会计税收筹划实用3篇

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会计税收筹划1

关键词：会计政策；会计政策选择；税收筹划

随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。税收筹划不同于偷税、漏税。而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。税收筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。我国的会计政策可以分为两类。一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。具体业务所遵循的会计政策，如应收账款等各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则，计提各种准备的范围和标准，债务重组、非货币易的处理原则。这些是企业必须遵循的，不受税收筹划的影响。另一类是可选择的会计政策：如具体会计政策的选择，具体包括：①坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末采用成本与市价孰低法，即可以采用投资总体、类别和单项投资计提准备；④存货计价方法可选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定；⑤股权投资可以采用成本法和权益法；⑥固定资产折旧核算可以选择年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。固定资产的预计使用年限、预计净残值由企业根据具体情况确定；⑦所得税的核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。在纳税影响会计法中又可以选择递延法和债务法。

由于这些可选择的会计政策以及企业会计实务的多样性和复杂性，就为税收筹划提供了可执行的空间。会计政策的选择既包括某项经济业务初次发生时的选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。企业应当在国家会计法规的指导下，结合实际情况选择能恰当反映本企业财务关况和经营成果的某种会计原则、方法和程序，这就是会计政策选择。在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度最密切。且不受外部的经济、技术条件的约束。筹划成本低，易于操作，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。所以利用会计政策选择进行税收筹划会越来越受到企业的重视。同时由于我国企业会计准则和制度在不断完善中，向统一性，国际性方向靠拢，扩展了会计政策的选择空间，随着改革开放和经济发展速度的加快以及加入WTO等各种因素的变化，我国税收筹划会计政策选择的空间必将不断扩大。

企业在会计政策选择中进行税收筹划，不能单纯考虑自身利益的最大化。而必须兼顾方方面面。总的来说，在会计政策选择中进行税收筹划应遵循以下三个原则：①企业在选择会计政策进行税收筹划时，必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。②以企业的经营目标和政策为导向，每个企业都有自身的发展目标，都有其达到目标所采取的政策。可以说，会计政策选择中的税收筹划是完成企业目标和贯彻企业政策的一种手段。③企业应当根据自己怕具体情况，选择适合自己的会计政策进行税收筹划。会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。企业税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少自身的纳税支出并获得最大的节税收益。为此，企业一般是通过选择低税负的纳税方法和递延纳税期这两种方法来获得节税利益。下面，就选择几个方面的会计政策选择中的税收筹划方法来分析，来增加对这种税收筹划方法知识的认识。

1、固定资产、无形资产摊销中的税收筹划

固定资产折旧、无形资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目。因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额就越少。我国会计制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。由于折旧方法不同，各年的折旧额也不同，使各年的所得税在数额和时间上产生了变化。企业在选择折旧方法时，应考虑不同的折旧方法给企业带来的影响，即所取得的税收筹划收益如何。加速折旧方法由于前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了一部分的所得税款，相当于从国家那里得到了一笔无息贷款。因此，相比较而言，采用加速折旧法提折旧是一种有效的节税方法。另外，企业财务制度虽然对固定资产折旧或摊销年限作了分类规定，但仍有一定的弹性。对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限，以尽快将固定资产折旧提完，将无形资产价值摊销完，这样也递延了税款。

2、资产减值准备项目中的税收筹划

《企业会计制度》规定，企业可以根据谨慎性原则的要求，计提八项资产的减值准备项目。企业不得刻意多提或少提减值准备。目前税法对各项减值准备允许扣除的限额并无具体的规定。这种情况下，企业应及时，灵活地计提各项减值准备。从而增加计税时的可扣除金额，以获得尽可能多的节税利益。对于那些由于经营情况变化如原材料价格上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩的提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。

3、存货计价方法的税收筹划

存货的发出计价，税法允许按实际成本或按计划成本计价。同为实际成本计价又有加权平均、移动平均、先进先出、后进先出和个别计价等多种方法可供选择。通常在物价持续上涨的情况下，选择后进先出法计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，企业应纳所得税额相对减少，从而达到减轻企业所得税负担的目的；反之，在物价持续下降的情况下，则应选择先进先出法计价，才能减轻企业的所得税负担。而在物价上下波动的情况下则应采用加权平均法或移动加权平均法，以避免企业各期应纳所得税额上下波动，增加安排资金的难度。

4、职工工资的税收筹划

计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种：一是计税工资办法，发放工资总额在计税标准以内的，据实扣除；超过标准的部分不得扣除。另一种是工资总额与经济效益挂钩的办法，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。在两种办法可供选择的情况下，位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法，位于沿海或效益较好的企业可采用第二种方法，尽可能把职工工资控制在应纳税所得额可扣除的范围内。

5、长期投资核算方法选择中的税收筹划

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会计税收筹划2

关键词：小企业会计准则；税收筹划；差异；有利条件

一、对小企业进行税收筹划研究的意义

经济的快速发展，各行各业中的竞争都在日益增加，这也造成了企业在产生和发展过程中的各种成本（原材料价格持续上涨、税负的加重、用工成本增加、难以找到合适的人才等等）不断增加。而企业成本的增加严重阻碍了企业发展的步伐，甚至导致许多中小企业连日常的生产经营都难以为继。而此时，如果企业能进行及时、有效的税收筹划，不仅能在合理的范围能减轻企业的税收负担，还能帮助企业实现其自身的价值最大化。目前我国的税收筹划发展的较晚，许多理论和实践都还没有完全成熟，大多数税收筹划的研究都是针对大型企业开展的。所以小企业对税收筹划的需求就更为迫切，我们主要针对小企业在筹资、投资、生产经营各方面的实际情况进行研究，帮助其解决实际工作中遇到的一些税务筹划问题。对小企业进行税收筹划研究还能帮助企业的管理者学习更多的关于税收方面的知识，为他们在平时经营和管理企业的过程中提供更多的角度去思考，让企业能够很好的生存和发展。

二、小企业会计准则和税法之间的差异及调整

(一)小企业会计准则与税法规定的一致之处

第一，准则规定企业所拥有的资产不再计提减值准备，与税法的规定一致，避免了对企业资产进行减值测试的工作，也能提高企业账务处理的准确性。第二，准则对固定资产计提折旧的方法进行了规范，规定小企业对固定资产计提折旧时，应采用年限平均法，因技术进步或者其他特殊情况需要对固定资产进行加速折旧时，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。这一规定虽然在一定程度上限制了小企业对固定资产计提折旧时的管理方法，但在符合准则规定的情况下采用合适的方法，为税收筹划提供了空间。第三，小企业在取得无形资产时，无形资产的入账价值不包含商誉，与税法的规定一致，避免了因规定不同而导致涉税问题的出现。第四，新准则统一了小企业对无形资产进行摊销的方法和摊销年限，对于无法明确使用寿命的无形资产小企业对其进行摊销的年限不得低于10年，且小企业对无形资产进行摊销时只能采用直线法，不能采用其他的方法。这与税法对无形资产摊销的规定一致。

(二)小企业会计准则与税法规定之间的差异

小企业会计准则与税法规定之间的差异主要集中在对所得税处理的不同上，而在所得税处理问题上形成的差异又分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是由于企业一定期间的会计收益与应纳税所得额之间的不同产生的差异，以后各期不得转回。小企业的永久性差异主要包括，准则规定对于免税利息收入应作为投资收益，影响当期的收益；税法对于免税利息收入免征所得税，在年终汇算清缴时应调减应纳税所得额。准则规定企业发生的三项经费全部可以计入当期的费用进行扣除，而税法则对三项经费规定了扣除限额，应调增应纳税所得额。有些收入准则规定不确认为收入，而税法规定应确认为当期的收入，计入应纳税所得额进行纳税。暂时性差异是指资产、负债的账面价值归纳法其计税基础不同产生的差额。主要有以下情形：企业实际发生的职工教育经费超过当年工薪总额%的部分可以结转至以后的纳税年度进行扣除；企业当年发生的广告宣传费超过企业当年营业收入15%的部分可以结转至以后的纳税年度进行扣除；这些差异随着时间的推移最终会被完全消除。

三、小企业税收筹划中存在的问题以及当前环境下的有利条件

由于我国的小企业大多数处于起步阶段，还没有意识到税收筹划的重要性。有的小企业可能在发展的过程中已经意识到了税收筹划的重要性，但苦于没有专业的财务人员对其涉税问题进行指导，导致税收筹划的问题难以真正得以运用。而基本上所有的小企业都有降低税负的愿望，但在实际的经营管理过程中，管理人员还是应该把经营放在首位，其次再考虑税负的问题。因为企业应着眼于未来，税收成本只会给企业带来短期的收益，而其他的非税收成本如果能够进行合理的分配和控制，企业才会有更好的发展。虽然，小企业在经营的过程中会遇到这样或那样的问题，但是现在经济体制的日趋完善和准则规定的健全都为小企业进行税收筹划提供了有利的条件。我国的税收环境正在不断改进和优化，让小企业有了更好的机会去学习；会计核算方法的多样性和完整性也为小企业进行税收筹划带来了可能；各种涉税中介机构的兴起，让小企业可以节约更多的时间去处理正常经营中遇到的问题，与税务有关的问题则可以让更为专业的中介机构去帮助企业处理。

四、结束语

会计税收筹划3

关键词应用型本科 会计学专业 纳税筹划能力

应用型本科会计学专业，是以“应用”为主旨，以适应社会需要为目标，主要培养掌握会计基本理论、技能，具备会计手工核算能力、会计信息化应用操作能力、财务分析能力，并具有较强的涉税业务处理及税收筹划能力，能在各类企事业单位从事各种财务会计实务以及涉税业务处理工作的高等技术应用型人才。随着我国税收征管制度的不断完善，税收与人民生产、生活的关系日益紧密，企业税收筹划的欲望也在不断增强，企业更是迫切地需要精通税收政策、能够为企业提供专业税务筹划的人才，以期通过科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。所以，纳税筹划能力是应用型本科会计学专业人才培养与企业人才需求实现无缝对接的必备技能。

一、会计学专业学生纳税筹划能力的基本要求

（一）需要具备准确确定不同税种计税依据、税率的能力

计税依据是计算税额的数量标准，从量上限定征税对象，它的大小决定应纳税额的多少，两者成正比例关系，它是从数量上确定对什么征税的问题。而税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是确定征多少的问题，它代表税收征收的深度。计税依据及税率的准确确定，直接关系到应纳税额的正确计算，更是培养纳税筹划能力的必备知识。

（二）需要具备准确计算不同税种应纳税额的能力

计税依据及税率的确定是应纳税额的计算基础，在我国现行的税法体系中，有很多税种如：消费税、个人所得税、资源税、印花税等等都是直接计税依据与税率相乘得到应纳税额，但如增值税的计算，需要计算当期销项税额与进项税额的差值，企业所得税的计算也不是计税依据与税率的简单计算，所以如何正确计算不同税种的应纳税额，是能否进行税收筹划的基础。

（三）需要具备准确运用税收优惠政策的能力

税收优惠政策是国家利用税收手段，对某些纳税义务人或者征税对象给予鼓励和照顾，减少或者免除全部或部分税款，从而减轻纳税人税收负担的一种特殊规定，这也是税收筹划中最常见的方法。

（四）需要具备准确设置涉税会计科目的能力

涉税会计科目的使用，特别是二级或明细科目的准确设置，要考虑整个会计账户体系，必须同时满足编制会计报表和纳税申报表的需要，这是财会人员必备的技能。

（五）需要具备准确及时填制纳税申报表的能力

纳税申报表的填制，需要纳税人运用前面所述各项能力进行具体分析和判断。首先要培养学生根据企业实际情况，判断需要申报的税种，选择具体的纳税申报表。再次，根据具体申报表的构成要素及结构，掌握其填制要求及技巧，准确、及时地进行纳税申报，这是企业办税人员必备的能力之一。

（六）需要具备准确制定税收筹划方案的能力

在准确确定具体税种、计税依据、税率、应纳税额之后，企业应结合税收优惠政策及本企业的特点，运用正确的税收筹划方法，设计税收筹划方案，企业的税务工作人员，不能只会计算税款，还要结合企业整体实际情况，选择税收筹划方案，降低企业的税收负担，这是培养税收筹划能力的核心部分。

二、计学专业学生纳税筹划能力现状分析

以广州工商学院为例，会计学是2015年刚刚升为本科的专业，其人才培养方案还不够成熟，目前所开设的涉税课程如下表所示：

涉税课程少，学分不足，是目前存在的最大问题，由此造成的2015级会计学专业学生的纳税筹划能力缺少，具体表现在以下几个方面：

（一）各税种的具体征税范围不能准确划分，计税依据不明确

2015级会计学专业的学生，开设的《税法》课程只有2个学分，比会计专业专科学生开设的3学分还要少，一般《税法》课程主要包含流转税类、所得税类、其他税类及税收征收管理四大部分，2个学分，教师的授课时间根本不够，所以大部分教师在授课时，最多讲完前面两大部分的内容，学生更是没有足够的时间区分各个税种的征税范围，计税依据不能准确计算。

（二）不能准确计算应纳税额

2015级会计学专业的学生，由于涉税课程的减少，理论知识不扎实，所以造成大部分同学不能准确根据不同税种计算其应纳税额，特别是企业所得税的计算，是学生觉得最难的一个税种。从2015级会计学专业《税法》课程的期末考试情况看，很多学生只要涉及具体税种的计算，每个班失误率都非常高。从其会计从业资格证的考试情况来看，《财经法规及会计职业道德》中涉及的具体税种的计算，近年来已成为必考内容，在《基础会计》《财经法规及会计职业道德》《会计电算化》这三门课程中，《财经法规及会计职业道德》的通过率是最低的，很多同学反映，不能准确计算具体税种的应纳税额是其没能通过考试的重要原因之一。

（三）无法填制纳税申报表

在涉税课程的讲授过程中，由于学时的不足，很多教师比较注重理论的讲解，主要集中在具体税种的纳税人、征税范围等具体要素的讲解上，涉及到纳税申报的内容大多一带而过，甚至在整个涉税课程结束后，学生都未见过具体的纳税申报表，更无从谈起正确填制。

（四）不关心税收优惠政策

税收优惠政策主要其中在《税法》课程中每个税种基本概述里面，在学生学习了纳税人、征税范围、征税对象、税率等这些基本的理论知识后，很多学生觉得税收优惠政策内容多又枯燥，往往忽视其重要性。

（五）无法制定完善的税收筹划方案

税法理论知识的不扎实，造成了《税收筹划与税务会计实训》课程在开设时的尴尬，在整个授课过程中，很多老师仍然是在讲解税法知识，税收筹划的内容只是浅显的了解。所以，当该课程授课结束后，很多学生都根本不会制定税收筹划方案。

三、提高纳税筹划能力的培养途径

（一）完善课程体系

学生涉税业务处理及税收筹划能力的提高，首先要从完善会计学本科专业的课程体系入手，根据上述2015级人才培养方案中涉税课程设置的不足，优化方案如下：

（二）优化教学内容

鉴于2015级会计学本科专业学生涉税课程的开设情况，存在授课内容重复的现象，可以根据表2中《税法》《税务会计》合并为一门课程，即合并为《税务会计》一门课，分成两个学期讲解，学分共设为6学分。第一个学期主要讲解流转税类、所得税类的计算及会计处理，第二学期主要讲解其他税类小税种的计算、会计处理及税收征管方法。《财经法规与会计职业道德》与其同时开设，结合会计从业资格考核内容一起学习，与考证结合，提高学生学习的动力。《电子报税》在《税法》《税务会计》课程学完之后开设，它强化各个税种的纳税申报及税额的计算。《税收筹划与税务会计实训》在学生顶岗实习的前一个学期开设，主要介绍税收筹划方法及方案设计，同时结合之前所学的涉税知识，进行模拟实训，以期在学生实习或者毕业时与其实际工作位实现无缝对接。

（三）改革教学方法及手段

《税法》《税务会计》《财经法规与会计职业道德》课程设置在多媒体教室授课，利用多媒体技术使学生更直观地通过案例掌握各个税种的计算过程，掌握涉税会计科目的使用及凭证的制作。《电子报税》课程需要设置在实训室或机房，利用网中网电子报税平台进行各个税种的模拟计算及申报，该实训软件购买之后还未使用，通过该课程的开设，既能提高学生纳税申报的能力，又能提高实验室实训软件的使用率。《税收筹划与税务会计实训》课程目前已开设在实训室进行授课，在通过上述其他涉税课程的学习，该课程的授课重点主要是各个税种的具体税收筹划案例的讲解与分析，同时利用网中网税务会计实训平台，通过企业模拟案例进行综合实训。

（四）加强师资队伍建设

师资队伍的建设，是学生能力培养的关键，而广州工商学院为民办高校，其教师流动性较大，青年教师多，实践经验少。针对这些问题，会计学本科专业的教师需要加强其涉税实践经验的培养及激励。结合学校顶岗实践制度，鼓励青年教师到企业中去进行实践锻炼，了解整个企业的涉税会计流程，提高自身的业务水平。多利用业余时间对实训软件的使用进行培训，更新教师的涉税知识及教学手段，并保证运用到实践教学中。同时，完善学校的兼职教师队伍，多引进企业专家，给学生提供实训指导，促进学生理论知识与实践技能的结合，从而提高学生纳税筹划的实践能力。

四、结语

会计学专业学生纳税筹划能力的培养，是应用型本科院校体现“应用”，实现人才培养与企业实际需求无缝对接的必备技能。会计学专业可以通过完善课程体系、优化教学内容、改革教学方法和手段，并结合自身师资队伍建设，制定一些切实有效的措施，从教、学、做三方面入手，提高学生的纳税筹划能力，促进应用型本科实践环节的教学改革。

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