预算编制汇报【实用5篇】

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部门预算编制和执行中的问题及建议【第一篇】

[摘 要]部门预算编制是建立现代预算管理制度的重要内容，其科学化、规范化、精细化水平影响着财政国库集中支付运行效率的发挥。文章对当前县级财政部门预算编制工作存在的问题进行深入分析，针对如何将国库集中支付改革推向纵深发展，提出了全面夯实预算编制基础性工作，强化预算单位主体责任，加强预算执行监督管理等对策，以保障树立现代化理财观，提高财政资金的使用效益。

[关键词]部门预算；国库集中支付；监督管理

[DOI]/

部门预算是规范财政支出、强化预算约束的重要措施，是建立现代预算管理制度的重要内容。寿光市自2007年实施部门预算以来，预算管理水平得到有效提升，但也逐渐暴露出环节衔接不畅、预算监管乏力等问题。本文对国库集中支付改革后，部门预算编制与预算执行中的问题进行了研究和分析。

1 部门预算编制和执行存在的主要问题

部门预算编制的科学化、精细化有待提高

目前，部门预算编制要求功能科目细化到项级，经济科目细化到款级，但在实际编制过程中，由于有的预算支出项目具有预测性和不确定性等特点，加上预算单位还存在“重总额、轻细项”的思想，仍按粗放型的方式编制预算，未进行严谨的测算和翔实的调查研究，对经济科目的运用随意性大，对定额标准内的预算总金额在各个经济科目之间想当然地进行分配，不科学、不精细，造成实际支出的内容与预算编制的科目内容不符。

部门预算执行刚性约束有待增强

政府采购预算编制不全面

政府采购预算是部门预算的重要组成部分，预算单位采购商品货物需要编制采购预算，否则不予安排支出。但实际工作中，虽对列入政府采购预算范围的项目做了明确的规定，但对具体执行环节的要求不细化不严格，部分单位不重视政府采购预算编制，仍以财务人员的主观判断为主，预算执行中经常随意增加政府采购项目支出，临时性政府采购支出仍占较大比重，破坏了预算的刚性控制。

预算单位财务管理水平弱化

2 现有问题对国库集中支付运行的影响

影响了部门决算编报工作的质量

由于当前部门预算编制的严谨性和准确性缺乏，部门预算编制与预算执行结果差别较大，为应对部门决算的编报，有的预算单位出现数据填列不真实的问题，造成账表不符，给部门决算公开工作留下了隐患。同时，预算执行本身的不规范，也影响了预算对财政资金支出控制的有效性和严肃性。

影响了财政资金的高效安全支付

按照国库集中支付制度的规定，支付执行机构必须严格按照部门预算支付资金，对与预算不符的支出不予支付。由于预算单位经常发生实际发生的费用与预算编制的支出科目范围和金额不匹配对应的现象，造成有的资金难以正常、及时地支付，影响了国库集中支付效率和资金使用效率。

影响了对财政资金执行情况的监督和评价效果

由于经常发生实际支出的内容与预算编制的科目内容不符的问题，经费支出内容不)(能在资金支付过程中得到真实反映，财政部门对预算执行的全过程难以有效监督。财政部门掌握的财政资金支付信息不准确不完整，难以对其执行效果进行比较全面的分析和评价。

3 对策和建议

全面夯实预算编制的基础性工作

一是进一步加强预算编制的指导工作。针对部门预算编制时间紧，部分人员业务水平较低的实际情况，财政局各预算科室应进一步加强对预算单位的业务指导，对财政部门与预算单位意见不一致的内容进行积极的磋商和论证，使预算编制更加符合实际。同时加强培训工作，把专项培训与日常培训结合起来，大力改变部门预算编制“重总额、轻细项”的倾向，不仅注重预算表格间的勾稽关系，更要注重预算编制的实质。二是加强预算单位业务科室的协同配合。部门预算编制以预算单位实际工作业务为基础，有的预算单位编制预算时，仅由财务部门根据掌握的情况进行编制，本单位其他业务科室不参与，导致发生预算编制不完整的问题。预算单位的业务科室要全面参与部门预算编制工作，加强科室间的沟通和协调，这样既利于让业务人员体会预算的严肃性，又利于预算的规范执行。三是提高预算编制的精细化和科学化。预算编制依据充分，预算才能起到真正的控制作用，要严格按照《预算法》要求，着眼可执行性编制经济分类科目，做到预算编制详细、真实、准确。特别是要从严从细编制公务接待费、公务用车运行维护费、公务用车购置费、因公出国（境）费用等经费预算，不大而化之，随意编制数据。

强化预算单位的主体责任地位

《预算法》第五十三条明确规定，各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。预算单位是预算编制和执行的责任主体，各预算单位要建立严格的预算编制机制，根据内控制度要求，按照预算单位不相容职务相分离原则，重要事项、重大决策、大额资金支出应实行集体决策或联签制度，从数据提供、报表编制、报表审核到预算编制均应安排不同人员负责，严格按照相关程序推进。

加强预算执行工作的监督管理

一是把预算执行情况列入重点审计范围。充分发挥审计、监察、财政监督的作用，加大预算编制和执行工作的监督力度，将公务卡使用、现金管理、账务和决算报表的一致性核查等预算执行情况列入经济责任审计的重点。二是加强预算单位财务移交工作的管理。目前，不少预算单位财务人员调整时，不实行移交和监交制度，会计档案保管不善或不移交，财务工作衔接不到位，相关资料查无着落，造成工作被动。要建立起预算单位财务工作移交由财政或审计部门监交的制度，保障预算单位会计资料完善齐全，为预算编制打好基础。

大力提高财务人员业务水平

预算单位财务人员是预算编制和执行的一线人员，其综合素质的高低直接关系到预算执行的效果。各预算单位要拟定单位财务人员上岗资格审核制度，无会计证不得上岗，在招录人员时要充分考虑本单位的财务需求，设置专业限定。要给予财务岗位人员更多的培训和进修机会，努力提升其业务能力，及时了解各种财政财务法规，切实树立起现代化的理财观，重视资金的使用效益，让预算执行工作符合多方面的要求。

参考文献：

[1]林津洪。部门预算编制与执行中存在的问题与对策[J].交通财会，2008（5）.

[2]刘宏伟。部门预算执行中存在的问题及对策[J].财会通讯：理财版，2006（8）.

预算编制汇报【第二篇】

在NEC，公司以三年作为一个中期计划期间，以此作为基础来编制年度预算。为了能达成中期计划，一般将年度预算从第一年年初起就进行严格实施推进，这使得中期计划与预算强有力地结合在一起，以此来进行预算管理。这种管理重视的是对将来数据的预测，迅速应对各种市场讯息的变化，更好的执行事业战略目标，这就是超越预算经营的思路。

NEC的预算制度克服了传统预算管理中的问题点，着手对未来发展动态的控制与监控，在经营活动发生前就提前找到可能发生问题的解决方案，真正意义上做到了防患于未然，以预算管理全方位监控经营业务的变化发展。

编制

NEC公司成立于1898年，那个年代预算作为一种法律制度刚刚被政府确立下来，公司在成立之初也实行了预算管理制度。与WE公司进行业务合作后，在预算管理制度上也基本上照搬了美国WE公司的管理办法，并且严格按照WE公司的预算编制要求统一进行预算编制，甚至连编制语言都完全使用英文，这就是有名的请付制预算编制法。这种编制方法只是按照美国WE公司的统一要求和目标将各个小部门的预算草案进行编报汇总，没有太多的自和积极性，管理上也很难起到监管的作用。

二战后，日本新的财政体系逐步完善，与之相呼应的是企业的预算改革风暴又一次被掀起，NEC公司在此时为了解决企业自身的发展困境，更是在企业经营管理的方方面面进行改革，此后，NEC公司的管理会计也逐步从双重成本管理年代转移到以预算为基础的事业部责任制年代。

日本公司的预算是按照日本财政年度为计算期的，从当年4月到次年的3月为一个财政年度，其中4月到9月为财年上半期，10月到次年的3月为财年下半期，NEC公司的预算期也不例外，现阶段，NEC公司年度预算的编制一般从自然年度的12月开始启动，结合公司的战略发展情况，向所有编制内子公司和分公司发出编制通知，编制通知中会告知年度预算委员会的责任者、委员会成员及推进者，一般情况下，年度预算委员会的责任者为NEC公司的总负责人，委员会成员是各事业领域的总负责人、各公司的总负责人和总公司财务责任者，推进者一般由总公司的财务管理负责者与各级的财务管理者组成；编制推进表；编制范围（通常会分为以事业领域版编制、以总分公司子公司版编制两类）；财年集团公司的战略目标值及各事业领域的分解目标值；各级编制单位在接到上级单位的编制通知后，按照推进进度表的时间要求，结合各自的预算目标值对各自负责的编制单元进行财年预算编制。

各编制单元的财年预算都编制完成并提交给总公司后，由总公司的财务管理者负责汇总编制集团公司的财年预算，最终向预算编制的各位成员及总责任者报批，经审核确定后的集团公司预算需发放给各级责任相关者，也将指导整个公司各级事业领域的全年经营活动，成为考核公司各预算单位全年经营活动的准绳，也将是各级负责人、各事业单元的经营业绩考核的标准。一般情况下，在自然年度的4月前，也就是新财年开始前，会将最终版预算数据发送到各级事业单位。

执行

NEC公司的财年预算在财年开始后便会彻底执行，以月度为单位，由预算委员会成员对各预算单位的月度预算达成情况进行跟踪考核，为确保月度能够顺利达成各预算指标，也为能及时发现并解决各预算单位在具体经营活动中遇到的各种问题，预算委员会在每月月中、月末会组织各预算单位就本月达成情况进行摸底汇报，即：月中BC会议（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召开BC会议，要求各预算单位的负责人向预算委员会委员及责任者就各预算单位的本月、本季度和本半期的预算指标的达成情况进行详尽说明，例如损益达成情况、收支达成情况、存货情况、应收情况、费用使用情况、人员状况、项目受注状况、项目卖上状况及项目回款状况进行详尽说明，特别是针对与预算差异点的说明及补救措施等。在月末的Sales Meeting中，则只对主要预算指标进行相应说明，对截止上月的预算达成情况简要说明，由预算单位的总负责人向总公司的最高负责人，也就是预算委员会的责任者汇报，围绕着以上主要预算指标，对本预算单位的经营状况进行汇报，找出问题，解决问题，这样，公司高层既能了解到各主要经营业务的市场信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各预算单位的预算达成情况。次月第5个工作日，预算单位的各实绩财务报表即可发送给各责任者，就各预算单位的实绩与预算的达成情况，与月中BC和Sales Meeting的达成差异要向公司的总负责人进行汇报。

通过每月月中、月末和月初三次对各预算单位的预算推进状况进行紧密跟踪，对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层，结合企业的全面经营分析，从经营的角度寻找产生差异的根源，这样才能将全面预算的工作落到实处，全面预算也才能实实在在的指导经营活动，更加有效地控制和规范日常中的点滴。

NEC公司的全面预算的另一个显著特点是将全面预算作为一种管理制度，是以P-D-C-A循环（Plan、Do、Check、Action）作为执行手段的。

NEC公司从高层管理者到一般管理人员，甚至是最底层的员工，都会参与到整个执行过程中来，它已经成为一种非常行之有效的管理手段。首先要明确事业战略上的目标，并根据该目标制定整个公司的下一财年营业收入、费用及营业收益等具体指标数据，这就是Plan计划；根据数值目标做成实际的预算后，还要在各部门及各事业领域间进行适当调整，对销售计划、生产计划或者投资计划进行适度调整，这就是Do-调整、执行的过程；对于预算推进实施的结果进行具体分析，并将结果迅速的反馈给各预算单位基层，这是Check-统一管理的过程；根据反馈的结果，以最快速度调整产量、价格等的调整，并对预算指标进行合理必要的修正调整，这便是Action-行动。通过P-D-C-A循环执行的全面预算，是一种高效、快速地将事业战略目标执行为经营活动的管理手段，是全方位结合市场信息动态调整经营策略，调整预算指标的灵动管理方法。经过多年的实践证明，它是符合实情发展规律的，是能适应于市场的好方法，将全面预算彻底推进实施的好手段。

特征

NEC公司预算的编制特征是，预算编制指标仅示达全公司的整体指标数据，从2006年起废止各事业单元的预算编成指标，各事业单元要基于公司事业中期计划各自设定预算编制目标。单这一点，就与大多数企业执行的预算编成方法有着巨大的差异。

预算管理也是对月度决算情报的提前推定，以事后管理向事前管理转移，为此，每月召开事业执行会议，就损益、收支以及存货资产等进行季度通期的业绩预测。月度业绩管理的项目大致分为四种，根据各自的情况使用不同的管理表格。NEC各公司情况也不尽相同，但实际使用较多的项目主要有：

1、主要指标一览大致有收入、损益、收支以及存货资产。

2、从事业性质上来看，为有效控制固定费用支出，也要对固定费用的明细项目进行汇报。

3、事业单位的主要子事业领域别的损益情况也需要汇报。

4、最后要对为使税前损益达成目标的必要经营活动进行展示性报告。

Kaplan 与Norton在平衡计分卡的理论中谈到，最终表现出来的应该是以财务尺度驱动非财务尺度，并使二者有机结合起来，才能起到业绩向上发展的局面。他们提倡预算管理与平衡计分卡管理相结合，主要是强调平衡计分卡与现场业务相结合，非财务尺度与预算相结合。

NEC 公司的情况则是在预算制度下为使管理活动能与之完美结合，并没有选择非财务尺度，而是选择了考虑了事前尺度的财务尺度，接着对于具体怎样实施而进行明确计划。如此进行尝试性报告是一种全盘管理的过程而非结果。

NEC公司的预算管理流程中比较关注的是主要指标一览和事业单元的主要事业领域别的损益及损益的弥补活动，一般要对这些指标进行推定值分析。当然，实绩是每个月都要进行测定的，会与预算进行对比，除此之外，还要对每月的推定值进行预测。传统的预算管理，简单的只看结果是否达成，但对于隐藏在实际数据下的巨大经营问题情报是很难被发现的。但如果能对将来进行客观预测合理推定，预测与计划的差异就很容易被管理层所发掘，便于管理层及时对经营方针或经营活动作出及时准确的对策。这就是超越预算经营的鲜活案例。

但预测值毕竟只是预测的数据，它是不同于目标值的。目标值与预测值之间发生较大偏差时，若能迅速采取适当的弥补措施找出对应方案，那么最终极有可能达到目标值水平。原则上，在进行超越预算经营中，当目标值与预测值发生偏离时，很少对目标值进行修正变更。这里需要注意的是，与目标值与实绩之间的关系相比，目标值与预测值之间的关系更应该受到经营管理层的关注。目标值与原点之间连成直线，这条线叫做预算线，如果预算期内，实绩未能达到该条预算线，预测值也低于预算线时，那么经营管理层就必须迅速地找到解决对策，尽快地扭转局面。

NEC预算制度的第二个特点，上半期结束后要进行中间推定，对下半期的预测状况与计划值间的差异进行提前认知，以此提前找出对应方策。下半期进行事业执行会议时，不仅要进行年度预算比较，还要与中间推定进行比较作出报告。中间推定达成情况如何，与预算比较又如何，差距如何弥补，对应方策是什么等问题有效地做到了提前认知，解决了问题。

价值

在这样的精细且实时跟踪的全面预算管理模式的护航下，NEC保持着稳定的企业生命力。对于该公司这套沿用了多年的预算管理模式，存在着哪些现实借鉴价值？中央财经大学会计学院副院长刘俊勇评价称，首先预算与实际有效衔接。公司采用滚动预测和PDCA方法，每个月提出新的预测值以符合实际情况，但是年度目标值在月度不做调整，在半年度或年度时才进行调整。其次，将预算执行结果与考核相分离，保证预算的科学性。薪酬激励则与终身雇佣制、缓慢的评价与晋升等日本独有的企业文化相联系。

这是一种将问题解决监控并解决于过程中的模式，但刘俊勇也同时指出，预算管理工作量大，必须是各级管理者重视，全员参与才可发挥预算之功效。对预算技术要求也比较高。

预算编制汇报【第三篇】

一、丰台区预算管理主要情况

(一)财政总体状况。丰台区位于北京南城，经济发展相对落后于其他城区，财力状况特别紧，支出压力非常大。近五年来，财政收入居城八区第6位，人均可用财力居城八区最后。1999年区财政总收入亿元，近三年平均增长%;1999年财政总支出亿元，近三年平均增长%;财政收支规模不断扩大，但收支平衡很大程度上仍依靠市对区的转移支付。

(二)财政收支预算安排特点。我区收支预算的安排，既非简单的以收列支，亦非简单的以支列收。收入预算安排主要依据经济发展状况估算收入额度。实际执行中，一方面积极改善基础设施和投资环境，招商引资，涵养财源，另一方面狠抓税收征管，应收尽收，所以财政收入呈现稳步增长趋势。支出预算安排鉴于我区财力贫乏的事实，坚持“一要吃饭、二要建设”,采取的是厉行节约、适度从紧、有保有压的财政政策，力保各项法律法规要求的支出增长和政策性增支。在保证政权建设支出外，重点放在教育、公检法、城市维护和社会保障支出。

(四)预算编制内容。1998年以前，我区预算编制内容基本上是预算内的预算，至于预算外及其他资金游离于预算管理之外，财政调控能力十分有限。1998年7月，我区第一批预算外资金纳入财政专户管理，逐步开始对预算内外资金统筹安排。在1999年预算批复中，突破了仅批复财政补助资金总量的方式，支出预算区分人员经费、公用经费、业务费。1999年，我区首次编制比较规范的综合预算(2000年),预算批复细化至节级科目，对重要支出(如取暖费、工会经费、失业保险金等)明确到细节批复。2000年进一步细化了预算编制表格，加强了对各单位基本数据的掌握，综合预算提高到法制性高度，对于单位在2001年预算表中未反映的收入一律视同“小金库”严肃处理。

(五)预算管理工作进展。我区预算管理工作从以往的粗放式、预算内外割裂的简单预算，逐步发展为布置早、编制细，综合预算内外等各项收入，坚持零基预算原则的部门预算管理方式。预算安排时间和批复时间都大大提前，从以前的“一年预算预算一年或大半年”到现在基本可以在人代会后及时批复预算。预算管理手段也有了很大提高，1999年开始要求预算单位报送软盘汇总预算，2000年部分单位已可以通过Internet报送相关预算资料，部门预算软件也在一些部门开始被使用。

二、预算管理中存在的主要问题

(一)从财政部门说，预算编制粗糙、模糊，缺乏具体项目和明细资料。

1.由于对预算编制的政策依据掌握不全不准，造成预算编制粗。财政部门安排预算时首先必须依照法律、按政策规定编制预算，但是财政部门目前对于政策法规的掌握并不是特别清楚、准确、全面。一方面，对于经费开支规定，政出多门现象十分严重，往往人事、财政、劳动、外事、房管局、房改办、政府、计生、教育、政法、纪检、农业、科技等等部门都有与支出相关的政策文件。而且各类与预算相关的文件、政策还常常封闭在不同部门、甚至部门的不同人员手里，致使财政部门预算安排常常依据不充分。另外，有的文件、政策本身规定比较模糊，有的已经过时，有的本来就不尽合理。所以这些使财政部门的预算安排依据十分混乱，预算编制过粗也就在所难免。

3.由于预算安排的原则立场未彻底端正，致使预算安排粗、不合理。由于财政部门的预算编制并没有完全摆脱基数递增的阴影，为保单位既得利益在给各单位批复预算时，经常出现安排结余预算的情况。诸如给某单位年度预算安排结余几百万元，单位咨询问这几百万元是安排干什么用的，财政部门只好答复是收支预算安排后没有安排完的部分。我区财政十分困难，近年一直面临收支不易平衡的困境，如1999年，我区财政收支滚存结余6264万元，扣除专项结余后的净结余仅为394万元，而财政综合结余却达到了26711万元，财政净结余仅占综合结余的1%.如下图：

可以看出，由于预算编制不合理，致使一方面财政面临收支难以平衡，另一方面大量结余沉积于各单位、各部门，财政的宏观调控能

力受到严重削弱。

4.由于预算管理的方法手段简单，造成预算编制粗。我区预算安排方法采取的仍然是粗略估算、简均、硬性包干的方式，方法手段十分简单，虽然易于操作，但往往导致部门间苦乐不均的情况，合理性差。每至年末，有的单位存在大量结余，而有的单位却面临着勉强开支工资，无资金开展任何专业活动的现状。由于预算编制手段的单一，迫于财力紧张，审核支出预算时，往往硬着头皮一刀切式的压低标准定额，多数单位过的去，有些单位就难以度日。所以预算过严、定额过紧、批复不全，致使一些单位频繁打报告向财政要钱，财政部门大量的日常工作围绕着处理资金申请报告，没有精力放在执行预算、监督资金使用情况和参与部门的行业发展规划和项目的选择确定等重点方面，致使财政监督缺位，财政理财长期处于低水平。

(二)从人大审议的角度看，预算草案过粗、不完整，预算调整定义过窄

1.每年给人大汇报的预算草案仅仅是分大类按功能罗列的收支总数，人大进行预算审议时难以触及实质性问题，也无法提出具体修改意见。预算草案表现为“外行看不懂，内行看不清”。

2.另外，由于《预算法》对预算收入界定范围仅限于预算内资金，所以给人大汇报的预算草案也仅仅是预算内的预算，预算草案体现的预算不完整性问题十分突出。

3.同时，由于《预算法》对于“预算调整”所规定的范围很窄，仅指“在预算执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更”,我区基本上没有《预算法》所规定的预算调整，所以各种频繁的预算追加、增收、增支，支出项目变换等等均由于不属于预算调整，所以均无须人大批准，频繁追加即成为可能。

(三)从预算部门和预算单位看，预算编制粗放、简单、水平低

据悉，国家农业部编制2000年部门预算，报送的预算共259页，仅说明就有7万4千余字。而我区各部门(单位)报送的预算仅10余张表，每张表1、2行数字，绝大部分单位都没有编制说明。财政部门在收到这些预算表经常遇见看不明白和容易误解的情况，有时本着谨慎负责的原则需要反复询问核实。十分突出的问题是，单位(部门)在做年度预算时，普遍存在经费安排没有可靠依据，随意虚报冒报预算的情况。

1.如我区某单位，1999年锅炉供暖已实行煤改汽，按元/使用面积(目前取暖物价标准)核交了取暖费，申报2000年预算时，却按照元/使用面积列支取暖费，经询问才得知是自行预测了50%的增长。

2.又有一单位，在2000年预算中申报设备购置费科目支出130万元，询问准备购置什么物件，是否属于政府采购项目，答复是不知道，至于为什么安排了130万元，原因是1999年设备购置费支出了120多万元。

4.还有不少单位预算申报不按客观实际，虚报冒报普遍存在。如某单位预算申报取暖面积为万平米，与供暖单位签定供暖合同面积却为万平米，而经过实地核实为万平米，预算申报很不严肃。但对此财政部门也没有特别明确的法规和办法制止。

向上述的例子不胜媒举，普遍出现在各单位的预算申报中，亟待解决。

(四)收入预算的安排缺乏科学性

我区收入预算的安排不是以定量、定性的分析和预测来寻找增长点，确定增长量，而基本上是一种基数递增型的行政决定式预算。简单的预测总收入的增长幅度，再分解到每一类、每一部门的收入的增幅，行政决定的因素很强。以这种方式来确定收入增长，往往使预算收入的增长脱离实际，且每一类收入的增幅也没有足够依据，整个收入预算缺乏严密的分析论证。在这种情况下，预算执行只好沿用过去的习惯，运用行政手段，而过多的运用行政手段的结果，必然造成预算编制过程中人为因素的产生，从而导致预算执行中的弊端。收入预算的粗放，导致两种后果：一是有时保守的预算安排，致使税收征管不严，影响财政收入规模和调控能力；而有时过高的收入预算，致使预算的完成依靠行政手段，违背经济发展规律，反过来制约经济发展。

(五)预算编制时间晚，周期短，质量低

我区预算安排每年都有所提前，但仍然比较晚。1998年由于预算安排晚，直到1999年6月才批复预算，严重影响了预算安排的严肃性。1999年在10月布置了2000年预算，并于2000年3月批复，基本上是在人代会后及时批复了。2001年的预算安排又有所提前，为2000年9月，但是要求各单位分别在10月下旬汇交，时间仍然过紧，极易造成基本数据调查不清，项目论证不充分，使得预算安排先天不足。总的来说，当前的预算编制还是一种临时性工作，前后不过4、5个月，基本上还是在家里填填表格，汇汇总，既缺乏深入实际的调查研究，又缺乏广泛细致的科学论证，在实际执行中必然会暴露出许多问题。

三、确定我区加强预算管理、细化预算编制的改革方向

丰台区预算管理改革应当本着勇于开拓与稳步发展相结合的原则，紧紧围绕政府中心工作，按照公共财政的框架要求界定财政职能、调整优化支出结构，集中财力把应由财政提供的公共服务做好，果断退出市场能够有效调节的领域。真正按照零基预算原则细编、早编部门预算，实现财政预算内外等各项资金的综合平衡。建立起时间充裕、方法科学、操作规范、科目明细、项目齐全、功能完备，与社会主义市场经济相适应的预算编制管理体系。

四、对预算管理改革的具体意见与建议

(一)狠抓基础工作，细化标准与定额，推行零基预算

零基预算作为一个庞大的理论体系，如果严格用于实践，工作量太大，信息量要求太高，难以实际操作。作为丰台区推行零基预算(主要是指安排支出预算),应结合我区实际情况。

1.首先要建立完备、系统的政策库。大部分人员经费和一部分公用经费的开支都是有政策规定的，首先应严格遵循政策法规，实际安排部门预算时只要掌握了这些政策规定就可以顺利安排。财政部门与人事等部门应联合对出台的各类政策规定进行一次大清理，把各部门各方面与预算安排相关的政策规定整编收集入政策库，清理过时和不适合的政策规定。政策库要即时更新，动态掌握。把对政策库的整理通 报工作作为财政部门的一项重要和长期的工作，指定专人负责，改变以往不同政策封闭在不同部门、不同人员手里的情况。专门的负责人员调整变动时需要详细交接，保证对政策库维护更新的连续性。

2.建立详细的基本数据库。在建立好政策库，掌握好相关政策标准后，必须进一步掌握各单位人员基本数据、资产基本数据、业务需要基本数据及事业发展基本数据等。对于人员经费的预算逐步核算到人，区分人的性别、级别、职务、是否有独生子女、是否住平房、是否有多大的子女等等精心核算，摒弃以往采用平均工资、平均补助核定预算的方式，真正实现准确、公正、公平和易于监督。对资产要开展清查，真正把单位的车辆状况、房屋状况、宿舍状况、电话状况、计算机状况、取暖方式和面积、业务活动情况等等列入基本数据库，动态管理。

3.分类分档，合理测算标准定额。对于一些没有明确的政策规定的，或政策规定比较粗略的公用支出、少数人员支出，进行分类分档，出台相应的标准和定额。2000年丰台区已开始尝试分类分档，制定标准和定额，我们开始可以先制定一个相对粗略些的标准和定额，以后再逐步细化和提高合理性。对于公用支出，要区分项目，进行合理的相关系数分析，不能简单的一刀切，一律按人均多少分档。因为有的支出与人密切相关的，如邮电费、水电费等；有的支出与物(资产)密切相关的，如交通费、供暖费等。有的与事(业务活动)密切相关的，如会议费、差旅费。还有些可能与人、物、事等多项相关，要分别按人均水平、资产比重、业务特点来测算标准与定额，如办公费，既要结合业务分类，又应结合人数分档。还有些带有偶然性和专项性的支出可能与人、物、事关系都不是明显相关的，如一些非经常性的设备购置费等，简单的按人数制定一个标准与定额可能不太恰当，这就需要按项目的轻重缓急排序，实行必要的项目论证。对于单位的其他经费(指科目)也是比较难确定的一个标准定额项目，但是若不制定一定的标准定额，就很可能成为任意填列、形成贫富差距和不合理预算的百宝筐。对于其他经费建议先按人均水平核定标准与定额，不留标准定额的规范缺口。对于标准和定额的测定，应成立一个专门的测算小组，同时邀请预算单位的人员参与，并长期重点监测10来个支出部门，及时了解标准与定额的客观性与合理性，不断修正。

(二)细化报送人大的预算安排，增加透明度和完整性。

向人大报告的预算的确存在着过粗过乱的情况，即使是专门从事财政工作的人，拿到某区县的财政预算草案，也难以弄清楚财政支出到底用于了哪些方面，投向了什么支出项目。所以，财政部门在布置预算时，就必须细化相关表格，做到充分考虑，严格设计。使一本预算真正反映预算安排情况的全貌，真正做到一目了然。这样既便于财政部门的实际操作，也能得到人大的支持与监督。同时，必须把向人大汇报的预算草案完整化，实行综合预算报告，不再仅仅汇报预算内资金的安排情况，真正把人大报告和财政批复的预算统一起来。既要按功能、也要按部门的说明预算。预算的编制务必到部门、到项目、到人员，报送人大的预算草案应当附表。严格控制预算调整，使预算的变更必须经过“部门建议-财政审核-政府研究-人大通过”的程序，杜绝频繁追加的发生。

(三)加强对预算编制单位和部门的科学指导

现在，各预算单位和部门的预算管理和编制水平大都比较低，对预算的严肃性和重要性认识很不够。所以财政部门在开展财务管理培训的同时，应大力开展对各单位、各部门预算管理和预算编制的宣传与培训。有关人员经费预算安排的政策也应当与预算单位和部门进行交流与通报，即避免预算部门(单位)无依据申报预算，使预算安排得到更广泛的共识。对于测算的公用经费的标准定额，要通报单位，摆在桌面上，一起推敲论证，避免单位按单位的思路申报预算，财政部门按财政的政策和定额核定预算，致使这种供求矛盾长期的不能达成一致。多向各预算单位、部门解释和宣传，严肃查处虚报冒报预算。出台一定的规约性措施，对于采用虚报冒领方式编制预算的单位和责任人要进行相应的制裁。

(四)科学编制收入预算

无财无以施政，针对我区财力匮乏的现状，必须下大力气确保财政收入的持续、快速、稳步的增长。收入预算要彻底摒弃以往简单估算总额增长的行政决定式的预算做法。作为财政部门，应建立收入基础资料库，逐年将收入统计数据及相关经济指标，以及重点税源的生产经营情况和纳税情况整编入库。在对历史资料的充分分析论证的基础上，参照国民经济发展的趋势和计划，根据财政收入与GDP的回归方程、弹性系数等数量关系，并结合财政政策的变动调整等诸多因素确定。总的原则还是要依据经济发展的客观情况为基础，结合推理统计等方法进行合理预算。

(五)调整预算编制时间，及时批复预算

预算编制时间的充裕，是实现细化预算的前提。我区预算布置时间已逐年有所提前，应不断总结经验，实现每年提前1-2个月。逐步把预算编制从临时性工作转变为一种经常性的工作，把业务科室编制预算转变为预算编制部门的专门工作，把闭门造车式的预算转变为深入实际调查掌握资金需要和支出合理性的预算，使预算各项收支都是都是有充分依据，经过了科学论证的结果。切实落实《预算法》规定，保证在人大会批准之日起30日内，批复区级各部门预算。

(六)加强预算管理干部队伍建设，开展各类学习与培训

预算管理改革是一项宏伟而艰巨的事业，它需要一群高素质的人才去实现，所以必须充实一批锐意进取、有责任心、有较强谋划能力和实际工作能力的同志到预算改革的第一线，打好细化预算管理改革的攻坚战。充分运用先进的经济管理方法和现代化办公手段，加强计算机信息系统在预算编制中的开发运用。实践证明，计算机信息系统的运用，对于预算编制由粗到细、由定性到定量转变、加强分析判断力、提高工作效率起着极其重要的作用。务必要抓紧开发一批适合财政预算管理的预算软件、办公软件、数据库软件及相关的分析软件。

预算编制汇报【第四篇】

行政事业单位财务预算管理编制执行调整

随着加入WTO和与国际经济接轨，为了适应社会主义巿场经济发展的需要，我国全面深入地进行了机构体制的改革，为了建立起一套人员精干、运转高效的行政事业管理体制，财政部门也推出了相应的改革措施，即改革财政支出管理体制，通过实行部门预算、国库集中支付和政府采购逐步构筑公共财政框架，提高政府资金的使用效益。这一系列宏观层面要取得最终的成功，必需延伸落实到微观层面上的具体单位。政府高效，单位必须高效，而单位的高效是建立在规范运作和科学管理的基础上的。全面预算管理作为行政事业单位加强内部基础管理的首要工作内容，其重要性和紧迫性日益突现。

一、行政事业单位预算编制

1、部门预算编制程序和步骤

部门预算是按政府各部门承担的公共管理和发展社会事业的职能分类编制而成的预算，它是政府各部门财务〈财政）收支的综合计划。我国政府预算自2000年开始将原来按功能编制改为按部门编制。行政事业单位的预算编制，本身就是部门预算的一个组成部分。只不过部门预算是从宏观财政预算的角度来做的一个整体预算。了解部门预算的编制，有利于对行政事业单位的预算编制、管理有一个全面的认识。

（1）中央部门预算编制程序

第一步，各部门编制、汇总和上报本部门的预算建议数。第二步，财政部业务司局按照其管理职能分别对部门预算建议数进行审核，并下达预算控制数。第三步，各部门根据预算控制数编制预算，上报财政部。第四步，财政部再对部门预算数进行审核汇总，报送国务院审定后报送全国人大批准，再由财政部统一批复给各部门。

（2）部门编报预算的程序

第一步，基层单位编报预算并上报给上级部门。第二步，二级单位编制、汇总单位预算并上报给主管部门。第三步，一级部门编制、汇总部门预算并上报给财政部。第四步，财政部审核部门预算数。这四个步骤被称为“二上二下”编报方法。

（3）财政部审核和上报预算的程序

财政部在管理部门预算的过程中根据现行管理职能将部门预算拆分给各业务司局；各业务司局通过预算专网在自己的权限范围内审核各部门预算数据，给各部门下达部门预算控制限额；根据全国人大批准后的中央预算，预算司向各部门批复预算。其主要程序如下：第一步，部门编报财务预算上报财政部预算司。第二步，财政部预算司汇总预算数并拆分预算数。第三步，各有关业务司局审核并上报预算司。第四步，财政部预算司汇总审核预算数据上报国务院。第五步，国务院审定中央预算数上报全国人大。第六步，全国人大审核批准中央预算。

（4）财政部批复预算的程序

第一步，全国人大批准预算后，财政部预算司布置各业务司局编写批复说明。第二步，财政部预算司汇编批复说明，打印批复表，司领导签字。第三步，有关业务司局会签批复预算。第四步，部领导签发。第五步，部门执行预算。

2、行政事业单位内部的预算编制

（1）收入预算编制。现行的部门预算确立了行政事业单位大收入的概念，要求单位将取得的各项收入全部纳入单位的预算之中。因此单位在编制收入预算时，要全面合理，并留有余地。要充分考虑国家有关政策的影响和经济的发展趋势，对没有把握的收入项目和数额不能打入收入预算，以避免利用这部分收入安排支出，在收入不能实现的情况下，支出大于收入，收支预算不能平衡。

（2）支出预算编制。经费预算的编制，在单位内设部门和人员定位的情况下，根据定额标准，乘以相应的人数或使用数量就可以得出，当然还应该参考前三年单位的实际开支情况和未来一年的变动趋势进行微调。与业务相关的预算编制相对比较复杂。单位面临的外部环境时刻在变，需要解决的问题层出不穷，各个业务部门的任务和情况大相径庭，所以与业务相关的预算编制应采取自上而下、自下而上反复磨合的方式。在单位提出预算总目标的基础上，相关管理部门依据预算总目标、年度工作和各部门业务职责确定下属部门的分解预算目标。其次，下属部门根据分目标的要求和对预算年度相关业务的预测，提出部门预算草稿。最后，财务部门将各部门的预算草稿汇总，上报领导层讨论通过或驳回修改。对下属单位的专项补助，应在充分了解下属单位实际情况的基础上，根据下属单位上报的工作计划和专项业务资金需求，充分论证和核实，挤去水分，对确实可行或单位确有必需的项目，进行适当的补助，列入年度计划。上缴上级支出按照规定的定额或比例按实测算。

二、行政事业单位预算的执行

1、合理分解年度预算，确立预算责任，是执行预算的前提

各行政事业单位要根据核定的预算，围绕行政任务和事业计划，及时将收支指标分解到单位内部各有关部门，同时提出相应的管理目标，确立管理责任。通过对年度预算的合理分解，确立管理责任，能够调动单位内部各部门进行财务管理的积极性。这是确保完成单位预算的前提。

2、依法组织收入，保证收入任务完成，是执行预算的重点之一

单位预算中由单位自身组织的那部分收入是尚未实现的收入。各行政事业单位要根据核定的收入预算，按照国家政策规定，依法组织收入，把应该收的各项收入，及时足额地收上来。同时，各行政事业单位要加强收入管理。行政事业单位依法取得的各项收入，要及时入账，不得坐支。按规定应当上缴财政预算的收入要及时足额上缴；应当上缴财政专户的预算外资金，要及时足额地缴入财政专户。

3、强化支出管理，控制支出预算，是执行预算的重点之二

行政事业单位在预算执行过程中，要认真遵循年度支出预算，各项支出要严格执行国家财务制度和财经纪律，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准，也不得随意改变资金用途和支出规模。有指定用途的收入，应当按照指定用途使用。各行政事业单位要正确运用各种财务管理手段，不断强化行政事业单位的财务收支管理，实现各种资源的优化配置，提高资金使用效益。同时，积极开展财务分析与财务监督，结合工作效率进行财务评价。

4、及时分析收支情况，保证年度预算顺利完成。在行政事业单位执行过程中，财政部门和行政事业单位应当建立健全定期检查、分析、考核制度。检查、分析、考核的内容主要包括：各项收支预算的执行进度是否与行政任务、事业计划进度相符；各项费用支出是否按预算、按制度执行；有无铺张浪费和滥用资金现象；各项收人的组织工作是否符合国家政策规定，有无应收不收或多收、乱收和错收；应缴财政预算资金和应缴财政专户资金是否及时足额上缴等。在检查、分析、考核的基础上，总结预算执行的情况，评价预算执行的结果，对存在问题进行及时改进，保证年度预算顺利完成。

三、行政事业单位预算的调整

行政事业单位预算经财政部门批准后，一般不予调整。但是，在执行过程中，因特殊情况需要，可以按照规定的程序报批后进行预算调整。预算调整的主要事项有单位预算的追加或追减、预算科目的流用和单位预算的划转。

1、单位预算的追加或追减

行政事业单位在预算执行过程中，由于国家政策、行政任务或事业计划等有较大的变动，如提高职工的工资标准，经过批准增加或撤销机构等，对单位收支预算影响较大时，行政事业单位可以按照规定的程序，报经主管部门或财政部门批准后，办理年度预算的追加或追减。

行政事业单位预算追加或追减的事项，按照以下要求办理：财政预算拨款和从财政专户核拨的预算外资金需要调整时，应按规定程序逐级报请主管部门或财政部门审批。其他各项收入预算发生变化需要调整的，根据收支平衡的原则由单位自行调整并报主管部门或财政部门备案，主管部门或财政部门批复决算时审核确定。收入预算调整后，要相应调整支出预算。

2、预算科目的流用

行政事业单位在预算执行过程中，由于原定预算指标预计不周，或者客观情况发生了变化，使预算科目之间发生此余彼缺的情况，为了保证行政任务或事业计划的完成，需要进行相应的改变或调整。

科目之间的流用，要按照以下要求办理：一是调剂权限必须和审批权限相一致；二是调剂只能此增彼减，不能突破预算总额；三是调剂要有利于提高资金使用效益。

3、单位预算的划转

收于行政区划的变更或单位隶属关系的改变，使单位预算隶属关系发生变化的，应将其全年预算划归新的主管部门或接管单位。

预算编制汇报【第五篇】

关键词煤炭集团企业；全面预算；预算编制

全面预算管理作为企业管理重要的组成部分，是十分有效的管理工具。在煤炭市场疲软，行情下滑的情况下，煤炭企业加强经营管控，应对经济危机，做好全面预算管理显得更加重要，但是对于煤炭企业如何切实做好全面预算管理，充分发挥这个管理工具作用，使企业的经营管理水平上台阶，值得预算管理人员思考。根据许多大型煤炭企业全面预算管理的实践和自身的预算工作经验，谈谈对煤炭企业集团全面预算管理的几点思考。

一、煤炭企业全面预算编制模式的选择

1、自上而下的模式

集团公司根据总目标制定预算和下级单位的预算，集团公司掌控预算编制的全过程，制定出符合集团目标的预算，并且关注下级单位只有被动执行，不参与预算编制。这种模式集团公司工作量大，需要全面掌握集团和下级单位的全面信息，可能出现“闭门造车”的现象，既不利于下级单位发挥主观能动性，又可能脱离下级单位的实际情况。一般使用于处于初期阶段企业，这个阶段企业的组织结构简单，业务和人员规模比较小，企业管理的重点是利润。

2、自下而上的模式

集团实行放权管理，下级自主经营权限大，自负盈亏，下级单位按照自己的生产经营计划编制预算，然后汇报集团公司，集团公司汇总各个单位的预算，经过合并汇总形成集团公司的预算。这种编制模式，各个单位考虑自己的利益，不利于集团战略目标的实现，不利发挥协同作战的效应。

3、先自下而上，后自上而下的上下结合的模式

下级单位先根据自己的实际情况、生产经营计划编制预算，向集团公司汇报，集团公司审议汇总，然后集团公司返回下级单位，要求根据审议建议重编，再上报集团公司汇总，集团公司结合经营目标和各单位的编制的结果，平衡分解，要求下级单位按照平衡分解目标重新编制。这种编制方式节省了集团公司的工作量，又给下级单位自充分发挥下级单位的积极性、主动性。但下级单位出于自身利益可能留有预算盈余，导致成本高，利润低，很容易完成预算，使得预算的成本控制管理的功能实效。这种方式对下级单位管理严格，充分掌握下级单位实际情况的集团公司。

4、先自上而下，后自下而上的上下结合的模式

集团公司根据生产经营计划制定预算总目标，然后将预算总目标层层分解到各个下级单位，下级单位在给定的预算目标下根据自己的实际情况编制预算，并向上汇报。集团公司经过协调平衡，汇总得到企业的总预算。这是一种集权为主下的分权模式，体现了民主管理的理念，适合集团大企业，采用事业部组织形式。特点是决策集中度较高，预算执行单位参与度不高，各部门信息沟通交流少，预算管理的整体功能发挥的差。

二、全面预算编制工具的选择

全面预算编制是一项复杂艰巨的工作，涉及到各个预算本身的编制和勾稽关系，又要考虑到各个预算之间的勾稽关系的一致性和合理性，同时编制工作不是一蹴而就的，要经过多轮次的编制、修改、再编制的过程才能最终完成。所以只有使用先进的辅助工具，才能提高预算编制效率，加快预算编制速度，减轻编制工作负担，缩短预算编制时间。

1、采用自主开发全面预算管理软件

企业在全面预算管理软件项目选择中，采取自主开发的策略，即聘请专业咨询公司，对本企业的需求和业务流程进行咨询和整理，根据咨询的结果来开发软件。这种方式需要考虑到：一是企业现有管理水平状况，要求现有管理水平达到一定的标准和具有一定程度的规范，否则企业管理存在重大缺陷，那么开放的软件必定存在系统风险；二是咨询专家的水平和实际管理经验以及职业素养，开发的软件对咨询人员的依赖性很大，因此企业应充分了解到咨询人员的素质，充分认识到咨询人员的水平和职业素养。

2、采用套装全面预算管理软件

一个套装的全面预算管理软件经过与许多企业用户磨合，一般比较完善。但是企业应考虑到：一是套装的预算软件所蕴含的管理模式是否与企业本身的管理模式吻合，若不吻合，则需要调整现有的管理模式使之相吻合；二是系统的模块是否全面，每个模块是否成熟；三是预算软件的售后服务能力和升级换代，预算软件使用过程中出现的问题能否得到有效的维护，企业的一些新需求能否在升级换代过程中体现出来。

3、采用Excel工具进行预算管理

Excel是一种使用比较广泛的管理工具，目前多数煤炭企业采用Excel工具对预算进行管理。采用Excel进行预算管理比较方便灵活并且成本低，但是全面预算管理本身具有涉及内部管理层面较多、沟通环节多、数据多、数据调整量大、数据间勾稽关系复杂等特点。因此利用Excel进行预算管理难免会出现预算编制效率低、编制工作量大、准确性差、编制周期长、分析和控制难等缺点。

三、全面预算编制方法选择

预算编制方法由七种，煤炭企业可以根据不同的预算项目，分别选择采用。每种方法都有自身的优缺点和适用的预算项目，煤炭企业在编制预算时根据不同的预算项目选择相应的预算编制方法，使得编制的预算省时并且准确度高。国有大型煤炭企业以生产和销售为主，实行统购统销的模式，全面预算管理要保证全过程和全员参与。目前，煤炭企业预算编制的方法主要包括固定预算加定期调整、弹性预算、零基预算等，这些预算编制方面由于不能根据企业经营管理情况进行调整，而滚动预算则在很大程度上克服了预算编制弹性不足、时效性不强的问题，具有更强的适应性。滚动预算以月或者季度为基本单位进行逐期替代滚动，例如，煤炭企业可以12个月作为预算周期，详细编制第一个月的预算项目，其余月度的预算可以简明扼要，在第一个月结束后首先根据其执行情况对后12个月的预算进行调整，然后再详细编制第二个月的预算以及两外11个月的简明预算，以此类推形成一个循环的预算系统。滚动预算要求煤炭企业必须在ERP或者会计信息系统的基础上建立预算管理系统，实现数据整理、预算编制的智能化、信息化处理。

四、全面预算的执行

在全面预算的执行过程中必须与执行企业内部管理制度同步，各参与部门和人员要加强有效的沟通和密切的配合。各大型国有煤炭企业在长期的发展过程中，积累了很多行之有效的有本土特色的管理制度，在预算管理的执行过程中务必使制度得到有效的执行。建立完善的预算监控体系，预算一经批准下达，各预算责任单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位。此外，还要建立事前审批与预警机制，加强事中适时监控，严格执行原来执行的有效的内部管理控制制度，形成全方位的预算执行与控制体系，使预算成为组织、协调各项生产、经营活动的基本依据。

五、全面预算的调整

原则上年初预算一经下达，必须严格执行，不作调整，但应当建立预算调整制度，以制度形式，明确调整预算的条件、内容，规定调整组织程序和权限。比如当年度生产经营目标发生变化需要调整时，全面预算管理办公室可以编制调整方案，同时预算责任部门重新编制预算，上报上一级预算管理部门批准后实施。

六、全面预算的考评

预算考评包括对预算的编制质量、预算的执行情况和预算的执行结果考评。采取静态与动态相结合的考评方式，动态考评在生产经营活动的现场进行，对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异即时确认和处理。差异确认和处理越及时，对于预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。在进行预算考评时，所有预算指标全部进行量化，每月由相应的考评责任部门提交考评结果。月末按预算考核制度进行相应的激励和处罚，考评结果纳入月度工资。通过预算考评做到奖罚分明，使企业与员工形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。

七、结语

总之，煤炭企业根据自身实际情况，应建立一套行之有效的有自身特色的全面预算管理体系，才能最大限度地发挥全面预算管理的作用，真正做到全员参与、全过程、全方位进行预算管理。

参考文献：

[1]李永梅。全面预算管理的编制程序[J].会计之友，2004，12：57-58.

[2]赵丽霞。如何加强煤炭企业的全面预算管理[J].中国外资，2011，9（上，总第248）：203.

[3]张艳红。浅论企业全面预算的编制方法[Z].2005（1）：30-31.