如何做理财规划精编5篇

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如何做理财规划1

可见，在英国人的理财概念中，就包括了日常收支筹划和非商业性投资盈利等两个部分。在他们的心目中，储蓄、炒股、购买政府债券是投资，购买住房和各种收藏品也是一种投资。而对这些投资的运筹和规划，也就自然成了理财的过程。这种概念在人们心目中已根深蒂固。

理财观念深入人心

英国是一个负债消费的国家，人们对借贷消费、“寅吃卯粮”习以为常。购买住房要抵押贷款，日常购物也会信用透支，学生上学也需要贷款。因此，就需要了解利率短期和长期的走势、就业和工资增长的前景，从而对自己的还贷能力和还贷时间有一个大致的规划。否则，就难免陷入财务危机。

不过，绝大多数人还是能够做到量人为出的。汇丰银行的一项调查发现，随着银行电话和互联网服务的发达，许多人渐成“理财专家”。例如，25％的受访者清楚地知道他们在银行的准确存款数字，45％的受访者大致上能说出自己的银行存款数目，相差不足10英镑。10％的受访者甚至每天都要查核自己的银行结余。每5个人当中，就有 1个人每天3次查核他们的账户。他们大多数使用电话和互联网银行咨询业务。同时，调查还发现，近75％使用电话和互联网银行服务的民众知道银行提供的各种服务。有趣的是，男性查账的人数高于女性，分别为25％和13％。汇丰银行电子服务部门主管康斯坦丁表示，银行提供的科技改变了人们的理财习惯，使理财变得更为方便和有趣，因此，很多客户已经成为了自己的“会计经理”。60％的“理财专家”从来没有出现赤字。

边玩边赚钱

或许一半是历史文化原因，一半是经济富足的支持，英国人很会休闲。过去二三十年来，英国人更把休闲与投资结合到一起，在玩乐和消遣中赚取利润，成为个人理财的一个组成部分。

艺术品市场是英国一个重要的休闲投资市场，这个市场从20世纪90年代初以来一直兴盛不衰，目前，总价值达数十亿英镑，占整个欧洲艺术市场的50％还多。艺术品在众多休闲投资产品中是最易使投资者眼球放光的产品。在这个市场中，既有过去艺术大师的作品，也有新生代艺术家作品，而且价值增长很快。目前，各类艺术基金公司、投资公司和个人收藏家等群英荟萃。在这个市场淘金与游戏的，既有腰缠万贯的艺术品收藏家，也有越来越多的小投资者。

名牌陈年葡萄酒是英国许多休闲投资者的另一个领域。波尔多、白兰地和隆河谷(Bordeaux，Burgundy and Rhone)等30余种著名葡萄酒品牌全都身价不菲，升值潜力巨大，因此成为许多投资经纪人推荐的升值物品。另外，还有体育纪念品的投资。英国人酷爱足球，有关足球的纪念品也随着足球热的升温而不断增值。高尔夫球、板球、网球和钓鱼运动的有关纪念品也成为人们收藏的投资物品。赛马也是投资者追逐的热门之一，这是一个对沉迷于赛马活动的赛马爱好者具有极大吸引力的休闲投资领域，尤其是富人对在此领域投资更是趋之若鹜。

经典汽车投资是英国休闲投资的另一个重要方面。《环球》杂志记者在英国博纳姆拍卖行一次老爷车拍卖活动中看到，拍品中既有英国本地劳斯莱斯生产的早期豪华汽车，也有美国和欧洲大陆的产品。这个市场从20世纪80年代开始兴盛，90年代一度陷入低潮，现在又渐成规模。在市场的高端，经典车比新型号车更为值钱。

理财机构业务繁忙

初到英国，就听到过一种说法，说社会治理“美国靠律师，英国靠会计”。可见英国的会计制度多么严格，会计队伍多么庞大，财务运转多么复杂。确实，在英国，会计咨询服务非常方便， 该行业在英国整个经济中所占比例达到5％左右。许多有钱人，如体育与文艺明星、公司高级职员、资财雄厚的个体业者等，都有自己的理财顾问或会计师。这是个人和家庭理财不可或缺的基础设施。

在英国，与个人理财关系密切的领域十分广阔和繁杂。如养老基金、共同基金和其他各类基金的运筹和投资；传统的股票和债券、黄金和房地产以及各类金融衍生产品的投资；纳税和各类税收优惠的计算与领取；什么人在什么情况下可以享受什么样的社会福利和享受多少；在银行怎样才能根据自身情况选择最合理的存款和贷款方式；如何最大限度地享受金融部门提供的服务；甚至如何利用税收法律的漏洞把纳税额尽量降到最小限度；等等。对于这些，没有专业知识是很难弄明白的，有时应该享受的权益从自己身边溜走或陷入圈套还不知道。

因此，要想管好自己的钱袋，或者在浩如烟海的投资领域中做出正确选择赚取利润，就不得不依靠专业化的资本管理和投资公司。当前，英国五花八门的理财公司如基金公司、资产管理公司、投资公司就承担起了对大宗基金如养老基金和慈善基金的管理和经营，保险公司和各个金融机构也都提供理财服务，众多的咨询机构和专家也随时向客户提供现成的帮助。他们不仅帮助客户设计总体的战略规划，还对实现这些规划的具体步骤给予具体指导。因此，可以说，英国人个人理财已在相当大的程度上实现了社会化。

例如，英国的养老金管理和投资运作就是一个十分典型的例子。英国实行 3种养老金制度，其中公司养老基金和个人在保险公司自储养老基金，数额都十分庞大。要让它们活起来，达到钱生钱、创造利润的目的，管理养老金的基金公司功不可没。英国养老基金的63％都投资股票市场，还有部分投资债券。

如何做理财规划2

［关键词］财务负责人；企业财务管理；地位与作用；研究分析

市场经济的发展，国际贸易往来的频繁，企业或者单位管理的核心在于财务，如何做好企业整体发展规划与市场环境背景的合理统筹，如何做好企业财务管理中细节与宏观层面的衔接，如何做好企业运用成本的控制与企业盈利空间的提升都是财务管理所涉及的内容。而财务管理中起领导作用的当属财务管理负责人，其对企业财务管理负直接责任。因此了解当前企业财务负责人在企业财务管理中的地位与作用，进一步明确其职责与权利范围具有现实必要性，是带动企业发展与财务规范化管理的前提与基础。

1财务负责人在企业财务管理中的地位剖析

市场经济的不断发展客观上带动金融市场的发达完善，现代企业管理更加重视财务负责人的素质技能培养，其作为企业管理阶层中相当重要的职位之一，作为企业主管部门负责人之一，其需要做好方方面面的统筹与规划。其一能够对项目的收益与风险做合理评估。其二能制定科学的预算计划并作出切合实际的财务展望。其三能对应发现资金缺口并及时做好资金的调配。其四最大限度保证企业资金安全及资金链条的正常运转。其五维持既有的财务运营现状并对隐患因素作合理规避。其六做好企业对应财务数据的记录，成为企业的“活账本”。其七能正确平衡各级各部门利益，作为企业财务方面利益的协调。可以说财务负责人是企业财务管理的内部核心，其管理职责直接关系到企业各方面的利益，并对企业未来发展起着直接的影响作用。对于企业来说，企业管理中的各项矛盾都会在财务管理中涉及体现，而财务负责人则是各项利益与矛盾的中和点，其管理与协调地位不容小觑。

2财务负责人在企业财务管理中的作用剖析

主导做好财务预算计划的合理科学编制

基于财务负责人在财务管理中的重要地位其作用更加突出。其中合理科学地编制财务预算计划是最基础最重要的作用之一。一方面财务负责人要对本企业的工作任务、财务收支情况有着合理的预期规划，重点做好流动资金的规划，根据企业财务实际，组织筹措并安排对应的资金项目，综合利用因素分析法、趋势分析法等计算方式对财务预算计划进行检查并验证。另一方面企业财务预算计划是企业货币反应的综合性计划，因此必须做好各级各部门意见的征集，财务负责人做好对应的信息搜索与分析，在权衡各方面利益关系的基础上，利用科学的预算编制方式指导开展财务管理工作，并对制定的财务计划提供具体详细的分析说明。做好上述两大方面才能确保企业财务预算计划编制的合理到位。

主持制定企业财务政策并做好预算控制

企业要想实现自身长远稳定发展离不开必要的政策支撑，尤其是与企业发展密切相关的财务政策。财务政策立足企业长远规划在充分考虑职工利益的基础上依据国家财务规定制定，对财务活动运作模式及权责关系进行明确，起到控制督导财务工作的作用，而财务负责人则要根据企业发展实际制定合理的内部财务政策。除了制定财务政策，其也对企业的预算控制负责。财务负责人作为财务部门核心人物，必须做好预算控制，从业务开展到财务预算，做好不同部门利益的平衡协调，在此基础上确保预算控制的合理化。

强化对企业财务资金及资产的高效管理

资金是企业发展的资本前提，作为财务负责人加强资金管理是其本职内重点工作，财务负责人正确筹划测算现金流量，在估计现金流量基础上积极履行融通资金的重要职责，财务负责人并要引导企业选择信用程度高、前景预期好的企业进行政策允许范围内的投资，对于其中涉及到的短期过剩资金就进行灵活调度利用。这是作为财务负责人在资金管理方面需要履行的职责。除了资金管理还有资产的高效管理，对于企业来说，资产有固定资产与易耗品两类，作为财务负责人必须督促各部门做好设备的爱护与合理使用，并组织财务内部人员定期抽查盘点，及时掌握企业财务资产的使用情况，确保设备的合理使用与寿命延长。确保资产的合理使用还表现为对资产的规划与高效运用，杜绝设备的闲置或者设备重复购买，在企业内部做好资源最大价值的发挥，提高设备使用率，为企业节省开支，为企业其他方面的发展提供资金支持。财务负责人做好资产与资本的管理，引导企业内部合理高效地使用资金资产，为企业运营提供良好的内部环境。

平衡利益基础上解决部门财务矛盾纠纷

财务部门作为企业的管理部门之一，必须做好各级利益关系的协调处理。内部是各级与各部门，外部则是银行、税务机构及审计单位等，而这些错综复杂关系的处理必然由财务负责人牵头，其本身担负着企业资金筹集、资金使用及分配等多个方面的管理工作，并对企业内部的考核、分配、结算起指导作用，基于各个环节的各种矛盾激化暴露，必须学会运筹帷幄，及时化解矛盾冲突，做好本职工作的圆满完成。

3结语

随着现代企业经营发展的深入，企业财务管理的价值与作用日益凸显，而财务负责人作为财务管理的直接参与者与指导者，其地位与作用也备受关注。本文从其职责范围论述了财务负责人在企业财务管理中的基础重要地位，并在此基础上从四个方面就财务负责人在财务管理中的作用进行梳理，为企业财务管理指明方向，也为财务负责人的培养提供有效思路。

[参考文献]

[1]李亚平。论财务管理在企业发展中的作用[J].现代经济信息，2015(07).

[2]胡丽琼，崔丽娟。财务管理在企业发展中的作用[J].时代金融，2015(20).

如何做理财规划3

问：你是如何进入财务顾问师这个行业的？

瓦利德：早在12岁的时候，我就下定决心拥有自己的事业。从高中开始，我开始阅读共同基金交易方面的书。进入大学，之所以选择金融学作为主修方向，目的在为自己和家庭赢得金钱和地位的同时，能够为更多的人提供专业服务。21岁，我购买了第一只共同基金，开始试水金融市场。

大学毕业，我首先去了一家文化出版分销公司，这家公司主要是从纽约向北卡罗莱纳州的夏洛特市的17家书店发货。不久我发现偏离了自己的职业理想，就在同一年（1991年），我跳槽到了美国美信银行，在其亲和市场营销团队从事信用卡业务。随后我又在美国国税局做过税务检验员以及在一家金融机构做过按揭专员。直到1998年，从在美国运通做财务顾问开始，我才真正走上了财务顾问师的职业道路。

问：能详细介绍一下你的教育背景吗？

瓦利德：我在蒙特克莱尔州立大学取得了管理学和金融学的双学位。大学就读期间，阿里・布伦博格博士对我的职业生涯产生了重要影响。我被他提出的关于欧洲统一货币――欧元的概念所深深吸引。事实上，这是个极其有远见的想法，在20世纪70～80年代初，阿里博士曾多次在美国国会发表演讲。利用课余时间，我还通过了金融规划学院开办的资产管理专员认证课程。在美国运通工作期间，我受到了较为系统的财务顾问师的培训并取得了相关认证。

问：请介绍你早期的工作内容。

瓦利德：在美信银行我从事市场开拓工作，主要为在校大学生提供信用卡服务。众所周知，信用卡为持卡人提供了极大的便利，当然，在获得额外服务的同时要付出相应成本。亲和市场营销概念是由美信银行首先提出，现在已在业内被各家公司广泛采用。

美信银行在市场营销方面有领先优势。他们知道如何做大品牌，如何充分利用每一美元把产品推向市场。在美信银行以及在文化出版分销公司的经历对我来说是不小的挑战，但同时也让我学到了很多。

美国运通财务顾问公司（AEFA）教会我如何开发和销售一个基于付费业务的财务规划。我当时的主要客户对象是个人理财者和小企业，为他们提供系统详尽的财务规划并促其实施。这是我梦寐以求并将持之以恒走下去的职业道路。还教会我做“商务性”的财务规划，从公司的业务构建和运作，到如何实施培训促进销售增长和利润增加。在这期间得到的最大教训是，要千方百计满足客户的要求，而不是自己或雇主的要求。

问：在起步阶段，你经历过哪些成功和挫折？

瓦利德：在年轻的时候，你不可能意识到在这样一个销售驱动的行业领域内取得任何成功是多么的不易。我在美信银行的成功经历，使得自己获得了进入其总部工作的机会，但我拒绝了。

我在美国运通的经历也非常成功。进入公司的第一年，便取得了业务收入排名前10%的成绩。后来发现，在我负责的地区，我取得的成绩是有史以来最好的。第二年，我由于卓越表现被授予“总裁奖”的荣誉。

在离开美国运通创立自己的公司后，我花了整整7年时间来让自己的事业脚踏实地，稳步起飞。我的公司设立于2000年，当时一个客户都没有，恰逢网络经济大泡沫破裂。第二年又遇到了9・11恐怖袭击。经过艰辛的努力，我们还是挺过来了。对于这么多年来取得的成就，我常怀感恩之心。

问：在职业生涯中，谁是影响你最大的人？

瓦利德：在运通财务顾问公司，那些具有丰富经验的前辈们，展示了与其他公司都不同的财务顾问实践。在那里，我学会了如何向个人、机构和小企业主提供优质的财务规划咨询服务。既然从少年时期就有独立创业的强烈愿望，美信银行的经历促使我走向正确的职业道路也就变得水到渠成了。

在我自己的公司――财务管理战略公司（FMS）的创立过程中，鲍勃・马隆尼，一位真正的绅士，成为了我的导师。他在企业构建方面提了大量建设性的建议，比如如何建立面向小企业主以及富裕的高净值人群的付费服务标准规范，涵盖从表格的制定到协议的签订与落实等全过程。鲍勃被认为是美国乃至全球的顶级财务顾问师之一，以全美个人理财顾问协会（NAPFA）为载体，他向其他财务顾问师教授固定资产规划技术和商务成功规划战略。另一位对我的创业有重大影响的是奈伊木・阿克巴博士。他告诉我，不要把自己的定位局限在为一家著名金融服务公司工作一辈子，而是要激发自己的动能自主创业。他向我灌输了一整套自主创业的规范。

问：在创业过程中，你遇到过哪些挑战？

瓦利德：在离开运通财务顾问公司时，我签署了一份措辞严厉的竞业禁止协议，这意味着我不可能把任意一个老客户带到自己的新公司，一切需要从零开始。

一个挑战来自我试图为客户提供非专属性个性化产品，以便他们总是能够得到最好的服务。在市场的早期发展阶段，客户的长期目标和财务顾问师的短期目标之间经常发生冲突：财务顾问师更倾向于提供大而全的大众化服务，其中许多内容对于目标客户来说是没有必要的。

受近10年来财务顾问行业连续出现的丑闻的影响，财务顾问师和客户之间的信任度出现了危机，这也让我深受困扰。在创业之初有一个合作伙伴，由于感到业内发展之不易，他选择了离开。

最后一个挑战来自于企业运作的全过程。如何发现目标客户、服务客户以及提供更多优质的增值服务，这是一项艺术。

问：能否对你现在提供专业服务的模式做一个讲解？

瓦利德：财务管理战略公司（FMS）是一家在马里兰州注册的专业的投资咨询服务公司，主要为个人及小企业提供全方位的财富管理服务。服务内容主要包括财务规划、商务咨询、金融分析与研究、财富管理和固定资产开发等。我们有着包括律师、注册会计师和保险专家在内的复合团队，致力于为每个客户提供贯穿于整个理财周期的个性化服务。

问：在现阶段，你们是如何获得新客户的？

瓦利德：在FMS的官方网站上，各类专家和客户资源在此汇聚。银行等金融机构也会把他们的客户推荐给我们。我们也会从现有客户那里接受到推荐。我们非常重视行业组织的作用，积极参加业内各项活动，定期月度简报，并在行业媒体上大量文章。

我们总是在尽可能利用新的途径来寻找潜在的目标客户。对企业的可持续发展来说，全面的市场规划如同良好的品牌一样重要。我们希望，FMS之所以享有广泛的知名度，在于它提供全方面的终身服务，而不是一次。

问：你们是如何确保客户利益的？

瓦利德：为了确保客户利益，我们推进了名为业务延续计划的项目，包括了第三方托管程序以及一个由客户设定的资产配置战略，这个程序和战略都是标准化的。如果我们已被证明不能胜任，客户可以拿着方案，随时去找一个更值得信任的财务顾问师。对于非标准化的程度，如果在我们不能进一步提供服务的情况下，客户也被允许寻求新的财务顾问师。

问：请谈谈你是如何一步步提高自己在业内的位置和影响力的？

瓦利德：我从美国运通财务顾问公司的前辈那里学到的最大的有益经验是：信守承诺、超值服务。如同父亲从小教育我的那样：按照你所说的去做，并尽最大努力做好。遵循这些原则，我相信，至少是期望，可以让我在客户中建立广泛的良好信誉，并在业内取得良好口碑。事实上，我真正做到了。

主动抽出时间和资源，无偿地为那些不能支付金融财务咨询服务和不能获取必要资源的组织和群体提供服务，是我获得业内地位和取得心灵安宁的一个重要途径。付出不求回报，但真心付出总会得到善意回报，这是一个颠扑不破的真理。

理财规划师应具备的4大认知

热切体会，理性建议

有位独居老太太，临死之前决定将所有财产留给心爱的两只猫。如果你是她的理财规划师，应深切体会客户的心情，让她安心。你可以建议老太太，将自己的财产委托给信托公司管理，然后把猫委托给一个她信任的人。

己所不欲，勿施于人

应设身处地地想：如果是我自己该怎么办。当你真正做到“己所不欲，勿施于人”，你表现出来的态度是诚恳正直的，客户就会感受得到。那么你的品牌就开始在客户心中生根了。

非礼勿视，非礼勿言

保守客户的秘密是一种必须坚守的诚信原则，有些关于客户的事情你要守口如瓶。同时，对客户坦白诚实也是理财规划师一项基本的专业要求，一方面要求客户必须坦诚不公他的财务状况和所有的财富资源；另一方面，也应该以相同的态度面对客户，才能建立起互信的基础。

如何做理财规划4

客户服务很简单，甚至简单到荒谬的程度。虽然它简单，但要不断为客户提供高水平、热情周到的服务谈何容易！霍利斯迪尔在《顶尖服务》一书中写道：“服务真的简单，但持之以恒做好服务真的很难。”这是一位做过宾馆几十年门童的客户服务人员，对于服务最深刻的理解。如何将无形的客户服务变有形，内化成为每一位客户服务人员的行为准则？中金嘉钰旗下财富管理品牌――润业资产，打响企业竞争力的“cs”战，进一步提升客户服务质量。

依托中金嘉钰，客户服务获得内在生长力

叶茂离不开根的滋养。润业资产作为中金嘉钰旗下财富管理品牌，已经逐渐成为国内领先的财富管理机构。中金嘉钰投资基金管理有限公司作为一流的产业投资基金管理机构，以产业基金管理、产业园区管理、商业地产管理和旅游景区管理为企业发展的主方向，而润业资产就是中金嘉钰旗下的财富管理品牌。

理财团队的建设得益于中金嘉钰深厚的企业文化。秉承“诚信、信任、创新、和谐”的企业文化，中金嘉钰倡导终身学习、自主学习与信任和谐的思想，用知识推动企业的创新发展。强化道德高尚、思想正派、踏实严谨、敬业专业的职业化素质的学习与修炼。坚持之道贯彻于整个客户服务过程之中。坚持客户至上、专业专注、学习创新的价值，开创企业、客户、员工和谐共赢的局面。

在中金嘉钰企业文化支持和指引下，润业资产的客户服务才能获得内在生长力，实现以专业知识为基础，以职业道德为标准，以诚信负责的态度为宗旨，为投资人提供安心、放心的理财服务，不断地提高客户服务水平。润业资产明白，天地之贵，莫大于人，尤其是在财富管理领域。一名优秀的理财规划师就是企业最闪亮的“名片”。因此，润业资产致力于理财团队建设，进行学习型组织建设及创新管理。目前，润业资产已拥有13名国家高级理财规划师（NSFP），23名国际注册财务规划师（RFP）以及大批具备一流的专业能力和丰富的金融行业从业经验的理财师。

五个维度，创造客户服务个性

所有的公司、企业、非盈利组织，都在努力地为客户提供最佳的服务。越来越多的客户、顾客，逐渐被更多、更优质的服务所包围。品牌领域、价格领域、产品质量领域的竞争，都已经集中在服务领域的竞争上。因此，优质的客户服务已不再是全部，还需要做出自己的服务个性。创造企业客户服务个性，才能更好地迎接服务竞争与挑战。

润业资产从财富管理、现状分析、资产配置、服务体系、理财报告五个维度打造属于自己的客户服务个性。财富管理的服务包括投资规划、风险管理规划、税收筹划、现金规划、消费支出规划、养老规划和财产分配与传承规划等方面，步骤包括“一对一”与财富顾问进行专业面谈、获得属于自己的财富顾问等。

现状分析“问诊”客户的资产状况，从分析家庭财务状况入手，通过理财专家与客户的充分沟通，明了客户消费习惯、盈利能力和财务目标，最后理财专家“分型辨症”，运用专业经验并配合专业的理财软件规划符合客户实际情况的理财方案的理财方案。

资产配置囊括了理财市场上的所有理财产品，通过把各种资产如股票、债券、基金或者现金等按照时间和位置等变化的比例做整体考虑，从而进行分散投资，最大程度上保证客户资产的保值增值，抵御未知风险。

润业资产对于客户服务的理解远不止此，他们理解投资人的需求，在提供资产配置服务的同时，还为投资人搭建了集短信服务平台、网络交互平台、信息提供平台和客户交际平台四位一体的服务体系，真正做到想客户之所想。一位姓吴的女士亲身体会到润业资产服务的细致入微。“以前，我对于理财是很陌生的，是润业资产的服务体系，让我逐渐对财富有了新的认识，一些理财专题沙龙、投资人答谢会、户外活动联谊，每次我都能获得新知识。他们的内刊，我每次都仔细看，有理财产品的详细解释、发展动态，内容很丰富。”

如何做理财规划5

关键词：纳税筹划 风险 规避 对策

中图分类号：

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）01-144-04

一、对企业纳税筹划的理性思考

税收是国家参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，企业有依法纳税的义务。但是，若从企业自身利益考虑，缴税无疑是一项支出，缴税越多，净利润就会越少，因此，一个不争的事实是，不少企业都在想方设法节税，力求在合法或不违法的前提下做好纳税筹划工作，使企业利润最大化。关于什么是纳税筹划，比较公认的观点是，企业为减轻税收负担，获得节税利益，规避纳税风险，对自身涉税业务或行为进行的一种既合法，又符合自身整体利益考量的选择或规划。理解这一概念的深刻内涵，对于做好纳税筹划，降低节税风险，实现节税目的具有重要意义。

1.企业通过纳税筹达到节税目的前提是守法或不违法。纳税筹划的首要原则是合法性。所谓合法就是指纳税筹划方案是在涉税业务或行为发生之前谋划的，是符合现行国家税收法律规定和政策导向的，纳税筹划的手段、方式和方法是在法律允许的范围内做出的决定，或者说是在不违法的前提下具体实施的。广义上讲，守法和不违法都是合法的。所谓守法，就是遵守国家税法规定，按照税法规定行事，合法地少缴税、缓缴税，甚至不缴税。所谓不违法，就是利用现行税法规定的局限性或不完善，即现行税法中难免出现的缺陷、漏洞，甚至空白，发现节税机会，实施合理避税，取得节税效益。

2.企业完全能够做到守法或不违法地进行纳税筹划。有些人认为，要做到守法，就难以进行纳税筹划，达到节税目的。也有人认为，不违法的意思，就是恶意钻法律的空子，由此实施的节税行为，必然损害国家利益。这些观点显然是浮浅的、片面的、站不住脚的，是没有全面深刻理解和掌握国家税收实质的表现。在税收上国家利益和企业利益在根本上是一致的，税收不仅仅是为了确保财政收入而一味强行向企业收钱，它还具有引导经济运行，促进经济健康发展的杠杆功能和导向作用，这些都是税收立法的根基。基于多种功能和作用而产生的税法，在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，都为企业守法或不违法地进行纳税筹划提供了可能。比如，优惠政策筹划法，即企业针对税收优惠政策所实施的纳税筹划，就完全可以做到合法地获取节税利益，并实现企业和国家双赢。因为其筹划的结果虽然会使国家一时减少税收，但从长远来看，发展了国家鼓励发展的产业或项目，有利于推动产业结构调整，提高综合国力，使得国家整体利益和长远利益最大化，会取得向国家缴税同样或更好的效果。

3.企业通过纳税筹划获取节税利益的机会和空间很大。在经济发达的当今社会，税收无处不在，无时不有。英、美国家很早就有“只有死亡和纳税是任何人都逃脱不了的”的名言。一个企业从成立之初到停业关闭，税收始终如影随从，日常营运中涉及的税种多达数十种，每天都在发生着大量的涉税业务或行为。可以说，一个企业无论是成立、重组、合并、清算，还是筹资、投资、经营、分配，每一项涉税业务或行为都有一定的可选择性，都蕴藏着节税机会和空间。改革开放以来，我国的税制改革不断深入，税法和税种长期处在不断调整、改革和完善之中，税收调节产业结构和经济运行的杠杆功能日益增强。在税种、税目、纳税义务人、课税对象、税基、税率、计算方法、起征点、优惠政策、抵减免等方面，均做出了一些旨在发挥税收杠杆作用的不同规定，企业应善于发现节税机会，事先规划好自己的涉税行为和业务，以达到节税目的。再说，税法具有概括性和稳定性，一些规定又难免存在一些不完善或滞后，这也给企业的纳税筹划提供了空间和机会。总之，纳税筹划的内容是十分广泛的，机会和空间是很多的，企业应高度重视纳税筹划，谨防与节税机会失之交臂，不能把本属于自己的利益悄悄溜走，力求在法律允许的范围内尽量减少税金支出。

4.纳税筹划方案抉择必须考虑企业综合和长远利益。纳税筹划是一门科学，也是一项复杂的决策工程，必须树立全局和长远观念，整体筹划，综合考量。首先，一个纳税筹划方案是否可行不能只盯在个别税负的多少上，而应着眼于整体税负的轻重，力求整体税负和长期税负最轻。其次，一个纳税筹划方案的选择在考虑整体税负减少时，还要考量是否会带来企业总体收益增加。尽管一般情况下，企业税负减轻时，税后利润会随之增大，但事实并非完全如此，有时税收支出的减少并不一定必然带来企业总体收益增加。再次，一个纳税筹划方案的抉择还要兼顾企业的长远发展，因为一时的企业总体利益最大化，很可能会限制企业快速健康向前发展。以上对纳税筹划方案三个方面的考量是递进的，在实施战略性纳税筹划方案时应尤为引起重视。比如，2013年8月1日起，我国对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免增值税和营业税。如果企业为了享受此项税收优惠政策，一时取得节税利益，不顾本企业发展的良好环境、态势和前景，以牺牲企业做大做强和长远发展为代价，人为压缩经营规模和限制销售额，这样的纳税筹划必然是得不偿失的，是不可取的。

5.纳税筹划方案确定必须是在涉税业务或行为发生之前。筹划之意就是事先筹谋和规划。在涉税业务或行为发生之前进行节税筹谋和规划，是纳税筹划必须坚持的又一原则，也是纳税筹划与偷税、逃税等违法行为的一个重要分水岭。纳税筹划要做到守法或不违法，必须早做谋划和安排，而不能事后人为操作。税法具有稳定性和企业事先知晓的特点，企业发生的涉税业务或行为具有滞后性，因此，企业可针对税法规定选择涉税业务或行为是否发生和如何发生。比如，企业在货物交易业务发生之后，才计算缴纳各种流转时；在收益或所得额实现之后，才计算缴纳所得税；在财产取得或拥有之后，才计算缴纳财产税，等等。总之，企业在发生税法规定的涉税业务或行为之后，才有依法纳税的义务和责任。如果没有发生，自然无需纳税，这在客观上为企业进行事先节税筹谋和规划提供了条件和可能。企业有权利选择自己的行为或业务是否发生和如何发生，在法律允许的范围内尽量少缴税、缓缴税，甚至不缴税。如果涉税业务或行为已经发生，纳税义务和数额已经存在，企业为了减轻税负，逃避纳税义务和责任，再去想方设法，采取各种手段少缴、迟缴、不缴税款，就不是纳税筹划，而是一种偷税、逃税违法行为。当然，事先的节税谋划或安排，也不一定全是不违法，也不一定全是真正意义上的纳税筹划，比如，现行税法或其他法律所不允许的各种恶意避税。

二、对企业纳税筹划的风险分析

纳税筹划的风险是指因纳税筹划方案错误或失当给企业造成的财务风险或经济损失。防范纳税筹划风险，避免纳税筹划损失，守住纳税筹划底线，是实施纳税筹划-山草香§ 面临的重要课题。因此，对纳税筹划风险的表现，纳税筹划风险产生的原因，以及如何规避纳税筹划风险有必要深入分析和研究，这对于做好纳税筹划，达到节税目的具有重要意义。

1.纳税筹划风险的主要表现。纳税筹划风险主要表现在违法风险、机会风险和计算风险三个方面。（1）违法风险。所谓违法风险，是指企业在进行纳税筹划时，因违反税法规定而承担的风险。比如，因为对税法规定理解有误或税法信息来源不畅、滞后等原因，致使筹划结果造成偷税、漏税、逃税等违法行为，而受到税务机关的处罚等。企业必须清醒认识到，税收具有强制性，不当或违法谋划节税利益是要承担法律责任的。税务部门为了完成不断增长的税收任务，税务人员的征税目标一般都是能收尽收，而企业纳税筹划的目标是少缴、缓缴和不缴税款，这就使得征纳双方在大方向上就是相背离的，当双方对税法规定的理解和认识上出现差异或分歧时，税务人员无疑占有法律解释权和处罚权等优势，企业一旦对税法规定发生误解，导致纳税筹划不当，就会招致惩罚，不仅不会获得预期效果，而且会产生比不进行纳税筹划更大的经济损失，甚至还要承担法律责任。（2）机会风险。所谓机会风险，是指企业抉择纳税筹划方案时，因未选择最优方案而承担的风险。比如，因考虑有形利益而忽略无形利益、因考虑局部利益而影响整体利益、因考虑眼前利益而损坏长远利益等给企业带来的损失。机会风险也可以理解为机会成本，机会成本既有显性的，也有隐性的。一般来说，显性机会成本在纳税筹划分析和决策时都能够考虑进去，而隐性机会成本往往很难预料和测算，它主要是指采用既定筹划方案而放弃另一种方案所导致的潜在的或因未来条件变化难以预料的企业整体利益和长远利益的损失。比如，在“营改增”试点工作实施后，从事交通运输的一般纳税企业，由原来按3%税率缴纳营业税，改为按11%税率缴纳增值税，其支付的进项税额可以抵扣。为了减少税负，他们在寻找交通企业的合作伙伴时，一般会选择规模较大的一般纳税企业，可抵扣11%的进项税，而放弃小规模纳税企业合作伙伴，因为只能抵扣3%的进项税。显然，这也是税制改革的导向所在，其显性机会成本不难测算。但是，其隐性机会成本或风险则很难预料，因为与小型企业合作也有很多优势，在特定条件下，与小型企业合作给本企业带来的综合收益，也许比少抵扣8%的进项税要大的多。（3）计算风险。所谓计算风险，是指企业在纳税筹划数据测算时，因计算错误而承担的风险。如因为计算错误导致多计税，使企业承担过多的税金支出或其他费用等。无需赘言，这种风险在纳税筹划中也是存在的，如不加以防范，必然导致事与愿违，不仅达不到节税目的，而且会给企业带来不必要的经济损失。

2.产生纳税筹划风险的原因。企业在纳税筹划中产生上述风险的原因主要缘于以下三个方面：（1）现行税收法律制度的复杂性和动态性所致。首先，现行税法体系是非常复杂的，主要由税收实体法和税收程序法两大体系组成。其中税收实体法，是规定税种、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税、纳税时间、纳税地点等要素内容的法律规范，可分为流转税法、所得税法、特定目的税法、资源税法和财产行为税法五大类。开征的税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。企业应缴纳什么税？计税依据是什么？税率是多少？如何计算应纳税额？有何税收优惠政策？何时缴纳？主要依据税收实体法的规定。税收程序法，是规定税务登记、征收管理、纳税申报、票证管理、税务法律责任和权益保护等税收管理工作的步骤和方法的法律规范。企业如何进行税务登记？采用何种纳税申报方式、如何进行票证管理？违法责任应如何承担？如何保护权益？主要依据税收程序法的规定。其次，随着改革开放和经济的迅速发展，税法处于不断改革和变化之中。企业从事纳税筹划的财税人员，要做到全面、正确、熟练、及时地掌握各个税种要素内容和有关规定是非常不易的，在对税法规定的认识和理解上很容易与国家税务部门之间产生偏差和分歧，从而产生筹划风险。（2）企业涉税业务或行为的复杂性和未来发展的不确定性所致。如前所述，企业的涉税业务或行为是非常复杂的，从时间上看，包括从企业设立、营运到企业清算止业的全过程；从运营内容看，包括企业筹资、投资、经营和分配等各方面活动，从涉及日常业务看，包括采购、生产、销售、租赁、提供或接受劳务、支付工资和福利等几乎纵贯企业所有的交易或事项。而且，企业经营和发展的外部环境，以及各种内在因素都处在不断变化之中，一个单一的纳税筹划方案，不论是战略性纳税筹划，还是技术性纳税筹划，无论是流转税筹划，还是所得税筹划，抑或其他税种筹划，对企业的整体利益和长远利益的影响往往是难以判断的，这既给纳税筹划提供了机会和可能，也给纳税筹划带来了挑战和风险。人们在具体筹划过程中所形成的思路、看问题的角度，以及采用什么筹划方式、运用何种计算方法，都会导致筹划效果各不相同，从而产生违法风险、机会风险和计算风险。（3）纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误所致。纳税筹划是一项复杂的决策工程、系统工程。一个企业要制定和抉择一个科学的、缜密的、经得起实践检验的纳税筹划方案，需要从事筹划的人员具有较高的专业造诣和综合职业判断能力，而且应具有高度的法律意识、责任意识和一丝不苟的工作态度，否则，税法不熟、能力所限、技不如人，抑或考虑不周、态度敷衍，草率抉择，都会造成纳税筹划方案不科学，引起判断或计算失误，甚至出现违法方案，导致筹划方案不可行或行不通，给企业造成难以挽回的经济损失和法律责任。同时，纳税筹划方案不是一蹴而就的，也不是各自为政的，它贯穿在企业经营的自始至终和各个方面，不同时期、不同交易或事项、不同税种、不同情况下的纳税筹划方案，是互为联系、互为作用的，筹划人员如果缺乏系统设计和综合考量，是难以通过纳税筹划达到节税目，以使得企业利益最大化和长期化的。因此，纳税筹划人员的专业造诣和综合职业判断能力不高，抑或具体操作不当或失误，是带来纳税筹划各种风险的又一重要原因。

三、规避纳税筹划风险的对策

规避纳税筹划风险，是企业在进行纳税筹划中必须引起高度重视的一个原则问题，笔者认为应着重从以下几个方面入手：

1.加强对国家税收法规的学习，关注税收法律变化。现行税法体系和内容较为复杂，而且变化多端，纳税筹划人员必须努力融会贯通，并时刻关注其变化，这是规避纳税筹划风险的基础。不仅要熟悉税收实体法，而且要知晓税收程序法。其中，应尤其重视税收实体法，从立法或部门来看，主要有人大常委会颁布的“××税法”，国务院颁布的“××税暂行条例”和“××税实施细则”，财政部的“财税字”或“财字”涉税规范性文件，国家税务总局的“国税字”、“国税函发”、“国税明电”和“国税内电”，以及地方政府、国税局、地税局的“××字”税收规定。从内容角度看，主要包括全国统一的一般性规范，如税收要素规范和征收管理规范等、对一般性规范的规定、针对个别纳税人的规定和某些请示问题的批复等。同时，要树立应变观念，关注税法改革，尤其是一些修订性、补充性和即时性税收规定。

2.科学慎重选择纳税筹划项目，把准纳税筹划方向。在实际工作中，并不是任何涉税交易和事项都必须进行纳税筹划。纳税筹划人员应善于发现和捕捉筹划时机，要树立正确的纳税筹划观，并遵循成本效益原则，对具体问题做具体分析，科学地、慎重地选择纳税筹划项目，把准纳税筹划大方向。力戒盲目筹划、强行筹划、孤立筹划和片面筹划。对纳税筹划方案要仔细分析，综合判断，慎密甄选。不仅要考虑单个纳税筹划方案的节税效益，而且要注重对整体税负的影响，更要着眼于对企业长期税负、综合收益和长期发展的考量。因此。科学慎重地选择纳税筹划项目，把握纳税筹划方向，是规避纳税筹划风险，实现企业利益持久最大化的重要手段。

3.熟悉企业外环境和自身特点，搜集筹划判断信息。熟悉企业外部环境和自身经营特点，也是规避纳税筹划风险的重要举措之一。要做到这一点，最好的方式就是深入调查，认真分析。外部环境包括税收环境、金融环境、工商环境等，重点是税收环境，它有包括政策环境和税企关系。纳税筹划人员应通过调（下转第148页）（上接第146页）查，了解和熟悉当地税务机关的治税思想、工作方法和扶持企业发展的方针和举措。熟悉企业自身特点，是指熟悉企业的发展战略、经营状况、经营能力、经营潜力，以及股东、供应商、购买者、债权人、债务人的需求倾向和利益诉求。总之，熟悉企业外部环境和自身特点，搜集筹划判断信息，就是要力保最优纳税筹划方案的实施能够具备天时、地利和人和的基本条件。

4.努力掌握纳税筹划技术方法，提高实务操作水平。纳税筹划技术方法使用的正确与否，是有效进行纳税筹划，达到节税目的的技术因素，也是在纳税筹划中规避筹划风险的一个非常重要的核心条件。在实际工作中，人们使用的纳税筹划技术方法是多种多样的，目前理论界一般认为，纳税筹划的技术方法主要有组织改造筹划法、行为优化筹划法、优惠政策筹划法、成本费用调整筹划法、转让定价筹划法、纳税临界点筹划法、税务平衡点筹划法和延期性筹划法等，这些纳税筹划法有人把其归为两大类：一是战略性纳税筹划，一是技术性纳税筹划。这些纳税筹划技术方法的技术性较强，实际操作和因时因地合理使用的难度较大，企业纳税筹划人员必须投入精力，潜心专研，强化练习，才能在实际工作中准确、灵活地运用，降低纳税筹划的各种风险。

5.加强与税务部门之间的沟通，避免发生认识分歧。在理论上，纳税筹划与偷税、逃税、漏税和恶意避税的含义不同，做法不同，是比较容易区分的。但是，在具体实践中，要分清企业的某一种节税行为是属于合法或不违法的纳税筹划，还是偷税、逃税、漏税等违法行为，尤其是合理避税行为，还是恶意避税行为，往往是非常困难的。而企业通过拟定纳税筹划方案，取得节税利益，是很难守住这一秘密的，如同纸包不住火一样，其节税手段和结果迟早会被税务机关发现。企业千方百计、想方设法瞒天过海更是不可取。因此，企业制定和选择的纳税筹划方案，在具体实施前最好能够通过税务机关的判断和认定，以免遭受违法之责，减少违法风险。这就要求企业应加强与税务部门的沟通和交流，处理好与税务部门的关系，吸收税务人员的意见和建议，争取得到税务部门的理解、认可和支持。

最后值得一提的是，早在2000年12月在北京召开的《中国税务报》税收筹划研讨会上，国家税务总局反避税处的一位工作人员就指出：纳税筹划是一个涉及多方面的综合性问题，应该花大精力对税收优惠政策进行研究和运用，而不应仅仅停留在利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞上。他还坦言道：目前许多企业对各种税收优惠政策并不清楚，只是通过其他渠道来达到少缴纳税款的目的，从事纳税筹划的机构应该帮助企业理解和运用这些优惠政策，这方面的“筹划”空间是很大的。笔者同样认为，纳税筹划应以不违法为准绳，它与偷税、逃税仅一步之遥，具体操作具有高难度和高风险，一旦筹划范围超越了税法默认界限，出现偏差或失度，极易形成偷税、逃税等违法事实，企业将为此付出代价。在目前人们对纳税筹划业务范围和运作技术等未完全形成共识，法律对其具体操作也未明确规定的条件下，企业针对税收优惠政策有重点地进行纳税筹划，不失为一种最明智、最可行、最安全的选择。

参考文献：

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[3] 梁伟样。纳税筹划。北京：中国财政经济出版社，2005

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