税收筹划【最新4篇】

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税收筹划范文【第一篇】

[关键词]税收筹划 技术手段 问题

税收筹划在西方国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的成熟和发展，理论界和实务界对税收筹划越来越关注。税收筹划在我国尚处于起步阶段，如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下，充分用好现行的税收政策，以最大限度地控制成本，节约费用，这是每个企业管理者必然关心的重要问题。对于纳税人而言，搞清它们的学科范畴固然重要，但是更重要的是明白如何通过对税收政策的合理运用来策划企业的经营行为，以达到节税之目的，为此我们必须认清如下问题。

一、税收筹划的内涵与意义

税收筹划（Taxplanning），是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

目前，理论界和实务界对税收筹划的理解有相当大的差异，关键在于对税收筹划实质内涵的认识分歧。

1、税收筹划是市场经济条件下的客观必然

随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，国家与企业的利益分配关系规范化，税收秩序正常化，国家不能随意侵占企业利益，要依法行政，依法征税；而企业纳税意识提高的一定阶段后，减轻税负不再靠偷、逃、欠、骗税等手段和方法，企业实现税收利益最大化的方式才能提升到税收筹划的层次。

2、税收筹划是合法的纳税运作行为

税法体现着国家对市场进行宏观调控的意向，国家利用税基与税率的差异及税收优惠来鼓励或限制经济行为。企业为实现税后利润的最大化，必然充分考虑国家政策导向，选择符合国家产业政策的方向进行财务管理和经营管理的运作。从这个意义上讲，企业税务筹划是国家税收法律法规和政策导向的产物，体现着国家市场宏观调控的方向和力度。

进行税收筹划研究，应特别注意合法的税收筹划与偷税、避税的区别。偷税与税收筹划在合法性上，有着明显的区别，在此不做赘述。避税是指纳税人通过钻税法上的漏洞，利用国家、地区税法的差别和征管制度的不同，用改变经营方式、经营地点等方式降低或拖延纳税义务的行为。它表面上合法，实际造成了对国家和社会公共利益的损害，违反了税法的精神，需要国家通过完善税收立法、加强税收征管加以治理。避税直接导致政府当期预算收入的减少，且无助于国家财政收入的长期增长。而税收筹划有利于促进资本的流动和资源的合理配置，有助于提高企业财务管理和经营管理水平，有利于国家财政收入的长期、稳定增长。

税收筹划是在税法规定许可的范围内，是在对税收制度和税收政策充分理解的基础上，通过对企业组织结构，筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担。

3、税收筹划促进了纳税人依法纳税。

税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内筹划纳税义务，这就要求纳税人要学习税法，并依法纳税。同时，税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性，税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为，企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调节杠杆来获得成效。

4、税收筹划促进税制的不断完善。

税收筹划从总体上讲是寻求低税点，而低税负制度在有些情况下会随着客观情况的变化而变得不适应，有些低税负制度本身就存在不完善的问题，这些不完善的税制，往往通过纳税人税收筹划的选择才能暴露出来，国家通过对纳税人税收筹划行为选择的分析来判断，有利于发现税制存在的问题，进而促进税制的不断完善。

二、税收筹划的技术手段

1、纳税人差异手段

纳税人差异手段是指利用纳税人的区别进行纳税筹划的手段，税法中的纳税人是根据具体的税种来加以确定的，不同的税种有不同的纳税人，即使同一个税种，纳税人也是有区别的。如增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人，所得税中有居民纳税人和非居民纳税人之分。纳税人不同其适用的税收政策就不同，从而会导致税收的差异。

2、税率差异手段

税率差异手段是指在合法的情况下，利用各个税种在税率上的差异而筹划的技术。税率差异是普遍存在和客观存在的，在开放的市场经济条件下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式，投资规模，投资方向等。从而利用税率上的差异少缴纳税。

3、税对象差异手段

课税对象差异手段是指利用课税对象的不同进行税收筹划的手段，不同的种类有不同的课税对象，即使是同一个课税对象，其计税依据也存在差异，如所得税是以应纳税所得额作为课税对象的，而流转税是以商品或者非商品的流转额作为课税对象，其具体的计税依据也有全额计税和非全额计税的区别。

4、纳税环节差异手段

纳税环节差异手段是指纳税人利用从生产到消费的环节不同作为税收筹划的手段，不同的税种在不同的环节纳税，同一个税种也有不同的纳税环节，如消费税，有的应税消费品在生产环节纳税，有的应税消费品在委托加工环节纳税，而有的应税消费品则在商业零售环节纳税，不同的纳税环节计算税金的方法不同，就可能导致税收负担不同。

5、纳税人义务发生时间差异手段

纳税义务发生时间差异手段是指纳税人利用发生纳税义务在时间上的差异进行筹划的手段，不同的税种有不同的纳税义务发生时间。同一个税种不同的销售方式或者结算方式，会使其纳税义务发生时间不同，时间价值在该方面的体现是纳税人进行筹划的主要选择。

6、纳税地点差异手段

纳税地点差异手段是指纳税人利用纳税地点的不同进行纳税筹划的手段，纳税地点是生产经营所在地还是劳务发生地，是机构所在地还是居民所在地，是境内还是境外等，很可能会选用不同的税收政策，从而导致税收负担的差异。

三、进行税收筹划应注意的问题

1、要正视税收筹划的风险性

税收筹划需要在企业经济行为发生前做出安排，由于环境及其他考虑变故有时错综复杂，且常常有些非所能左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确定因素，企业在进行税收筹划时应充分考虑其风险性。

2、要了解理论与实践的差异

在理论上，偷税、避税，税收筹划有不同的含义，容易区分，但是在实践中要分清某一种行为究竟是税收筹划还是偷税行为，或者是避税行为都是比较困难。因此纳税主体在进行税收筹划时，不但要掌握税收筹划的基本方法还必须了解征税主体的可能看法。

3、要关注税收法律的变化

税收法律是决定企业纳税权利与义务的依据，是处理国家与纳税人之间税收分配关系的主要法律规范，也是企业安全的保障。由税收法律规范本身的特点及作用决定正常随经济情况的变动或者为配合政策需要而不断修正和完善，因而税收法律规范较其他法律规范变化得更频繁。企业在进行税收筹划时，不仅需了解各种决策因运用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度有异外，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案使税收筹划达到预期效果。

4、要树立正确的税收筹划观念

税收筹划中的节税方式【第二篇】

摘 要 随着现代经济管理理念的不断创新，财务管理成为推动企业经济发展的重要形式。纳税筹划，作为在税法许可范围内纳税环境下优化企业纳税方案实现经济目标的一种有效的财务管理活动，对于促进企业的健康运行意义重大。

关键词 纳税筹划 财务管理 应用分析

市场经济环境中，企业财务管理过程中，尽可能的保障企业发展所需的现金流量，减少税金支出是实现企业经营目标的有效途径。纳税筹划是企业财务管理的重要职能，是企业实现国家税收宏观调控目标的重要措施。纳税筹划贯穿于企业财务管理的全程，涉及到企业生产运营的所有活动，现代经济管理理念下，纳税筹划的有效运用是影响企业财务决策科学正确性的重要因素。本文就纳税筹划在当前企业财务管理活动过程中的运用进行了简要分析。

一、纳税筹划的内涵特征

所谓纳税筹划，是指通过针对相关涉税业务进行合理策划，设计和优化的纳税方案，从而达到节税效益目的的管理活动。相对于企业来说，纳税筹划是企业在相关法律规定的范围内，通过对筹资、经营、投资、利润分配等相关财务活动进行预先合理的安排与规划，对多种纳税方案进行优化选择，尽量减少不必要的纳税支出，以获取最大限度的纳税利益，保障现金流量的最大化，实现企业最终经济目标和承担社会责任的一种财务管理活动。纳税筹划具有如下特征：

（一）合法性：合法性是纳税筹划最基本的特点，纳税筹划是以不违反国家现行税法为前提进行的纳税方案的优化选择，是利用税法的立法导向和税法的不完善进行符合现行国家税法的筹划，税务机关无权干涉。

（二）目的性：纳税筹划是一种管理策划活动，企业进行纳税筹划，是以企业财务目标为中心，围绕节约税收成本的目标而进行的方案优化与选择，以实现企业经济的最大利润和履行社会义务。

（三）时效性：税收作为国家的重要经济杠杆，相关政策法令是企业进行财务管理的外部环境，纳税筹划受现行税法制度约束，具有时效性。随着国家经济环境及税收政策的变化，纳税筹划应及时采取相应措施进行调整。

二、纳税筹划与企业财务管理的相关性

（一）纳税筹划与财务管理目标

纳税筹划是财务管理活动，也是策划活动。纳税筹划的目标由企业财务管理目标决定。企业在筹划纳税方案时不能片面追求减少纳税负担和降低纳税成本，必须用财务管理目标来明确纳税筹划的目标，要遵循社会效益最大化原则，综合考虑是否能给企业和社会带来效益。

（二）纳税筹划与财务管理对象

相对于企业来说，税金是企业现金流量的重要构成，纳税支出是一种无偿性的现金流出，具有强制性特征。促进企业可持续发展的资金流转形式是现金的循环周转。企业财务管理的对象是运行资金及其流转。企业纳税筹划应以税收政策为导向，筹划企业财务活动的纳税方案，保证企业资金正常运转。

（三）纳税筹划与财务管理内容

纳税贯穿于财务管理的全程，企业财务管理的主要内容是筹资、投资、经营和利润分配。不同的筹资渠道、不同的投资方式，对于企业纳税筹划都有着重大影响。企业应合理筹划，选择有利的资本结构，基于节税和投资收益最大化目的，针对企业运营中的购销模式、成本费用、利润分配方式等决策进行纳税筹划。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

现代企业复杂的产权关系和关联交易以及多元化的投资环境等财务特征为实施纳税筹划创造了运行空间。企业财务活动主要包括筹资、投资、经营和利润分配，纳税筹划须借助财务会计活动来实现。

（一）筹划筹资纳税策略

筹资，是保障企业运行的关键环节。相对于企业资本来讲， 合理确定企业资本结构，充分运用企业租赁筹资，有效处理借款费用，针对企业筹资渠道进行合理的纳税筹划可帮助企业减轻税负。资本结构是企业负债资本和权益资本比例关系的反映，租赁筹资是当前企业重要的筹资形式。企业筹资时，通过纳税筹划，合理确定和优化资本结构，利用债务融资，结合财务风险因素，增加权益资本收益率，可达到节税增资的目的。租赁也是企业减轻税负的重要方法。经营租赁可避免企业在经营活动中承担风险和减少应纳税额。通过融资租赁企业可迅速获得相应运行资产，充实企业举债能力。企业运营期间，企业应在借款费用一定的情况下，加大计入费用化份额，获得相对的节税收益。

（二）筹划投资纳税策略

相对于企业投资来说，通过对不同的投资重点进行优化选择来纳税筹划，可以有效的实现节税效益。投资地点的选择，对于企业节省税金支出、实现生产力战略布局意义重大。现行税法规定，对相关从事高新技术、第三产业、劳动就业服务等新办企业在税收方面都给予政策优惠。企业在投资中对投资行业进行合理选择， 针对新办企业所需的基础设施、原材料、金融环境、人力和技术等因素，综合考虑间接投资收益和存在的风险进行纳税筹划，可以降低企业纳税支出。针对集团企业可以通过财务决策和战略调整，平衡集团税负，在投资过程中，可选择恰当的组建形式来进行纳税筹划，减轻企业税收负担。

（三）筹划经营纳税策略

企业经营中，针对企业采购、生产、销售等经营活动的流转税和所得税进行合理的纳税筹划，是促进企业财务管理的重要措施。根据税法针对不同纳税规模的差别待遇，选择利于实现减少税负的纳税方案，将采购企业自营运费转变成外购运费，选择包括采购地点、采购对象和供应商等合理的采购方式，可有效降低税负。对于生产过程和销售过程的纳税筹划，可以从企业的经营战略和市场需求、产品成本费用核算方法等方面选择产品，针对混合销售行为的税种、销售结算方式以及促销手段进行选择优化最有利的促销手段，以降低纳税成本。

（四）筹划利润分配纳税

利润分配是企业财务管理的重要环节。企业财务管理中，利润分配方式的选择、分得利润的处理方式、亏损弥补的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行纳税筹划。根据企业性质，企业可以对现金股利的发放比例进行筹划，将现金股利转变为股票股利，纳税筹划时，企业将税后资本积累用于扩大再生产、开发新的投资项目，可以享受政府投资退说的优惠政策。 对企业来说，亏损具有不可操作性，企业在进行财务管理决策和纳税筹划时应重视亏损年度后的运营。减小投资风险以尽快弥补亏损。对于大型集团高盈利企业，可通过兼并手段、采取汇总、合并纳税的方式，减少纳税负担。

结束语：总之，当前企业管理活动中，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。是纳税人对税法的能动运用。深入落实纳税筹划在企业财务管理中的实践与应用，在既定纳税环境下实现企业财务管理目标、节约税收成本的目的。是当前深化企业管理改革、推动企业经济健康发展的重要举措。

参考文献：

税务筹划如何合理节税【第三篇】

一、税务筹划的必然性

我国是法治国家，纳税人必须根据税法的规定性履行纳税义务。而纳税必然减少纳税人的净利润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润最大化的目标，纳税人必须进行税务筹划。即，环境是一定的，只有适应环境，才能改变自我。我们的环境是：来源于市场，适应于市场。而在市场运行中又必须遵循一定的市场规则，适应、掌握并较好地运用这些市场规则，最终实现纳税额度最低，企业利润最大，市场份额占有率最高，进行税务筹划是我们的必由之路。

1、企业追求股东财富最大化使税务筹划成为必然；

企业要生存、发展、获利，盈得社会各界人士的好评，获得投资者最大额度的投资。追求股东财富最大化是他的根本目标。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本费用。而税款就作为一项费用而存在，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。

2、税法的规定性、法律的严肃性使税务筹划成为必然；

所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，以达到最低纳税额度。而一旦投资、筹资、经营、股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税、漏税，必将受到法律处罚。合理、合法、合规、及时、有效地进行税务筹划就象一把双刃剑，一方面使企业遵纪守法；一方面降低企业成本费用，增加净利。最终达到增强企业活力，提高的社会效益和经济效益的目的。

3、税务筹划是纳税人行使的一项基本权利，经过税务筹划纳税义务会变得积极、主动、简捷而明了。

权利和义务是一对相互依存、相辅相成的矛盾。依法纳税是纳税人应履行的一项基本义务，而在合理、合法的范围内进行税务筹划则是纳税人行使的一项权利。进行税务筹划使纳税人被动的纳税行为（即税务机关征多少，纳多少）变成了一种具有主观能动性的行为，为了使企业利润最大化，为了最大限度的减少纳税额度，纳税人会进行一系列测算、规划、分析、对比，设计几套纳税方案，然后选择其中最优的使用。这里所指最优包括税额最低；操作最简便；使用最明了等等。对征税机关来说，利用纳税人的这种积级性，不但抑制了偷税、漏税、逃税；而且方便了征税。从而鼓励纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识。

二、如何进行税务筹划

税务筹划是减轻企业税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动，具体来说，我们从以下几个方面进行税务筹划。

（一）全局性是税务筹划的显著特征；

随着市场经济的发展，企业经济出现了多元化、多渠道、覆盖面宽，涉及范围广的趋势，税务筹划不再仅仅是一种行业、一个部门、一种产品基础上的单纯的筹划活动，而成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增强企业税后利润的一种战略性筹划活动。随着市场经济的发展，企业合并、分立、重组不断拥现，税务筹划的全局性显得尤为重要，通过筹划缩小税基、适用较低税率，合理归属企业所得的纳税年度，延缓纳税期限，实行税负转嫁，进而降低整个企业的税负水平。一般可以考虑的操作方法有：

1、企业组建过程中的税务筹划。包括企业组建过程中公司制企业与合伙制企业的选择；设立分公司与子公司的选择。公司制企业既要交纳企业所得税又要交纳个人所得税，合伙制企业仅交纳个人所得税；如果设立公司享受税收优惠则设立子公司，如果经常亏损有负债经营的好处则设立分公司。

2、企业投资过程中的税务筹划。投资涉及选择投资地区、投资行业、投资类型。比如，在中、西部与东部投资会享受不同的税收优惠；选择服务行业和生产行业会适用不同的税种；而选择了生产行业，生产不同的产品又有不同的税收规定。

3、企业筹资过程中的税务筹划。企业筹资无外乎有两个途径，一是自有资金，一是借入资金。自有资金和借入资金所产生利润应承担税务额度是不同的。

4、股利分配过程中的税务筹划。企业经营已结束，本会计期间的净利润已结出，现金流量数额已确定。面临的工作就是是否进行股利分配，怎样行股利分配？如何为投资者节税？采用何种方法分配股利才能为投资者谋得最大利益？这些都是在股利分配中需要考虑的税务筹划问题。

（二）程序性、法治性、前瞻性是税务筹划在市场经济中必须遵循的游戏规则；

1、遵守企业业务流程，研究企业自身特点，全方位、全过程进行税务筹划。纳税人必须了解自身从事的业务从始至终涉及哪些税种？与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的？税率各是多少？采取何种纳税方式？业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策？业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞？在了解上述情况后，纳税人要考虑如何准确、有效地利用这些因素开展税收筹划，以达到预期目的。

2、税收法律、法规是纳税人缴纳税款和进行税务筹划的依据。纳税人在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要利用一些恰当的税收筹划方法，对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。

3、进行税务筹划，要考虑企业空间和时间经济效益的统一，前瞻性是税务筹划的显著特点之一。税务筹划的主要目地是减轻企业的税务负担，是一个整体概念，从企业的建立至企业消失，从企业的总体负税到企业的个人负税。降低税收负担，要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。

（三）成本核算是企业管理目标对税务筹划提出的要求；

税收筹划范文【第四篇】

税收筹划，是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。具体对税收筹划作如下科学理解：

1.税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动。纳税人为达到减轻税负的目的而开展的筹划活动，属于企业财务管理活动的重要组成部分。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担。企业经营管理行为应以合法为前提，所以，讲求税收筹划，不是如何去挖空心思偷逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策。

2.税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动，需要有长远的眼光。我认为税收筹划的效用真正显示出来至少应不短于5年。税收筹划不仅仅着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。所以，税收筹划活动的开展需要企业高层管理者的参考，除了要通晓税法外。必然旁及与投资决策相关的其他经济法规。

3.税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降低产品成本有着同等重要的经济价值。对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比韵收入项目。从这一角度看，节约税收支付等于直接增加企业的净利益，与降低其他成本项目具有同样的意义。

4.税收筹划活动风除与收益并存。税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。这是市场经济的普遍规律。我们还要注意到，税收筹划很可能带来投资扭曲风险。现代税制建立的原则是税收的中立性，即纳税人不因政府课税而改变其既定的投资活动，在没有税收考虑的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为的最佳的经济项目，但政府对这种经济行为或结果课以税负时，该纳税人往往被迫将资金投向其他的“次优”经济项目。放弃“最佳”而“次优”，必然会给企业乃至国家招致某种程度的利益损失，这种由于课税而改变纳税入投资行为从而给企业带来机会损失的风险，即投资扭曲风险，在现实经济生活中是屡见不鲜的。

5.税收筹划活动要充分考虑实际税负水平。影响税负实际水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响，表现在现金流量的内在价值的差异方面，在税收筹划中，企业应提高应收现金的收现速度和有效比重，在不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制朗期现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益的高估，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金会达到抑减税负的效应。