过预约定价谈签和双边磋商为企业未来年度的转让定价问题提供确定性。在该环节，区县局和税务所主要负责受理纳税人提起的预约定价安排和双边磋商的申请、签订和监控执行。市局主要负责组织骨干成立团队，评估分析预约定价和双边磋商的方案，与纳税人协商谈判，集中优势力量应对复杂案件。

（3）调查环节

调查环节是管理环节和服务环节的兜底。对遵从度较低的高风险纳税人，在不适宜提供服务、也无法用强制性较低的管理手段解决其风险时，开展调查。调查环节主要包括立案、查案、结案。作为反避税工作中最为复杂的事项，在此环节中，区县局和税务所主要负责收集线索发起立案，配合市局做好取证、功能风险访谈、案头审计，参与谈判，并发起结案、归档等相关事项；市局主要负责审批立案，组织骨干力量成立工作团队，制定调查方案，拟定访谈提纲，进行案头审计和可比性分析，测算调整方案，与企业协商谈判，审批结案等。

3.境外税收管理模式

（1）投资环节

企业"走出去"起步阶段最主要的涉税行为就是投资。投资环节主要关注企业境外人员、机构设置及投资金额情况，日常管理手段主要是"走出去"清册管理及企业境外投资和所得信息报告事项管理。市局主要负责统一获取第三方数据，部署推动全市清册管理和相关事项后续管理工作；区县局主要负责落实市局任务，并根据本局情况进一步完善具体工作措施；税务所主要负责辅导企业正确申报数据，从源头保证数据质量，并按税法规定加强日常管理，落实区县局交办的核查任务。

（2）发展环节

发展环节是企业"走出去"的扩张阶段。该环节主要关注企业境外投资对象、金额、比例的变化，境外所得税收申报、协定待遇享受、税收抵免、争议处理等事项，日常管理服务手段包括季度预缴申报管理、年度汇算清缴、《中国税收居民身份证明》（以下简称"税收居民身份证明"）开具、税收协定相互协商程序运用等。市局主要负责对区县局难以判断的税收居民身份证明有关事项进行判定，受理税收协定相互协商程序申请，统一获取第三方数据，设置指标模型，部署推动申报、证明开具、相互协商事项后续管理工作；区县局主要负责税收居民身份证明日常审核，协助市局处理相互协商程序涉及的事宜，根据本局情况设置指标模型，推动本局相关后续管理工作；税务所主要负责受理税收居民身份证明开具申请，开展政策宣传，辅导企业正确申报数据等日常管理事项。

（3）退出环节

退出环节是企业"走出去"项目完工清算、资金回笼的退出阶段。该环节主要关注企业境外所得税收申报，日常管理服务手段包括企业所得税年度汇算清缴。汇算清缴事项各层级职责与投资、发展环节的申报管理事项基本相同。

4.国际税收征管协作模式

（1）发出环节

情报交换需求来源于税源管理、纳税评估、稽查等工作实践。对于发出专项情报事项，税务所负责在税源管理、纳税评估、税务稽查等工作中，发现需要提出专项情报请求的问题，或者可以发出自发情报交换的案件，层报市局。在对外方核查结果的调查使用上，市局负责根据外方提供的核查结果，发现有疑点或有税收违法嫌疑的，组织区县局、税务所展开核查。

（2）接收环节

接收外方情报需求，按时回复，是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务。市局负责根据外方专项情报请求内容，通知相关区县局开展资料收集或调查工作；对发现有疑点或有税收违法嫌疑的，组织开展核查。区县局、税务所按照市局部署，实施核查。对于核查结果，税务所负责按规定的要求和时限，层报市局。

（三）建立运行机制

构建数据体系、优化工作模式是建立和完善国际税收工作新机制的前置条件。新时期要充分发挥国际税收的职能作用，应对新形势、新挑战，还须明确各业务体系间的结构关系和运行方式。双循环运行机制是国际税收工作新机制的必然选择，即服务、管理、调查在各业务体系内形成贯穿始终的小循环，同时在各业务体系间形成互为始终的大循环。

1.小循环运行机制

各业务体系存在一定的独立性，在每个体系内，"服务-管理-调查"三个环节均贯穿于始终，以服务为起点，通过服务发现管理方面存在的问题，并对问题开展调查分析。每一次调查完成后，并不意味着此项工作的结束，而应将调查结果进行拓展应用，转换为下一次服务和管理的起点，最终形成"服务-管理-调查"循环往复、持续改进的循环局面。

2.大循环运行机制

在各体系独立运转的基础上，应实现各业务体系间的相互衔接、相互促进、互为始终的大循环。

（1）开展非居民税收管理时，发现非居民财产转让交易存在作价不公允、非居民纳税人可能被认定为受控外国企业或非境内注册境外中资控股企业、非居民享受协定待遇后续管理需请求缔约国另一方主管当局协助查证等情形时，需分别与反避税工作体系、境外税收管理体系、国际税收征管协作体系衔接，按照相应的工作流程和岗位职责开展工作。

（2）开展境外税收管理时，可通过国际税收征管协作，获取"走出去"企业境外经营涉及的账户、收入、成本、费用等数据；通过企业报送的国别报告、受控外国企业报告等掌握企业境外所得情况，涉及转让定价、受控外国企业问题的，可通过与反避税工作体系衔接予以应对；对于"走出去"企业境外主体返程投资的情形，应与非居民税收体系衔接。

（3）开展反避税工作时，发现向非居民企业支付的特许权使用费、劳务费、利息，判定受控外国企业，通过情报交换取得关联交易和可比信息时，须与非居民工作体系、境外税收管理体系、国际税收征管协作体系衔接，按照相应的工作流程和岗位职责开展工作。

三、结语

当前世界经济复苏乏力，叠加新冠肺炎疫情影响，全球经济深度衰退，部分国家贸易保护主义和单边主义抬头，全球供应链呈现本地化、区域化、分散化的趋势。我国在全球供应链方面的安全受到极大挑战，改革开放面临更加复杂的国际环境。在国际税收方面表现为：跨境税源的争夺愈加激烈，我国的税收权益必然受到某种程度的影响；同时，数字经济的快速发展，也不断推动着现有的国际税收规则再次重塑，世界财富的分配格局将面临改变。笔者结合重庆市税务局近几年的实践和探索，针对当前错综复杂的国际经济环境，提出应重新认识和定位国际税收的职能，构建国际税收工作新机制，并通过科学界定各级税务机关的职责、探索建立常态化干部交流机制，为机制运行提供组织保障；通过适时修订完善国际税收工作规程、按岗责制定业务操作指南，为机制运行提供制度保障；通过推动数据的内外互通、集成整合国际税收相关信息系统，为机制运行提供技术保障；通过加强对人才的培养、对专业队伍能力的提升，为机制的运行提供人才保障。