退税申请报告（精编5篇）

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退税申请报告1

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考：

思考之一：社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人？

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理；米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢？况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税；社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立；有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。

思考之二：对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里？

目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。

(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。

(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。

(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核；对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇；对不进行纳税申报的，按有关规定处理。

(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票；对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理；对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。

(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞；税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。

(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批；对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批；对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。

县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关；县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。

(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。

思考之三：如何加强对社会福利企业退税款的使用管理？

退税申请报告2

为深入贯彻新时代中国特色社会主义思想、党的和二中、三中、四中全会精神，全面落实《XX市2019年营商环境试评价工作整改方案》要求，进一步提高政务服务效能，助力我县打造最优营商环境，现就进一步优化营商环境提出如下实施方案。

一、指导思想

以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的精神，以切实增强人民群众的幸福感和获得感为出发点，以服务型政府和智慧城市建设为抓手，强优势补短板，全面建设高效便捷的政务环境、竞争有序的市场环境、公平公正的法治环境、开放包容的人文环境、宜居宜业的生态环境，举全县之力打造营商环境引领区。

二、主要任务

1.提高“网上办”占比率。加强“企业开办服务并行办理台”“湖南省政务服务网”培训推广网，印制宣传展板、宣传手册、网上办事指南，设立专门咨询电话，增设自助终端设备；按全省统一部署，加强部门专网与自建政务服务平台整合力度；各银行机构与县政务服务中心完成网上预约开户链接，县政务服务中心主动提供开户链接端口；企业预约银行开户通过电话预约(村镇银行大多采取此方式)、柜面预约、手机银行预约、网上银行预约、互联网预约、微信公众号或小程序等方式实现。

2.优化办理环节。将劳动用工登记和社会保险登记网上预审合并为一个预审环节；银行开户由原许可制改为备案制；下发《企业预约银行开户流程调查表》;法定代表人或单位负责人可以授权他人办理开户业务。

3.压缩办理时长。企业养老保险登记的对外承诺办理时限由4个工作日压缩至3个工作日；银行开户启用时间由原开立之日3个工作日方可办理收付款业务压缩至开立之日起即可办理。

4.精简申报材料。企业养老保险登记减少《参加养老保险单位职工人员增加变动申请表》或《续保转入人员增加申报表》;基本存款账户开户只需基本存款账户信息、存款人密码；全面落实取消企业名称预先核准，严格控制企业名称预先登记范围，大力推行企业登记“审核合一”。

6.开展区域评估。由县住建局牵头，县发改局配合，出台宜章县区域评估实施细则，统筹推动县开发区区域评估改革工作。各有关部门按照职责分工组织开展对应区域评估事项的评估工作，形成整体性区域评估结果，联合审核汇总后报县政府。

(三)优化获得电力环境(责任单位：国网宜章供电公司、郴电国际；完成时限：2020年8月10日)

7.进一步压缩办电时长。充分发挥业扩全流程管控平台的监督、预警、考核作用，实现大中型企业、小微企业客户平均接电时长分别不超过45个工作日和9天。(责任单位为国网宜章供电公司)

8.切实压减办电环节。高压业扩全面执行“申请受理、供电方案答复、外部工程实施、装表接电”4个环节，对于延伸电网投资界面至客户红线的新装项目，以及不涉及外部工程的增容项目，进一步压减为“申请受理、供电方案答复、装表接电”3个环节。低压业扩执行“申请受理、外部工程实施、装表接电”3个环节，对具备装表条件的，压减为“申请受理、装表接电”2个环节。(责任单位为国网宜章供电公司)

9.简化客户办电申请资料。除国家能源局《压缩用电报装时间实施方案》明确要求客户必须提供的资料、证照外，不需客户额外提供其他证明材料；办理增容、变更用电业务时，如客户原新装时提交的证照仍在有效期内客户无须再次提供；通过政务平台自动获取营业执照、规划许可等客户办电信息，实现客户仅凭有效主体资格证明(营业执照或统一社会信用代码证)即可“一证办电”以及居民“零证办电”。(责任单位为国网宜章供电公司)

10.进一步压减环节。简化业务流程，对于居民用户的用电报装业务，取消设计审查和中间检查2个环节。(责任单位为郴电国际)

11.进一步压缩时限。用电报装时间在现行《压缩用户报装时间实施方案》规定基础上压缩1/5以上(其中，低压居民类客户业扩办理时间由原7天降至4天，压缩%;低压非居民类客户业扩办理时间由原18天降至7天，压缩%;高压单电源类客户业扩办理时间由原办理时间38天降至29天，压缩%;高压双电源类客户业扩办理时间由原办理时间53天降至29天，压缩%)。(责任单位为郴电国际)

12.进一步精简材料。加快受理进度，合理精简、整合用电报装申请资料，明确用电报装各环节申请资料清单目标表。(责任单位为郴电国际)

13.部分业务合并受理和初审环节。合并预告登记、转移登记、变更登记、担保债权数额在500万元及以下抵押权登记的受理和初审环节，将上述事项审核环节由“受理-初审-核定登簿”三个环节精减为“受理-核定登簿”两个环节。

14.部分业务办理时限再压缩1个工作日。预告登记、依申请更正登记、遗失(换证)登记的对外承诺办理时限由4个工作日压缩至3个工作日。

15.精减收件材料7份。抵押权登记取消收取房屋所有权证、国有土地使用证复印件；预购商品房抵押权预告登记取消收取预告登记证明复印件；所有线上、线下抵押权登记、抵押权预告登记所收取的借款合同、抵押合同原件均可由一张主债权合同及抵押合同表代替；依申请更正登记，取消因不动产登记机构登记造成的错误，证实不动产登记簿记载事项错误的材料；遗失(换证)登记中遗失补办证书的，取消遗失承诺说明；换发不动产权证书的，取消房屋登记簿。

16.扩大“集成服务”范围。将存量公房处置、居民自建住房上市交易，纳入“集成服务”范围，启用楼面地价核定补缴土地价款方法，进一步提升集成服务效率。

17.加大便民服务力度。在微信公众号和自助查询设备增加其他人查询功能，实现其他人可以根据不动产坐落查阅用途、面积、抵押情况、限制信息和地籍图等登记资料。推行非公证继承改革。设置工业厂房、仓库转移登记专窗，实现天内办结。

18.减少纳税次数。一是精简申报表样，如城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加随增值税合并申报，可根据评价口径合计为1次纳税次数。二是大力推进电子税务局建设，梳理176个涉税事项“全程网上办”，为纳税人提供POS机、网上银行、手机银行等多元化缴税方式。三是加强对纳税人网上办税业务宣传辅导。

19.降低总税费率。从便利出口企业申报、加快出口退税速度等方面入手，缓解企业资金压力。开通“不见面”办理渠道，简化审核方式，提倡企业提供电子材料，在风险可控的情况下为纳税人办理出口退(免)税，不断提高办税效率。

20.减少纳税时间。一是推行增值税申报“一表集成”，将增值税一般纳税人申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”。二是对企业财务报表按现行会计制度提供导入数据标准及模板，企业财务软件数据可按模板转化为税务系统中的财务报表。三是推行网上领用发票，可通过自助办税终端机自取或邮寄配送，实现365*24小时不间断领用或代开发票，邮寄送达不超过24小时。

21.便捷税后流程。一是推行增值税电子普通发票，取消增值税发票认证，推行发票网上勾选。二是优化金税三期网上申报和更正申报，持续提升企业所得税更正申报补税或退税效率。三是对增值税退税，规定留抵税额退税时间由20个工作日提速到10个工作日，入库退(免)税时间由20个工作日提速到15个工作日，出口退税时间由20个工作日提速到10个工作日，全面提速退税时限。

22.优化各项业务办理环节。一是落实海关税收征管创新模式。大力推进集中内销、汇总征税、自报自缴、“先放行后改单”等改革举措，进一步提升提电子支付比例，减少企业现场递单的比例。二是落实“多证合一”改革要求。申请人办理注册登记时，需要同步办理海关进出口货物收发货人备案的，由申请人补充填写相关备案信息，海关确认接收到企业相关信息后完成备案，企业无须再到海关办理备案登记手续。

23.压缩通关时间。一是推广运用提前申报模式。加大对进出口货物报关采取“提前申报”“两步申报”通关模式的宣传力度，鼓励、引导企业在进口货物启运后抵港前、出口货物进入海关监管场所前，提前向海关办理手续并递交有关单证，实现单证手续办理与货物转移并联运行。二是推行“互联网+预约通关”模式。企业进出口货物符合海关预约通关公告规定的情形下，提前通过互联网在海关工作时间以外申请办理通关手续。三是组织系统性业务培训，避免报关过程中出现单证不齐、数据错误等人为因素影响货物通关时间。

24.简化业务手续。一是清理、取消没有明确依据的手续和证明。对海关公共服务事项中要求申请人提供证明或盖章的情形进行清理，对没有法律法规依据的证明和盖章环节，原则上一律取消。二是简化加工贸易、出口原产地证、行政相对人管理事项等业务办理流程。继续推广原产地证、税单自助打印便利措施，企业无须到海关办理打印和签字、签章手续。

(七)优化获得信贷环境(责任单位：邮政银行、农商银行；完成时限：2020年8月10日)

25.持续优化贷款环节。将办理环节分为内部和外部两个流程，并将资料收集和现场调查环节进行优化合并，现场调查过程中将资料收集。合同签署后可立即前往不动产登记中心进行抵押登记，将这两个环节优化为签约抵押。优化流程后，办理环节为资料调查、资料上报、审查审批、签约抵押和放款5个环节，减少2个环节，压缩%。(责任单位为邮政银行)

26.限时服务缩短办理时间。一是将资料收集与现场调查合并3个工作日，资料上报3个工作日，审查审批4个工作日，合同签署及抵押合并4个工作日，放款2个工作日，限时服务后办理时间压缩到16个工作日。二是推出线上产品，简化贷款流程，缩短办理时间。其中小微易贷从申请到放款仅需2个工作日，较传统抵押贷款节省22个工作日，较限时服务后办理时间节省14个工作日。(责任单位为邮政银行)

27.优化申请资料。下发新配套单式，在原有三大类中减去不必要的资料，保留必要的资料14件，平均减少12件。(责任单位为邮政银行)

28.精简企业贷款办理环节。推出“商易贷”“小微企业循环贷”信贷产品，提高企业贷款中信用贷款及保证担保比例，减少企业贷款“办理抵押登记手续”环节。(责任单位为农商银行)

29.缩短企业贷款办理时间。对支行审批权限内的非抵押贷款，3个工作日内实现贷款发放，支行审批权限内的抵押贷款，5个工作日内实现贷款发放；超过支行审批权限的非抵押贷款，5个工作日内实现贷款发放，超过支行审批权限的抵押贷款，7个工作日内实现贷款发放。(责任单位为农商银行)

30.减少企业贷款所需材料。能够通过工作人员自行在网络中查询到的企业相关信息，要求工作人员自行查询，减少企业申请贷款所提供的资料。(责任单位为农商银行)

31.加强办案力度。一是强化办案节点管理，紧盯办案系统37个节点，对节点超期严重的单位和个人根据情节轻重进行通报、一案双查等惩戒措施。二是开展集中清理一年以上未结执行案件“清零”行动，要求全市法院执行案件法定期限内结案达到98%以上。三是在法定结案期限6个月内，鼓励当事人执行和解结案。四是加大办案节点管理与监督，对消极执行、选择性执行、乱执行行为启动“一案双查”。五是对于干扰办案的行为，充分运用平安建设考评等手段，对涉及单位或者个人扣分，并按照相关规定进行依法依纪处理，加大提级执行、指定执行、交叉执行力度。

32.提高案件受理效率和提升案件执行力。对消极立案、消极执行、选择性执行等行为进行“一案双查”。

(九)优化政务服务环境(责任单位：县政府办、县政[]务服务中心；完成时限：2020年8月10日)

33.清理规范中介服务事项。对涉及行政审批的中介服务事项进行全面梳理清理。

34.优化政务服务。升级改造电子政务外网，优化改造政务大厅综合网络，迭代升级“一次办结”政务服务平台，加速筑牢政务服务应用基础支撑，推进完成政府网站集约化建设，对接整合XX热线，上线运行“掌上办事”大厅；推动网上政务服务由政府供给导向向群众需求导向转变；持续开展网上政务服务应用系统迭代升级，推动“互联网+政务服务”一体化平台县、乡、村全覆盖，建立完善全县统一的网上政务服务APP，推动各级行政审批、公共服务系统与一体化平台对接，促进政务服务网上办理、全程在线、一网通办。除法律、法规另有规定或者涉及国家秘密等情况外，政务服务事项100%纳入一体化平台查询、办理，全面深化落实“好差评”制度，进一步提升政务服务能力、服务便利度和服务满意度。

三、工作要求

(一)加强组织领导。要充分认识开展优化营商环境工作的重大意义，旗帜鲜明、立场坚定地支持优化营商环境工作，采取有力措施保障和支持政法机关依法办案，切实履行优化营商环境的重大政治责任。要结合自身工作职责，分工明确，责任到人，确保优化营商环境工作取得实效。

退税申请报告3

一、及时做好税务登记

税务登记是收管理工作的基础环节，是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称。按照税收征管法的规定，税务登记主要包括：开业登记、变更与注销登记、停歇业登记。纳税人如果忘记这一点，税务机关除责令限期改正外，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上、10000元以下的罚款。因此，及时做好税务登记不仅可以使纳税人免受处罚，而且有时候还可以为某些纳税人带来实际的税收利益。

（一）开业税务登记。纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

（二）变更与注销登记。纳税人税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

1、纳税人办理税务登记后，遇到下列情况应该办理变更税务登记：改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限、开户银行及其账号；改变工商证照等。

2、纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

（三）停歇业登记。按照国家税务总局《个体工商业户定期定额管理暂行办法》的有关规定，定期定额纳税人发生停歇业时应在停业前7日内，向主管税务机关填报《停歇业审批表》，经主管税务机关批准并办理有关手续，方可停歇业，停歇业时间超过15天的，可相应调减纳税定额。纳税人遇到特殊情况，需要延长停歇业时间，应在停歇业期满前5日内向主管税务机关提出申请，经核准后方可延期。若想提前营业，应在期满或恢复营业前5日内向主管税务机关提出复业申请，填报《复业申请表》。由此可见，对于较长时间停歇业的个体工商户来说，如果其实行的是定期定额征收管理办法，则按时进行停歇业登记可以节省部分税款。

二、发票管理要规范

发票是经济主体之间进行交易的付款凭证，管理好发票不仅可以用于列支、抵扣税款，免受税务机关处罚，在必要的时候还可以作为一种证据，有助于企业的生产经营活动。

（一）发票日常管理做到位。建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章，存根联按照顺序号装订成册。按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。当办理变更或者注销税务登记时，应当同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（二）商业零售企业开票对象有限制。商业零售企业只能向购货方为一般纳税人的单位开具增值税专用发票，索取专用发票的购货方必须持有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未能提供证件的，商业零售企业一律不得开具专用发票。违反上述规定的，税务机关一经查出，可依据发票管理办法的有关规定，责令限期改正，没收非法所得，并可以处以3000元以上、10000元以下的罚款。

（三）取得第三方开具的发票不能抵扣税款。国家税务总局《关于纳税人虚开的增值税专用发票处理问题的通知》之规定，在货物交易中，购货方从销货方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照税收征管法的规定追缴税款，处以偷税、骗税数额5倍以下的罚款。

（四）免税产品销售也要开具发票。有人认为，《增值税专用发票使用规定》明确指出销售免税产品不得开具专用发票，就是说只能开具收据。其实不然，根据发票管理办法第二条规定，销售商品的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票。因此，无论经营产品是否属于免税产品，均应开具发票。销售免税产品可领购、使用普通发票，开具收款收据的行为属于按规定开具发票的违法行为，违反了发票管理办法，应予以处罚。

三、及时申报缴纳税款

依法纳税是一把双刃剑，它不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理合法地征收税款。

（一）及时进行纳税申报。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。特殊时期如减免税期间，还应按规定办理纳税申报，并按税务机关的规定报送减免税金统计报告。同样面对亏损，纳税人也应按时进行纳税申报。纳税人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，导致不能按期申报，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。批准了延期申报不等于可以延期缴纳税款。批准延期申报，只是税务机关同意其延期进行当期的纳税申报，但应比照上期缴纳或税务机关核定税款预缴税款。如办理延期申报后没有按规定预缴税款，纳税人就会被加收税收滞纳金。

（二）及时进行税款缴纳。纳税人按照税法规定的期限，及时缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。符合规定享受减税、免税的纳税人应向当地主管税务机关提出书面申请报告，认真填写减免税申请表，并按规定提供营业执照、税务登记证、企业章程、基本情况表及其他相关资料。经规定的减免税审查机关审批，方可享受减免税优惠。多征税和少纳税都是错误的，都不符合法律的要求。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还。因此，纳税人发现多缴税款后，应尽快向税务机关申请退还。

四、做好税务风险管理

（一）重视税务风险管理。决策层和管理层的支持是进行税务风险管理的根本条件，规范的做法是由企业董事会负责督导并参与决策。企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合；应把税务风险管理制度与企业的其他内部控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。

（二）做好事前与事中控制。将风险消除在潜在阶段才是最好的风险控制。随着税务机关执法力度的加大，建立一套完整的税务风险预警机制显得极其重要，可以做下面的工作：1、分析业务流程，明确面临的税务风险。企业的各种销售、采购、特殊业务等流程决定了其适用税种、税率和纳税方式等。2、定期稽核企业财务和税务。只有这样，才能提前发现企业面临的税务问题，从而将税务风险控制在葫芽状态。包括：稽核销售、收款业务流程；稽核采购、付款业务流程；稽核相关单据的真实性和合法性；相关税收优惠的利用稽核和特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。3、在年度结束前稽核企业税务。可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整，尤其是对企业所得税。

（三）正确处理税法与会计的差异，降低税务风险。众所周知，目前我国税法和会计准则由于价值取向不同，当征税主体与纳税人之间存在利益冲突时，税法主要保护的是国家利益；会计准则主要通过对核算主体的核算对象、核算方法和会计政策等方面的规定和约束，以求最大限度的保证核算主体能最恰当地反映其财务状况和经营成果，来达到为投资者、债权人等利害关系主体提供有用的会计信息的目的，其价值取向倾向于保护企业和与企业有利害关系主体的微观经济利益，因此，两者之间始终存在一定的差异，有时甚至会相冲突。但税法规定，当会计准则与税法规定不同时，必须按照税法规定来进行调整。

（四）聘请税务顾问，寻求专业支持。防范税务风险的最好办法就是寻求专业化的支持，所以越来越多的企业经营管理者主动寻求专业支持，就是聘请税务顾问。中国注册税务师是纳税人聘请税务顾问的最佳选择。在纳税人按规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行规范会计核算的基础上，聘请税务顾问，帮助纳税人对各项纳税事务进行全面把关和有效筹划，减轻税收负担，实现涉税零风险。

（五）加强与税务机关的沟通和联系。税务对企业有着重要影响。利用税法合理地为企业着想，为企业节约税款对企业的持续经营有着重要的影响。企业可以向税务机关多咨询、多了解与自身有关的税收政策，尤其是税收优惠方面的，做到利用政策心中有数。利用税法是一个方面，但更重要的，是在与税务机关打交道过程中，恰当地处理好与税务机关的关系。只有对税务机关工作的理解和支持才能更好地降低税务风险，特别是在一些税法规定较模糊的税务问题处理上，多请教税务机关相关工作人员，加强沟通与联系可以较好地解决问题。

五、正确应对税务行政处罚

（一）搞清楚处罚的原因。行政处罚法规定，行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据。纳税人在收到税务机关《税务行政处罚事项告知书》后，应进行仔细的分析研究，重点审查下列内容：

1、处罚程序是否合法。对于税务行政案件，税务机关在作出处罚决定前一般要经过立案、调查取证、审查、决定、执行等程序，处罚程序如果不合法，则处罚结果无效。

2、事实认定是否清楚，各项证据是否成立。

3、适用法律是否准确。

4、处罚是否适当。首先，处罚有一定的数额限制；其次，对当事人的同一个违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两次以上的罚款。

（二）充分行使辨解权并要求听证。纳税人对税务机关所作出的行政处罚决议有异议的，可以向税务机关提出自己的陈述和申辩。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚，因此纳税人可以理直气壮地进行申辩，不用怕税务机关加重对自己的处罚。在税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人和其他组织作出10000元以上罚款，以及作出吊销税务行政许可证件的，纳税人有权要求税务机关组织听证，税务机关应当及时依法举行听证。纳税人不要忘了听证权，听证也不会加重行政处罚。

（三）申请行政复议与诉讼。根据税收征管法之第八十八条规定，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院。税法规定，申请人应在得知税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。税务行政诉讼是指当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体税务行政行为，而依法向人民法院提起的行政诉讼，由人民法院对此具体行政行为的合法性进行审理并作出裁决的司法活动。需要注意的是：人民法院不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解；被告负举证责任；期间，税务机关所作出的具体行政行为不停止执行。

（四）请求赔偿。国家赔偿法规定，税务机关及税务人员违法实施行政处罚，给纳税人造成人身及财产损失的，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起2年内，纳税人有权申请国家赔偿。税务机关自收到申请之日两个月内不予赔偿或纳税人对赔偿金额有争议的，可自期满之日三个月内向人民法院提起行政赔偿诉讼。为了保障赔偿请求人的权利，国家赔偿法同时规定，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向其收取任何费用；对于当事人取得的赔偿金不予征税。

（五）申请延期或分期缴纳罚款。当事人确有经济困难，需要延期或分期缴纳罚款的，经当事人申请和税务机关批准，可以暂缓或者分期缴纳。但未经税务机关批准的，必须如期缴纳，否则，到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。

退税申请报告4

值得注意的是，在这一轮内地资本盛宴中，并不是所有企业都慷慨赴宴。曾经被取消上会资格，一番波折之后成功上市，并带来了创业板首份业绩预告，2009年全球年业绩预增50%～100%。也有不少企业在IPO征途上折戟沉沙被挡在门外。如立立电子首开IPO申请先批后撤的先例；安徽九华山上会未通过，打破了内地企业二次上会没有失败的传说；深圳海联讯科技股份有限公司则因为境外上市未果而转投创业板，却被疑在股权结构转换方面存在瑕疵；还有赛轮股份、同济同捷等公司在上市前的一年内让新股东火线入股，难免让外界产生“上市圈钱”的质疑。

在中国证监会发行审核委员会做出的决策中，否决发行上市申请、取消已发行申请的审核、撤销已经通过的核准，这三项对企业来说均属于上市失败。由于公司上市并不仅仅只为IPO这一次的融资机会，其必将经历多次二次增发再融资，所以上市公司因为作假欺诈，业绩无法满足上市标准被证交所退市，也可视为上市失败。

我们根据以往的上市失败案例及相关资料（如《2008年发审委会议未通过企业情况分析报告》、上市公司招股说明书〔含申报稿〕等材料），总结出十种典型的企业IPO失败原因。应该注意到，企业IPO被证监会否决，并不仅仅是某一个重大问题或者单一原因，能够上会的企业基本已经按照《首次公开发行股票并上市管理办法》、《上市公司证券发行管理办法》等法律法规的规定，对企业的经营管理进行了重新梳理。在大问题已经明显好转的情况下，往往因为或多或少的细节问题，导致IPO失败。

IPO失败将对拟上市公司和中介机构造成重大打击，延误企业上市进程，打乱企业发展计划，外界的负面关注甚至会影响公司形象和商誉。因此，IPO败因探析在企业准备发行上市阶段显得相当重要。

败因一：被举报存在问题

证监会发审委往往以“补充公告”的方式宣布取消对该公司发行文件的审核，做出这一决定的原因多半是“尚有相关事项需要进一步落实”，但是并不对外公布详情，往往引发坊间对当事公司的种种猜测。

企业在日常经营活动中发生纠纷在所难免，主要是企业处理纠纷的应对能力。而且，取消这次上会资格，并不意味着企业不能再次上会。待企业补齐材料后将重新上会，并可能顺利通过。如在2009年9月24日被取消上会资格后，于11月2日再次上会并通过发行申请，并于12月25日在创业板挂牌交易。

败因二：权属纠纷的不确定性

立立电子早在2007年就向证监会递交了IPO申请材料，于2008年3月5日通过发审会审核，5月6日获得IPO核准批文并完成资金募集。但是，立立电子的上市一直倍受社会质疑，被认为是掏空另一公司浙大海纳资产并二次上市。证监会在接受举报以后，调查发现立立电子在2002年部分股权交易程序上有瑕疵，存在权属纠纷的不确定性。

2009年4月3日，证监会发审委在会后事项发审委会议上撤销其IPO核准批复，并要求将全部募集资金连本带利退还投资者，开了证券市场IPO申请先批后撤的先例。

败因三：信息披露质量差

指拟上市企业的申请材料未按规定做好相关事项的信息披露。申请文件以及招股说明书是对信息披露的最低要求，作为信息披露的基本原则，企业高管应当保证所披露的信息内容真实、准确、完整、及时、公平。由于投资者更看重企业未来的盈利能力，上市企业在信息披露时，应当坦诚相待，对于对投资决策有重大影响的信息，无论准则是否有明确规定，申请人公司均应披露。否则，如果在发审委会议上被发审委委员当面指出问题要害，对上市过程的危害性反而更大。

如创业板首批上市公司神州泰岳曾在2008年冲击中小板未果，在2009年9月24日的网上路演中，神州泰岳董事长王宁对投资者表示，中小板未通过是因为“对审核所关心的问题理解不充分，回答陈述不够清楚，信息披露不够完整，导致委员有不同意见。但是公司本身不存在持续盈利能力及规范运作方面的问题”。

此外，因为信息披露质量差而被否决的案例还包括某申请企业在成立之初设计一套“动态的股权结构体系”，把内部员工股东分为三档，股东每退一个档次，折让50%的股份给公司，作为公司的共有股权。为此公司出现过股份代持和多次内部股权转让，但申请材料中对历次股权转让的原因披露不准确、不完整，且未披露股东代持股的情形。

败因四：财务会计问题

主要指企业滥用会计政策或会计估计，涉嫌通过财务手法粉饰财务报表。

如2009年12月23日被否决发行申请的华西能源工业股份有限公司，在上市前就遭到上海国家会计学院教师郑朝晖（笔名夏草）的质疑，夏草在博客中表示，在2006年到2009年上半年，公司营业收入及净利润呈增长态势，但是同期的应收账款及存货同样高速增长，而预收账款大幅下降。

夏草同样指出，华西能源的职工工资薪酬和所得税费用在报告期内逐年下降，而一般的经验是，如果企业处于持续增长时期，这两项指标应该逐年上升。综合多种疑问，结果表明华西能源有操纵报告期内收益的嫌疑。

因此，企业如果在准备上市的过程中出现业绩滑坡，应当暂缓上市步伐，待经营好转以后再择机上市。如果企业股东迷恋于股市火爆的“创富神话”或者迫于资金短缺的压力铤而走险仓促上市，遭遇上市失败，难免偷鸡不成蚀把米。

败因五：主体资格存在缺陷

这方面的问题，主要体现在历史出资瑕疵、历史股权转让瑕疵、实际控制人认定不准确和管理层变动4个方面。

历史出资瑕疵。出资瑕疵常见于出资人未足额出资或出资的财产权利有瑕疵的情况，包括未足额出资、实物出资（如土地）没有办理过户手续或者交付实物、股东出资与约定出资不符、作为出资的实物或者非货币财产的价格明显不足等情况。

（一）如2008年被发审委否决的个案是，首发申请企业存在无形资产出资问题，公司控股股东以原由申请人无偿使用专利和非专利技术经评估作价亿元向申请人前身增资。该公司设立时，控股股东已将其所属科研部门投入该公司，相关专利及非专利技术已由前身公司及改制后的申请人掌握并使用多年，并已经体现在申请人过往的经营业绩中。因此，相关无形资产作价增资存在瑕疵。

（二）历史股权转让瑕疵。由于不少拟上市企业是经国有企业或者集体所有制企业改制而来，其国有股权或者内部员工股权在转让过程中，往往出现瑕疵。如国有股权转让，企业应当考虑是否获得国有资产主管部门的书面批准。

法律法规规定上市前职工持股人数超过200人的，一律不准上市；存在工会持股、持股会以及个人代持等现象的公司也不准上市。而在内部员工持股的清理过程中，IPO申请公司很容易因为各种利益问题在上市过程中被举报或遭受质疑。

此外，某些BVI构架的红筹公司在转为内地上市的过程中，也要注意股权转让问题。如深圳海联讯科技股份有限公司未能过会，外界普遍猜测的被否原因是由于海外上市未果，转为在国内上市，在企业类型由外资公司变更为内资公司时，由于BVI股权构架的问题，股权交易复杂且存在瑕疵。

（三）实际控制人认定问题。未过会的北京福星晓程招股说明书（申报稿）显示，汉川市钢丝绳厂直接和通过福星生物医药间接持有的公司股份为%，为公司实际控制人。问题是，福星晓程的主营业务是集成电路产品的生产与销售，实际控制人对公司业绩提升没有明显作用。而公司第二大股东程毅作为总经理，则全面负责公司经营管理工作，且公司成立时的核心技术“电力线扩频通信调制/解调（PL2000）系列芯片”是由程毅投入，因此市场猜测，程毅才是福星晓程真正的实际控制人，公司实际控制人认定不够准确。

（四）管理层重大变动。《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》中第二章第十三条明确规定：“发行人最近两年内主营业务和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。”而被否决的天津三英焊业，根据其招股说明书（申报稿）显示，2009年1月12日，两名董事朱树文、卢迅代替因工作变动辞职的李琦、覃西文，进入董事会。此事距离申请上市不到一年，这一做法直接有悖于证监会规定。

败因六：独立性问题

如未过会的东方红航天生物技术公司，据招股说明书（申报稿显示），在2006年、2007年的前两大客户中，上海寰誉达生物制品有限公司系公司董事邱斌配偶张莉控股的公司，2006年销售第二大客户上海天曲生物制品有限公司系邱斌控制的公司，其销售收入占航天生物同期销售收入的80%以上。虽然航天生物已经声明上述两家公司已在2009年开始注销，但是仍然难免利益输送嫌疑。

而对苏州通润驱动公司被否的质疑声，则是根据其招股说明书（申报稿）显示其兄弟公司常熟市千斤顶铸造厂为其主要供应商，报告期内，2006～2008年来自铸造厂的采购金额在总金额中的占比一直高达12%以上，上市前的2009年上半年才降至%。而且通润驱动的董事、监事均在关联企业任职。

败因七：盈利能力问题

第一是业绩依赖严重，如税收依赖和关联方依赖。前者的问题常见于科技创新型企业，这是因为高科技企业往往在一定时期内享受增值税退税、所得税减免等税收优惠。有些业绩看起来不错的企业往往在剔除税收优惠后，业绩表现平平或者不升反降。

以未过会的南京磐能电力为例，通过分析其招股说明书（申报稿）可发现，根据《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》中的优惠政策，磐能电力所得税享受“两免三减半”，并在优惠政策完成后享受15%的所得税优惠税率（企业所得税税率为25%），而增值税方面，则享受对其增值税实际税负超过3%实行即征即返。合计2006年至2009年上半年上述两项税收减免金额，占公司同期利润总额（含少数股东权益）的%、%、%和%，如果以归属上市公司净利润为基数计算，这一比率将会更高。

而安得物流则引起关联方依赖的讨论。根据其招股说明书（申报稿），在2006年至2009年上半年的报告期内，安得物流与大股东美的集团及其附属公司的业务收入占同期业务总收入的%、%、%、%，关联交易产生的毛利额占总毛利的比重分别为%、%、%、%，被疑净利润对关联方存在重大依赖。

第二是持续盈利能力受其他因素的影响比较严重。这方面的因素比较多，如专利纠纷、合资条款、销售结构变化、未决诉讼、尚未取得业务必需的《国有土地使用权证》、重大合同不利影响等多种因素。

败因八：募投资金效益风险大

第一个问题是募投资金效益风险较大。如未过会的赛轮股份，招股说明书（申报稿）显示其募投资金投向之一是生产半钢子午线轮胎。但又说明该产品80%用于出口，且北美市场占其出口总额的50%。在赛轮股份上市的过程中，不曾料到2009年9月国际环境突变，美国政府宣布对产自中国的轮胎实施3年惩罚性关税，其募投项目未来的经济效益存在较大的不确定性。这也是坊间猜测赛轮未能过会的原因。

这类风险还包括经营模式变化、项目可行性等风险，都需要企业给予全面的分析论证。如有报道指出，上海超日太阳能募投资金的投向是，将光伏电池片产能从现有的20兆瓦扩充至120兆瓦，增加幅度为5倍，同时电池组件产量增加倍。但在2009年，受金融危机影响的光伏产业并未复苏，在国内也被认为是产能过剩行业，且同业企业大多数在削减产量。因此公司募投项目是否具有良好的市场前景和盈利能力都缺乏合理解释。

融资必要性不足也属于募投资金运用的问题。一般来说，企业能够自筹解决资金问题，就没必要上市融资。如前文所述的福星晓程和同济同捷等公司，申报材料都显示其账面资金充足，是“不差钱”的企业。这样的企业如果仓促上市，往往被怀疑为“上市圈钱”。

此外，如果募投项目与企业现有生产规模、管理能力不匹配，企业小马拉大车，则会存在较严重的匹配风险；某些投资项目手续不齐，不符合法律法规的要求，则存在一定的合规风险。

败因九：企业运营不规范

内控机制薄弱。内控机制是指企业管理层为保证经营目标的充分实现，而制定并组织实施的对内部人员从事的业务活动进行风险控制和管理的一套政策、制度、措施与方法。财务核算混乱是内控机制薄弱的常见体现，如原始会计报表与上市申报材料报表存在重大数据差异等。

此类问题的其他表现，还包括资金占用、管理层未尽到勤勉尽责的法律义务等问题。

败因十：中介报告瑕疵

企业IPO一般要聘任的中介机构包括保荐机构（与主承销商往往是一家证券公司）、会计师事务所、律师事务所、资产评估事务所。IPO的成功，除了取决于企业的基本素质之外，还包括中介机构的专业能力以及服务质量。

退税申请报告5

*年度企业所得税年度纳税申报期已到，这是执行旧《企业所得税法》的最后一个汇算清缴期，为了使您能够按规定正确地进行年度纳税申报，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》及其实施细则）、《企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，提醒您注意以下涉税问题：

一、年度纳税申报

（一）申报期限

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔*〕200号）的规定，结合我局实际，对*年度企业所得税纳税申报期限规定如下：

1.查账征收企业、核定应税所得率征收企业（包括采取成本费用支出额倒求应税所得额征收的“三来一补”企业）申报期为*5月31日前。

2.定额征收企业不需进行年度申报。

纳税人应在上述期限内向主管税务机关报送年度纳税申报表和主管税务机关要求报送的其他有关资料，办理税款补、抵、退手续。

（二）报送资料

1.查账征收纳税人

（1）《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，共1张主表13张附表，附表九《技术开发费加计扣除额明细表》按照国家税务总局的补充规定已取消使用，无论是否发生该业务，均不需要填报。

需要注意的是：不同类型纳税人所报送的附表略有不同。其中，适用《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报附表一（1）、附表二（1）、附表十四（1），事业单位、社会团体、民办非企业单位报送附表一（3）、附表二（3），其他附表相同。

（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。

事业单位报送各类收支与节余情况、资产负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容。

（3）发生的涉税审批（备案）事项的相关资料。

（4）所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（已委托中介机构出具鉴证报告的纳税人报送）。

（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

2．核定征收企业（不含“三来一补”企业）

（1）《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）；

（2）主管税务机关要求报送的其他资料，如会计报表等。

3．核定征收的“三来一补”企业

（1）《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）；

（2）《“三来一补”企业自查表》；

（3）所得税汇算清缴查账报告（已委托中介机构出具查账报告的纳税人报送）；

（4）主管税务机关要求报送的其他资料，如会计报表等。

4．如有退税或抵缴税款情况的，请于年度申报时一并提出退税或抵税申请。

（三）申报方式

1.网上申报

通过互联网登陆*地税局（或广东省地方税务局）网站的网上办税大厅，按提示步骤进行申报。目前，我局正在大力推广应用网上申报，如您有意向使用该方式申报，可向主管地税分局申请并参加培训。

2.上门申报

今年使用的年度纳税申报表需要填报的内容多，逻辑关系复杂，为方便纳税人填报，我们专门设计了申报表的电子表格，您可以登陆*地税网站下载(栏目：纳税辅导\下载专区\表证单书\内资企业所得税申报表)或到主管地税分局征收大厅索取。建议您上门申报时尽量提交电子表格，一方面可以避免填报错误，另一方面可以减少您上门申报时的等候时间。

（四）其他需要注意问题

1.核定征收企业适用税率为33%、18%、27%。

2.房地产企业实行为查账征收，为促进房地产企业完善会计核算，要求房地产企业年度申报时必须出具中介机构的查账报告。

二、有关审批（备案）涉税事项的申请（报备）

纳税人的有关涉税事项，如减免税、税前扣除项目等，必须在规定时间内向主管税务机关申请（备案），超过规定期限的申请（备案），主管税务机关将不予受理，未经申请或备案不得享受税收优惠或税前扣除。主要涉税事项的申请（报备）规定如下：

（一）需审批的减免税

纳税人应于年度终了后两个月前（政策另有规定的除外）向主管税务机关提出减免申请。具体减免税项目需要报送的资料可向主管税务机关咨询。

（二）高新技术企业减免税

纳税人应于取得高新技术企业资格证书或年审合格证明文件之日起一个月内将证书或文件报主管税务机关备案。

（三）财产损失

1.纳税人发生的各项需要审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报主管税务机关审批。其中，对于发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。

2.对于不需审批的财产损失，纳税人可在损失发生当期自行申报扣除，并于年度申报时集中一次将有关资料报主管税务机关备案。

各类财产损失申请审批或备案时需要提交的资料请查阅《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）。

（四）工效挂钩企业的税前扣除工资

经有关部门批准实行工效挂钩工资的纳税人，在年度申报时应将批准文件及说明工效挂钩工资情况的书面报告（需说明工资提取、使用、节余及工资总额增长幅度、职工平均工资增长幅度、经济效益增长幅度、劳动生产率增长幅度等情况）报主管税务机关备案。

（五）征收方式鉴定申请

为正确评估纳税人账册设置及纳税申报义务履行情况，合理确定企业所得税的征收方式，主管税务机关将于每年年初开展征收方式鉴定工作，纳税人应如实地填报企业所得税征收方式鉴定表，提出征收方式申请。主管税务机关审核后将确定每户企业的征收方式。

（六）委托中介机构出具鉴证报告

纳税人可委托已在税务机关备案的中介机构（名单*地税局网站公布）出具所得税汇算清缴鉴证报告，未在税务机关备案的中介机构出具的鉴证报告，主管地税分局不予接收。

已与中介机构签订委托合同（业务约定书）的纳税人，应填好《委托中介机构出具所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告回执》（以下简称回执），于*3月15日前报主管地税分局，如需要办理延期申报的一并提出申请。回执可到主管地税分局索取或到*地税局网站下载（栏目：纳税辅导\下载专区\企业所得税汇算清缴查账报告）。

四、健全账册、规范财务核算

纳税人应按照有关法律法规及会计制度的规定设置账簿，规范财务核算，根据合法、有效凭证进行记账和核算。对于未按规定取得发票或其他合法凭证入账的，税务机关可根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定作出处罚，并进行纳税调整。