预算执行情况分析精编4篇

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预算执行情况分析范文1

（一）对预算管理的认识不足

行政事业单位在预算管理方面的主要问题之一就是认识不足，没能充分理解预算管理的实质及其对单位发展的重要意义。就大部分行政事业单位而言，在过去很长一段时间里，单位的经费都是由国家财政进行划拨，各单位只是被动地根据财政划拨计划来简单地对预算进行编制，然后下达各部门予以执行。这种被动的预算编制及执行模式使得行政事业单位内部各级人员普遍缺乏对预算管理的认识，很多时候只是将预算管理当作一项形式上的工作流程。一方面，由于没有充分认识预算管理与单位全年工作计划的互动关系，使得两者严重脱节，预算管理流于形式，难以充分发挥其职能。另一方面，由于没有真正理解预算管理的实质，使得预算管理流程不够健全，预算管理的内容也不完善，不仅不能成为单位提高其运行效率的工具，反而成为单位实现长远发展的阻力。

（二）预算的编制及执行缺乏科学性

预算的编制和执行是预算管理的主体内容，对预算管理的效率高低起着决定性的作用。然而，行政事业单位的预算编制及执行大多缺乏科学性，使得预算管理的效率及效果总是不够理想。就预算编制方面来看，前期的准备工作不充分，时间过于紧张，使得预算编制的内容过于简单化，缺乏对各种财务数据的科学预测，也没有详细的规划和充分的论证。很少对外部环境变化以及单位内部运行的实际情况等做出充分的分析和考虑，预算编制的随意性较大，无法做到科学合理。就预算执行方面来看，预算编制不够合理也给预算的执行带来了困难，目标不明确，指标划分不细致，使得各部门在执行预算时具有很大的选择性。而监控制度的不完善则使得预算的执行更加随意，进一步弱化了预算的执行力度。

（三）预算的考核及分析过于形式化

通过对预算执行情况进行考核可以了解预算执行的结果，考核的结果不仅可以用于绩效管理，以提高员工对预算管理的重视，而且还可以用于预算分析，从而调整预算，改进下一期的预算编制。然而，行政事业单位的预算考核和分析往往流于形式，有的单位甚至没有建立预算的考核和分析机制。很多时候，所谓的预算考核只是看看总体指标是否完成，不会详细考察各个细化的指标，对于预算与实际执行情况的差异也很少进行分析。没有及时找出形成差异的原因，也就难以对预算管理工作进行改进。预算考核及分析过于形式化，也使得预算的执行力度更加薄弱，预算管理的重要作用也就更加难以体现出来。

二、行政事业单位预算管理改进措施

（一）加强对预算管理的认识

对预算管理的认识不足不仅会引发新的预算管理问题，还会使已有预算管理问题更加严重。为了改进其预算管理，行政事业单位应当加深对预算管理的认识，纠正以往的错误观念，充分理解预算管理的实质及其对单位发展的重要意义。以往被动的预算编制和预算执行模式应当予以抛弃，行政事业单位要以积极主动的工作态度来开展预算管理工作。当然，这种工作态度的转变和认知的加深并非一朝一夕能够完成，行政事业单位需要通过适当的宣传和培训来逐步实现。首先，要让单位内部的各级人员都认识到预算管理是实现单位目标的一种量化管理手段，它需要全体人员的参与，随着预算管理工作的顺利开展，单位的运行效率会得到提升，而全体人员都能够从中获益。预算管理涉及到单位内部的各个部门，其顺利开展离不开全体人员的支持和理解，随着单位内部各级人员对预算管理认识的不断加深，预算管理工作的障碍会越来越少，从而有利于预算管理充分发挥作用。其次，对于直接从事预算管理工作的人员则应当进行更加专业的培训，不仅要让其认识到预算管理的重要意义，还要让其充分理解预算管理的实质以及自身工作的重要性。为了使相关工作得到足够的重视并更加顺利地开展，行政事业单位还可以改进其现有的组织机构，形成专门的预算管理部门，加强预算编制工作和预算分析工作。

（二）改进预算编制程序及方法，加强预算执行力度

如前所述，预算的编制和执行是预算管理工作的主体内容，针对其现有的问题，行政事业单位应当改进其预算编制的程序及方法，并加强预算执行的力度。对于预算的编制，首先应当做好充分的前期准备，事先做好与各部门的沟通，将需要的数据及资料提前搜集整理好，为预算编制工作争取充足的时间。其次，要结合外部环境的变化和单位内部运营的实际情况对各种财务数据进行科学的估计和预测，尽量细化预算指标，并对预算的合理性进行充分的论证。最后，必要时可以适当改进预算管理方面的人力资源构成情况，引进专业人才，使更加科学的方法能够运用到预算编制工作中来。对于预算的执行，随着预算编制的合理化，预算执行的难度会逐渐降低，但还是需要采取一些措施来进一步加强预算的执行力度。特别是应当强化预算执行的监控机制，有了完善的监控机制，各部门执行预算时就不再具有随意性，执行力度能够得到实质性的提升。为此，行政事业单位需要做好监督人员的安排和监督制度的设计，逐步完善预算监控体系。

（三）完善预算考核及分析机制

预算的考核及分析不仅对预算编制工作的改进起着关键性的作用，还能够进一步增强预算的执行力度，因而行政事业单位应当改变预算考核及分析过于形式化的现状，完善其预算考核及分析机制。一套相对完善的预算考核及分析机制至少应当满足两个方面的要求。一方面，预算考核不能只是考察总体指标是否完成，还应当详细考察各个分指标的完成情况；另一方面，还应当对预算与实际执行情况的差异进行分析，及时找出形成差异的原因，并以此为依据来对预算编制工作及执行过程予以改进。为此，行政事业单位需要针对预算的考核及分析工作建立制度，明确规定考核及分析的主体、客体和相应的流程。随着相关制度的建立，行政事业单位的预算考核及分析机制也将逐步完善，从而能够为单位提供更加具有参考价值的考核及分析结果。当然，对预算执行情况进行一系列的考核及分析并不是最终的目的，如果不充分利用考核及分析的结果，那么预算考核及分析就还是停留在一种形式上，并不能发挥作用。因而，行政事业单位在得出预算考核及分析结果之后，还要将其与单位的绩效管理相联系，提高全体人员对预算管理的重视程度，并根据考核及分析结果来弥补预算管理工作中的不足之处。

三、结论

预算执行情况分析范文2

上半年财政预算执行情况分析

上半年财政预算执行情况分析

上半年，在区委、区政府的领导下，在区人大及其常委会的监督支持下全区财税工作以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届三中全会精神，全面落实年初全区经济工作会议和财政工作会议确定的各项任务，财政收入实现了时间过半任务过半，财政支出不仅保证了职工工资的按时发放和各项事业的正常运转，而且保证了全区重点支出项目的资金需要。一、财政预算执行概况及对比上半年，一般预算收入完成万元，占预算的％，超半年进度个百分点，超收万元，同比增长％。从收入增幅来看，全市为，我区比全市低个百分点。从完成进度看，我区（）在个县区中位于西固、七里河、安宁区之后列第位比全市平均进度低个百分点。二、上半年收入预算执行的主要特点⒈主体税种继续保持稳定增长，地方各税全部超额完成上半年任务。增值税、企业所得税、个人所得税分别超进度、、；营业税略低进度地方各税上半年全面超收，是近几年中完成最好的一年，有些税种已完成或接近完成全年任务。⒉非公有制经济税收仍占财政收入的一半以上。据初步统计，上半年，一般预算收入中非公有制经济税收完成万元，占一般预算收入的，比去年同期的有所下降。比例下降的主要原因是，新的财政体制运行后税收结构、分享比例发生了较大变化，我区目前的收入规模比原来减少近一半财政部门收入比例上升，税收所占比例下降，而且，省市下划收入中基本属于国有企业税收。按正常税收结构分析，非公有制所占比重应是稳中有升。⒊各月收入进度不均衡。元月份完成较好，当月完成；⒉月份由于年关因素，收入下降较多，分别完成、月份以后进度逐步加快，月分别完成、、均超过了月均（）进度。⒋各征收系统进度高低不均。国税系统好于地税系统，国税完成；地税完成。单就地税系统而言，区地税完成好于省市下划收入。三、分析上半年财政收入增长的原因，有以下几点：一宏观经济形势良好，为经济发展创造了有利条件。今年，由于国家宏观经济继续保持良好的增长态势，市场平稳，企业总体效益趋好，石油、汽车、房地产、通讯、餐饮业继续保持较快发展速度，促进了税收的增长，今年主体税种增幅较高，为财政收入增长奠定了基础。⒈增值税增幅喜人。比上年同期增长，主要是由于今年国际市场原油减产，价格上涨，上半年石油实现的销售收入比去年同期增长，带动了税收的增长。⒉营业税继续保持了良好的增长势头。比上年同期增长，主要是项目建设和固定资产投资带动较大，促使建筑、房地产、勘察设计等行业税收增长较快。二是节假日经济逐年升温，有效地刺激了大众消费，交通运输、餐饮以及娱乐业收入持续增长，保证了营业税的增长。⒊所得税增势强劲。个人所得税比上年同期增长，企业所得税比上年同期增长。个人所得税方面，由于个人收入的不断增加、广大纳税人依法纳税的自觉意识进一步增强，显示出该税种良好的增长潜力。企业所得税方面，改革成果逐步显现，一批企业扭亏为盈，一批企业盈余增加，另一方面税务部门不断加大对电力、金融、邮电、中介等高收入行业的监控力度，增加了税额。通过加大企业汇算清缴力度，严把认定关，强化减免企业所得税审批手续，确保了应收尽收。另外，教育费附加随主税增长同步增长，房产税、印花税、土地税、车船税分别比上年增长、、、。二项目建设进展顺利，为区域经济注入了活力。近年来，区委、区政府不断深化对区情的认识，制定了一系列符合城关实际、对全区经济工作具有前瞻性的工作指导意见，确立了“三个转变”的经济工作思路。不断调整工作重心，狠抓项目建设，从政策、措施、服务上为项目建设提供了良好的发展空间，相继引进、建成了一批新项目、好项目，并且在项目的储备、筛选、引进扶持等方面逐步形成了良性机制，为我区经济发展注入了生机与活力，稳定了税基、涵≤≥养扩大了税源。区域经济的发展，不仅为全区财政收入增长提供了有力保障，同时也为国家、省市作出了积极贡献。三税收征管力度加大确保应收尽收。今年，各税务部门继续贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，坚持依法征管，据实征收，应收尽收，充分挖掘增收潜力，在抓好利税大户、重点税源的同时，强化零散税源管理，杜绝“跑、冒、滴、漏”现象的发生。整顿税收秩序，清理和规范现行税收优惠政策，防止越权减免税，进一步加大清理欠税工作力度，努力消化陈欠，防止新欠。上半年区国、地税局共计查补各类税款万元。四加强非税收入管理，清理整顿行政事业性收费。今年将全区个行政事业单位的个收费项目纳入了预算管理，收费收入直接缴入国库，使各项行政性收费步入法制化管理的轨道。上半年，行政性收费收入完成万元，占年初任务的，同比增长。虽然上半年的财政预算收入执行情况比较理想，但仍然存在一些需要引起注意的问题：一是营业税经过几年高速增长后，增速明显减缓，上半年增幅仅为，低于财政收入平均增幅（），更低于前几年平均增 上半年财政预算执行情况分析第2页

预算执行情况分析范文3

一、目前预算执行信息的局限性

预算执行信息是财政及有关部门在执行部门预算过程中，预算收支完成情况及其存在主要困难和问题等方面的综合反映，主要包括预算收入信息、预算支出信息和预算平衡信息三部分，其来源途径有人民银行国库、财政国库、国税、地税和海关等部门。由于目前还未建立相关的数据库，预算执行信息比较分散、零乱，还存在许多不足之处，表现在以下几个方面：

（一）片面性：即信息来源渠道比较单一，无法通过不同渠道获取数据并相互印证。比如收入数据主要来源于人民银行国库，收入数据很少反映国税、地税部门收入的组织情况，而且不包括海关组织的收入。

（二）失真性：预算执行中存在虚收、虚支现象。比如为了做大收入规模，把预算外收入列入一般预算收入中的其他收入项目，从而虚增一般预算收入的总量；又比如对于预算单位的年终结余，在总会计上按“权责发生制”的办法列支，而实际上这部分财政资金仍留在国库，并未支出。另外，由于目前国库集中支付改革试点还未全面铺开，大部分支出仍未直接支付到产品供应商或服务提供者，因此大部分支出数据并未完全真实地反映实际支出的情况。

（三）滞后性：即信息对预算执行反映不及时。比如对税务部门的有关数据无法及时掌握。税务部门每个月都会向财政部门提供收入完成情况的通报材料，但材料往往在财政部门写完分析材料后才寄到，因此写分析时只能参考上月的通报材料。然而，影响收入变动的因素是经常变化的，在对收入变动进行原因分析时，如果以上月的影响因素来解释本月的变动，往往并不准确。目前，财政和国税、地税、海关等部门的信息系统尚未联网，财政部门在分析收入组织情况时，无法实时了解这些部门的收入组织情况，这对提高分析质量极为不利。

（四）低效性：即预算执行信息的利用率不高。一方面，财政部门自行开发设计的数据汇总系统不够完善，因此反映的信息有限，而且由于信息比较粗糙，使用起来不方便；另一方面，预算执行信息属于机密信息，不便对外提供，因此无法与其他部门实现资源共享。

二、建立预算执行信息系统的必要性

首先，建立预算执行信息系统是经济发展进程的需要。经济发展催生了信息时代，信息化反过来又加快经济的发展。在信息社会中，各行各业对信息的要求越来越高，需求量也越来越大。预算执行信息从某种角度讲是经济运行的“晴雨表”，作为一种重要的经济信息，是政府决策的重要参考依据。因此，随着经济发展对信息要求的提高，必然要求预算执行信息系统化。

其次，建立预算执行信息系统是提高政府宏观调控水平的需要。预算执行分析材料是各级政府直接了解财政运行情况的基本素材，建立预算执行信息系统，使预算执行分析深入、准确，能提出有针对性的意见或建议，从而领导能够准确及时了解财政运行情况，对宏观经济运行有一个准确的判断，进而针对宏观经济运行情况制定出正确的经济政策。从这个意义上讲，建立预算执行信息系统是保持经济健康、持续发展的需要，是评价纠正经济活动的需要。

再次，财政改革对预算执行信息提出了更高的要求。部门预算和财政国库改革是当前财政部门推行的两项重要改革，这两项改革都与预算执行信息密切相关。一方面，建立预算执行信息系统有利于信息准确、及时反馈，预算编制和实际执行的差异及其原因可以得到更好的反映，这有助于改进预算编制方法，提高部门预算编制的水平；另一方面，随着财政国库管理制度改革的推进，财政性资金逐步集中在国库，库款规模将明显增大，国库现金管理显得日益重要。做好这项工作不仅要确定库款余额的合理规模，还要做到库款的保值增值。而这些都建立在对预算执行信息准确把握这一基础上。

最后，建立预算执行信息系统是提高预算执行分析水平的需要。预算执行信息完整、及时与否直接影响预算执行分析的质量，提高预算执行分析水平的途径之一就是建立预算执行信息系统。建立预算执行信息系统便于数据的选取、汇总和分析。预算执行信息系统对原始数据进行了加工处理，使有关指标更直接，意义更明确，减少预算执行分析工作的盲目性。同时预算执行信息系统化有利于发现预算执行存在的问题，及时研究并提出解决办法，也有利于跟踪观测问题的解决情况。

三、如何建立财政预算执行信息系统

建立预算执行信息系统应遵循全面、准确、便捷原则，即预算执行信息系统应包括预算内外资金、基金等所有财政性资金的收支情况，以及总会计中的总账、分类账的所有信息；预算执行信息必须最真实地反映预算执行的情况；信息系统应便于数据的选取、查询，同时信息在系统内部不同部门、处室之间的传递，以及信息由下往上汇总时，必须在规定的时间内完成，以保证执行信息的时效性。系统框架包括原始数据库、分析系统、预警系统和决策系统，各系统具备查询、调整、扩张等功能。

（一）建立预算执行信息的数据系统。

1.开发预算执行信息平台。目前财政部门开发设计的数据汇总系统比较简单，产生的数据比较分散，不具有查询和分析等功能。下一步可以考虑在此基础上开发预算执行信息平台，该信息平台包括所需的功能窗口，每个窗口即是一个子平台。其中，一个子平台与指标管理系统衔接，以便指标查询及利用指标控制预算执行。一个子平台与分析软件衔接，可直接导入数据进行统计分析。

2.完善有关的统计表。统计表格是信息的载体，是提供信息的主要形式，表格完整与否直接影响统计信息的质量。目前反映预算执行情况的表格还有一些不尽完善的地方：一是现有表格还存在不足之处。如：“全省财政收入、支出完成情况表”中上划中央收入合计栏由增值税75%、消费税、上划中央所得税构成，上划中央所得税包括企业所得税和个人所得税，目前统计表中该项采用“净上划”的概念，即以地方分享所得税部分扣减中央下划企业所得税和利息税，这种处理方式的好处是该栏比较准确地反映地方上划中央所得税的规模，计算总收入时，与以前的口径比较接近，不足之处是中央下划企业所得税要用估算的办法，随着时间的推移，准确性进一步减弱，而且由于其他省市并非采用“净上划”概念，以上述方式得到的总收入不便于与其他省市比较。二是表格还不齐全。应增加税收收入情况表，体现各项税收收入分地区、分税种、分税源的完成情况，同时，增加海关税收收入情况表，反映进出口税收完成情况。

3.把预算外收支纳入数据库。预算外收入也是财政性资金，随着管理办法的逐步规范，预算外资金将逐步纳入预算管理，所以目前的预算外收支在以后将是预算执行信息的一个重要组成部分。把预算外收支纳入预算执行信息库，有助于对财政性资金的通盘考虑和整体把握，有助于综合预算的编制，也可为以后统一预算内外资金奠定基础。

4.加快财、税、库联网。长期以来，福建省财政与人行国库之间，没有专门的网络连线，数据、资料全部采用手工传递，效率低、工作量大，传递不够及时，有时还会出现差错。随着财政工作要求的提高和信息化管理手段的发展，现有手工传递方式已经无法满足工作的需要，财、税、库联网已经迫在眉睫。根据工作需要，省财政与人行国库拟开发配套的软件系统，并通过网络通信专线方式进行联网。联网传送的数据主要包括：实时传送全省财政收入、省本级支出数据；传送财政收支的日报、旬报、月报、季报和年报数据；传送收支单据。系统具有查询功能，厅主要领导可以查询国库存款余额，厅分管领导可以查询各专户余额，不同处室领导和经办人员可以查询相应权限内的内容。财政与人行国库联网架起了两者之间的信息桥梁，防止单据重复输入，减少了误差，提高了工作质量和效率。下一步，在做好财政与人行国库联网的基础上，应逐步推进财政与税务的联网工作。

（二）建立预算执行信息的分析系统。

1.整理、加工财政信息。从原始数据库获取的数据往往较为简单，不一定能满足研究的要求，对这些数据进行加工整理有助于提高分析的准确性。财政信息的整理与加工包括几个方面，一是对数据进行同口径调整。近几年财政体制变动较大，收支口径经常发生变化，为了使数据具有可比性，需要按照一定的原则对数据进行同口径调整。二是指标细化。按行业、经济性质等，对主要的收支项目进一步细化，分析不同收入来源的完成情况，以及支出的具体去向，以便掌握收支变动的原因。三是对有关数据进行汇总。按照功能或经济性质对收支项目进行归并，把功能或性质相近的收支合并成若干大类，以便分析财政总收支变动的主要影响因素。

2.采用多种分析方法。系统可以采用的分析方法主要有对比分析法、结构分析法、增量分析法、因素分析法、平衡分析法、预测分析法等。对比分析法也即比较分析，包括横向比较和纵向比较，横向比较有省内、国内和国际比较，纵向比较包括与历史数据比较和与未来数据比较；结构分析即研究财政收支项目的构成情况以及主要的比例关系，分析不同级次收入的比例，分析不同地区收入的比重，以及分析税性和非税性收入比例关系等；增量分析是探讨主要指标的增长情况以及增长的主要贡献因素，增量分析可以用绝对数和相对数反映；因素分析法是通过分析财政收支变动的影响因素，从中找出主要的影响因素，也可借助于因子分析法，将多个影响因素浓缩成较少的因素，使信息更加集中；平衡分析法是通过收入和支出比较，研究财政平衡状况，包括静态平衡比较和动态平衡比较两种，静态平衡是某个时点的平衡而动态平衡是某一时段的平衡，平衡分析的关键是研究不平衡的原因，通过克服不平衡因素实现平衡；预测分析法即通过历史数据建立数学模型，再通过模型对财政发展趋势进行预测。

3.构建预算执行分析的子系统。这些子系统应具有专题统计分析功能并具有可扩充性。主要有：（1）收入分析子系统。该系统主要用于收入完成情况及变动原因的分析，并对其发展趋势进行预测；（2）支出分析子系统。该系统重点分析农业、教育、科学等法定支出以及社会保障支出等重点支出的完成情况及变动原因，并对支出变动进行预测；（3）财政赤字分析子系统。专门用于分析赤字规模及其形成原因等；（4）债务分析子系统。分析债务来源和构成，计算债务风险指标并分析债务风险；（5）成本一效益分析子系统。利用成本一效益分析方法对政府主要投资项目进行评价；（6）其他财政专题统计分析子系统。这些子系统应具备时间序列分析和单项指标定量分析的功能。

4.分析宏观经济政策对预算收支的影响。调控宏观经济的主要手段有财政政策和货币政策，宏观经济政策的调整会直接或间接影响财政收支。如果经济过热，国家实施紧缩性财政政策，提高税率并控制支出，则财政收入规模会相应增加而支出规模相应下降；如果经济萧条，国家为刺激经济，实施扩张性财政政策，降低税率并增加财政支出，则财政收入规模相应减少而支出规模相应增加；政府也可通过公开市场操作来控制市场的货币供应量，影响市场利率进而影响投资的规模，这对财政收支也会产生相应的影响；在市场经济条件下，发债规模的大小与居民持有资金规模成反方向变动，政府增加债务发行，则民间投资资金来源减少，反之则民间投资规模有可能扩大，即债务发行可能产生“挤出效应”，这对财政收支结构会产生一定影响；政府宏观调控的另一手段是货币政策，中央银行通过利率、再贴现率、汇率等政策，调节市场的货币供应量，这些因素变动会直接影响投资、消费和出口，进而影响财政收支。

5.分析国民经济主要指标完成情况对财政预算收支的影响。国民经济主要指标有：国内生产总值、工业总产值、进出口总额、固定资产投资额、居民消费价格指数等。通过研究这些指标与主要财政指标之间的数量关系，揭示指标之间的相关性以及这些指标变动对财政收支变动的影响程度。

6.分析部门之间、地区之间主要预算收支项目的完成情况。一是分析各部门组织收入情况。分析财政、国税、地税等收入组织部门的完成情况以及各部门收入对总体收入的影响；二是分析地区之间收入的均衡性。通过各地收支增长率比较、与均值比较、各地收支增长率标准差分析等方法，研究各地财政发展的均衡性。

（三）建立预算执行预警系统。

首先，在拨款方面，设计开单软件的纠错程序，加强拨款单据的自动审核，增加拨款的审核程序，保证拨款单据的准确性，同时引入预算指标管理系统，防止超预算、超指标拨款。其次，设立收支进度指标临界值。对预算收支执行进度进行监控，提高预算收支的均衡性，减少收支不正常波动。第三，加强资金调度的安全控制。根据各级财政收支情况，分析财政收支的资金流，并结合专款和上下级结算情况，合理调度资金。对由于资金紧张出现超调的部分市县应对其未来的收支情况有合理的预测、判断，并据以确定警戒线，把资金超调规模严格控制在警戒线以内。第四，加强债务规模控制。根据福建省实际情况，确定债务风险指标，对超指标情况进行预警。第五，控制赤字规模。地方赤字主要集中在市县和乡镇一级，根据县、乡财力状况确定赤字规模警戒线，控制基层财政风险。第六，确定库款合理规模。库款规模过大会导致资金闲置，库款不足则有可能产生支付风险，所以应当确定一个比较合理的国库存款量。具体方法是根据历史数据跟踪分析国库每月（日）收支平均流量，重点关注收支波动比较大的情况及其产生原因，并结合用款计划综合测算，确定一个安全的储备量，以实现库款收支的动态平衡。

预算执行情况分析范文4

关键词：全面预算 信息系统 功能

目前，民用机场各运营管理机构运用全面预算实现企业的管理提升已经比较普遍，部分企业也建立了相关信息系统予以支撑。但随着行业发展速度不断加快，企业管理要求的日益提升，现有的全面预算管理方法和信息系统已经逐渐不能适应企业发展的要求。本文以X机场为例，在分析其全面预算管理业务模型的基础上，提出了与之相适应的全面预算管理信息系统模型及其功能设计。

一、X机场全面预算管理概况

X机场是全国十大机场之一，全面预算管理基础较好，预算管理理念深入人心，预算工作基本实现了“全面”和“全员”的“两全”目标；具备较为完备的预算管理体系，形成由年度预算、中期商业计划和长期商业计划构成的预算体系，建立了较为完善的预算组织体系和责任体系；预算编制和财务核算精细化，基本能够实现预算控制目标。但是，随着机场的快速发展，目前也存在着一些需要迫切解决的问题。一是受现有预算管理系统的限制，预算的控制功能还没有充分实现，预算的执行情况需要通过财务核算系统输出结果，事后进行汇总分析。预算管理系统尚未直接与财务核算数据建立审核比对关系，准确性和及时性达不到当前预算管理的需求，很难作为决策分析的参考依据。二是年度预算作为中期商业计划的更新基础，目前尚未实现数据的互联共通，主要通过手工方式衔接。对实现每月根据实际完成情况对年度预计完成情况和中期商业计划（前两年）的滚动更新也主要通过手工方式实现。三是在预算控制方面，无法利用预算数据对日常费用支出、采购支出、项目支出等进行实时的事前控制，只能事后定期对预算执行情况进行分析监控，效率低，人工成本和时间成本较高。四是汇总分析的效果不理想，现有预算系统支持分析维度受限，不能支持按照多角度、多维度对公司预算编制和预算执行的深入分析。五是信息集成有限。从信息集成的角度，目前预算管理数据处于孤立的状态，不能与核算、资金及其他业务系统建立数据共享关系，全面预算管理的作用发挥有限，不利于公司整体战略目标的落实和监控。

二、系统结构及主要功能

（一）系统建设目标

建立统一的战略与预算管理平台。实现公司年度预算、中期商业计划和长期商业计划的系统衔接，实现预算管理在时间维度上的动态更新。远期实现月度计划分析、日跟踪、旬评估。不仅关注过去，更关注当前和未来。

建立统一的预算管理平台。建立统一的预算体系和预算数据库，全面反映和实现企业预算管理的要求和内容，支持公司预算编制、审批、控制、分析和考核等公司预算全过程管理，实现对分、子公司预算的审核和预算执行情况的动态跟踪和评估。

建设统一的预算控制平台，重点建设一个统一的费用控制系统，统一预算资金出口，结合年度预算数据，根据不同的预算科目，设置不同的预算控制策略和控制方法，保证每一笔资金支出，都要从费用控制系统统一申请、统一控制、统一审批，保持每一笔资金支出的可见性和可控性。

构建统一的预算分析平台。借助于预算管理平台软件，实现对关键指标预算执行情况的监控与预警，与此同时，实现预算分析的自动化、流程化管理，深化财务核算和分析的角度和维度应用。结合管理决策需求，通过图文并茂的直观展示向管理层提供有价值的信息。

构建统一的数据平台。避免“信息孤岛”，用信息技术，整合预算、核算、资金、生产、资产、人力资源等信息系统，实现各业务系统之间数据共享。

（二）系统建设内容

1、预算编制

主要完成预算的编制、审核、审批、上报、分解、汇总、查询等功能，既支持自下而上的汇总编制方式，也支持自上而下的分解编制方式，在预算的编制和调整等关键业务环节，可通过严格的审批流进行审批控制，提供预算数据的多版本管理。基本功能在现有定额管理、部门汇编、分月（季）预算、预算分解下达、预算汇总的功能基础上，实现预算编制内容、编制流程节点自定义，离线导入等。通过灵活的工作流定制工具，按照不同的预算内容或者预算表格定制不同的工作流，适应不同情况的业务场景。根据符合业务需求的自定义审批流程，送审人员可以设置单据流转的审批部门，以及何人对单据进行审批等。预算审批流程可以与Email、移动设备结合，向预算审批人员提供预算审批提醒。同时，在审批过程中上级可以对下级的预算编制内容输入解释、意见等文字，提高预算编制流程的沟通效率，支持查看审批痕迹、状态管理等。

2、预算分解

预算分解可以从横向和纵向两个方面进行，纵向的分解就是从时间轴角度将大跨度时间范围的预算数分解到小跨度时间范围的阶段结果，例如将全年的产量分解到月度。横向分解可以部门的角度进行分解。

3、预算汇总

汇总是指将指定多个单位按指定的汇总方法生成一个汇总单位。按照关键指标分类进行分级汇总，分级汇总在指定的维度上预先得出汇总数据，为多维数据查询打下坚实的基础。实现节点汇总、选择汇总、选表汇总等。可以按照预算组织自由选择汇总单位，或者是按照预算内容选择预算表单进行汇总等。

4、预算控制

预算控制包括预算内、超预算、预算外事项控制，以实现对资本性支出、人力、日常费用支出等实时动态控制，加强预算执行事前的审核控制。

（1）事前控制。即在成本费用开支使用之前，通过系统可随时查询预算执行情况，如预算额度、已用额度、可用额度、实际发生数与预算数差额等信息进行审批，申请、审批、报销、付款将按照流程中的处理数据进行控制；对于已经申请的预算资金，系统自动给予冻结，以免被其他人申请使用；在不同的方案下进行不同的控制。

系统应能够对各科目的权限内的使用额度进行查询，并自动展示在相关表格或单据内。比如，在进行费用类用款申请提交申请单时，系统能够查询到该项费用该单位权限内的额度，并显示在“可用额度”项目中。系统通过控制规则将申请数据与可用额度进行比较分析，对相应情况进行控制，比如通过、拒绝，或预警提示等。

（2）事中控制。事中控制是指在业务进展过程中，系统可根据报销或者入账的单据与预算数据建立勾稽关系，进行数据的比对以及审核，从而达到对预算执行的监控。设定7项功能模块，一是报销申请监控，类似用款申请监控，在报销申请时，系统也将提取预算数据和执行数据，计算出可用金额与申请数对比，判断所要报销的金额是否符合预算执行要求；二是监控强度设定。能够对资金预算科目自定义分类，甄别实施刚性控制（申请金额不符合刚性标准则驳回申请）和柔性控制（申请金额不符合柔性标准则提醒）；三是控制方式。可分为月度控制、阶段控制、单项控制、总额控制，并根据控制类型的不同（刚性控制和柔性控制）系统自动做出不同等级的控制反应（同事前控制）；四是数据的共享与交流。其他系统例如核算、资金、投资等数据按照要求的频率，通过接口程序将其他执行数据传入预算管控系统，从而配合预算执行控制；五是指标监控与预警。预算系统通过差异分析表和预算执行进度分析表对重要指标进行监控，当执行数据（或余额）与预算数据相差过大或根据当前进度情况不能按照预算计划完成本年目标，系统则提供相应的提醒功能；六是触发式预警。预算系统提供了计划任务功能，计划任务定期启动一个预警条件检查器，检查是否有重要指标的预警边界条件被满足，然后给出相应提示，从而可以实现周期性执行预警结果；七是查询功能。可实现在权限内对最新滚动预算、已审批结束预算、审批中预算、预算执行进度等进行多维度的查询，从而实现预算执行的可见性及可控性。

（3）事后控制。事后控制指在业务发生之后，系统将实际的已发生费用与预算目标进行对比分析。从而对之后预算监控计划的做出调整，并为下一期的预算计划提供依据。主要包括：一是预算执行情况分析。通过部门、项目、科目汇总申请、审批及使用的明细，以及预算余量值等多项数据的分析得到详细的预算执行情况，同时对当前的预算执行的风险进行预警。二是数据挖掘。在预算执行情况分析界面，可以查看对比各指标的汇总数据值，通过数据挖掘功能，可以深入分析此数据的构成和具体来源，从而实现数据由粗到细，由上到下的分析过程。三是全面的查询功能――可实现在权限内对最新滚动预算、已审批结束预算、审批中预算、预算执行进度等进行多维度的查询，从而实现预算执行的可见性及可控性。

5、报销管理

报销管理包括申请单、借款单、报销单、分摊单等。对于资本性支出，例如基本建设支出、资产购置支出、材料采购支出等，适用于支出申请单，也可以作为费用发生前的业务申请；而对于差旅费、会议费、办公费等日常费用支出，则适用于报销单；需要几个部门按照比例分摊的费用，适用分摊单。

6、凭证处理

凭证处理用于财务人员对单据进行批量查询和财务处理，并在借款或报销审批通过后，通过设置组织架构映射，将内部管理组织与法人组织建立对应关系，生成符合需要的记账凭证。

7、预算分析

在预算数据的基础上，通过在系统中建立主题分析模型，并利用各种数据分析工具实现对数据的深度挖掘和有效利用。

（1）多维分析。基于多维预算模型和预算指标，可以从任意维度进行预算执行进度分析、预算差异分析等，通过各个维度、不同的分析视角，既可以按照同比、环比、预算比、各部门、各版块的横向、纵向、提供多维度、差异性、全方位的分析结果。又可以按照期间、单位、地域、科目等维度，查询和分析利润、营业收入、预算完成情况等关键指标。

（2）战略目标主题分析。战略目标主题分析包括关键指标的各年度趋势分析、对标分析、成本构成分析、预算同比、环比分析等。

（3）预算执行进度分析。全面展示和分析各单位关键指标预算目标、已执行数、执行进度等。

（4）预算考核。包括预算完成情况的考核以及预算编制效率和质量的考核。根据各预算主体年度或者月度的责任目标，结合预算完成情况、编制情况，实现对各级预算责任人的预算考核。

三、建设效果

（一）实现战略与预算全面衔接

在战略管理方面，X机场已经有比较成熟的中长期滚动商业计划，每月根据实际执行数，向以后期间滚动两年，而年度商业计划根据年度实际执行情况向以后期间滚动五年，为月度预算和年度预算目标的制定指明了战略方向，有效的连接了战略与市场、内部经营和财务，成为战略管理和内部经营的重要工具。

（二）预算全过程闭环管理

在统一的全面预算管理平台之上，建立从战略到预算编制、控制、分析、调整和考核的预算全闭关管理，实现全面预算管理“横向到底、纵向到边”，使全员参与预算，每个员工都能了解公司的年度和月度目标，使得公司整体的目标与个人目标统一起来，并利用全面预算管理全过程监督战略实施，从而提升公司核心凝聚力，形成人人参与预算、自觉接受预算控制和考核的企业文化。

（三）预算执行控制与核算一体化管控

通过建立全面预算管理信息化系统，所有预算管理在统一的平台上实现线上操作，所有的预算支出，在费用控制系统统一申请、报销、控制、审批，并根据费用科目个性化定制不同的控制策略和控制流程。报销审批完成后，自动生成凭证传递到核算系统，一方面保证了业务和财务数据的一致性，另一方也减轻了财务人员的工作量。从而实现了从预算编制、执行控制和核算的一体化管控，也实现了管理下沉和预算管控思想的落实。

（四）预算分析实时化

重点提升预算分析的及时性和准确性，摆脱目前手工处理再进行预算分析的模式，直接从核算系统自动提取实际执行数据，建立完善的预算分析模型，形成可靠的预算分析体系，管理层可实时查询分析年度预算执行情况，以及基于历史数据和本年数据的收入、利润、成本等趋势分析、结构分析、仪表盘分析等，为领导决策提供数据支持。