内部管理基本制度【优推8篇】

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内部控制制度【第一篇】

20世纪90年代以来，国内外经济犯罪大案层出不穷。无论是美国的安然事件、世界通讯案件，还是国内的四川长虹应收账款被骗案、中航油新加坡公司违规炒作油品案，都给世界经济带来了不小的震撼。尽管这些案件发生的领域不同，产生的原因也错综复杂，但是，它们都有一个共同点，即企业内部控制薄弱。这使内部控制制度建立、健全这一话题再次受到了关注。

一、建立内部控制制度的必要性

根据COSO《内部控制——整体框架报告》的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他人员实施的，为实现提高业务活动的效率与效果，增强财务报告可靠性及有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。而内部控制制度就是贯穿于这一过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。无论是从国家法律的规定，还是从企业自身经营管理的需要，内部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列财务丑闻的暴露，使得各国进一步从法律上加强了对内部控制及内部控制制度的约束

2000年11月，中国证监会《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度。2001年6月至今，财政部陆续的《内部会计控制规范》从内部会计控制角度对内部控制的基本目标、原则、内容、方法及检查作了原则性规定。2001年10月，中国证监会《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券执业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评审。2002年，美国在安然事件后颁布《萨班斯法案》，要求上市公司在年报中必须包括公司内部控制状况的陈述，并要求公司管理层对公司的内部控制和诚信负责，这充分说明了建立健全企业内部控制制度的必要性。

（二）就企业自身而言，建立有效的内部控制制度也是必不可少的

以委托关系为核心的现代公司制企业，内部控制制度是公司管理者为履行受托管理责任，保证利益相关者权益而建立的一系列管理规则和组织实施程序。正如阎达五教授所说，内部控制在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，是公司管理中不可缺少的部分。

二、建立健全企业内部控制制度

建立内部控制制度是企业加强内部控制的第一步，首先要明确建立的目标。内部控制制度的目标是多元化的，在不同的时期，对不同的利益主体并不完全相同，但总体看来，笔者认为可以概括为以下几项：一是保证国家法律法规的遵守执行；二是维护财产物资的完整性；三是保证会计信息的准确性；四是保证经营决策的贯彻执行；五是提高生产经营活动的经济性、效率性和效果性。

为了达到以上目标，内部控制制度的建立要贯彻以下原则：

（一）相互牵制原则

相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，在横向和纵向上必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成，相互牵制和监督。

（二）协调配合原则

协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续紧密衔接，从而避免扯皮、脱节，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。

（三）程式定位原则

程式定位原则是指企业应该根据各岗位业务性质和人员要求，赋予相应的作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查。

（四）成本效益原则

要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益。

（五）整体结构原则

企业内部控制系统必须覆盖各项业务、各个部门，各子系统的具体控制目标必须与整体控制系统的一般目标相一致。转三、内部控制制度有效执行的监督

健全的内部控制制度的存在并不代表着其得到了有效执行，中航油（新加坡）的破产就是典型的例子。尽管该公司在形式上拥有良好的风险控制体系，然而，这种风险控制体系仅停留在形式上，缺乏良好的评价与监督机制，最终导致中航油（新加坡）因石油衍生产品交易，总计亏损亿美元，被迫申请破产保护。

因而，在笔者看来，对内部控制制度执行效率的评价与制度本身的制定相比来说更为重要。作为一种制度，内部控制制度的建立更倾向于是一种手段，其目的就是为了保证内部控制的规范执行，重要的在于执行，而不是仅仅停留在制度本身。

从中国证监会和《萨班斯法案》的有关规定看，对内部控制制度的评价主要集中在健全性、合理性和有效性的评价上。对这“三性”的评价，笔者认为仍然主要基于制度设计本身，是考核审查单位及其各个系统应该建立的控制环节和控制点的建立情况，并没有对执行的过程给予足够的关注。要使内部控制制度得到有效执行，必须要依赖于企业内外部的共同努力。

（一）良好的企业文化与环境

要提高内部控制制度的有效性，最佳途径就是让员工自觉自愿地执行制度。企业文化能够借助价值观念等软环境使员工得到自律和他律，激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。

（二）完善的内部监督机制

例如，设立内部审计机构。内部审计机构处在企业内部控制环境中，对企业的管理风格、企业文化、会计核算和控制程序等各方面因素均非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点，其相对独立以及在企业内部较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。

（三）外部监控体系

内部监督虽然存在很多优点，但其独立性相对较弱，要很好地保证内部控制制度的执行，还必须要有来自企业外部的监督。企业应聘请注册会计师对企业的内部控制制度进行评价，以进一步保证内控制度的有效执行。

单位内部管理制度【第二篇】

第二条 本内部管理制度适用于农业局全体干部职工。

第三条 全体干部职工要养成良好的学习风气，要坚持集中学习和个人自学相结合的原则，确保学习时间、任务的完成。

（一）机关事业单位工作人员病假6个月及其以下的，其工资全额计发。

（二）机关单位工作人员连续（或当年累计）病假（含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员）6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资（职务工资、级别工资）按70%计发；工作年限11至20年的，基本工资按80%计发；工作年限21年及其以上的，基本工资按90%计发；从7个月起停发工作性津贴和特殊岗位津贴，其他津贴补贴照发。

（三）事业单位工作人员连续（或当年累计）病假（含患癌症、麻风病、精神病长期病休的工作人员）6个月以上的，从第7个月起，工作年限在10年及其以下的，基本工资（岗位工资、薪级工资）和基础性绩效工资按应执行标准的70%计发；工作年限11年至20年的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的80%计发；工作年限21年及其以上的，基本工资和基础性绩效工资按应执行标准的90%计发；其他津贴补贴照发。

1、机关事业单位工作人员在一年当中，事假累计在15个工作日的，按在职工资全额计发；超过15个工作日的，按超过的工作日扣发基本工资（工作日工资=基本工资÷21），其他津贴补贴和绩效工资照发。

2、机关人员连续事假在1个月以上的，从次月起扣发工作性津贴；超过3个月的，从第4个月起停发全部津贴、补贴。

3、事业人员连续事假在1月以上的，从次月起其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发；超过3个月的，从第4个月起停发基础性绩效工资和全部津贴、补贴。

三、工作人员因个人原因经批准离岗学习的，机关人员在6个月以内津贴补贴按在岗时标准执行，超过6个月的自第7个月起，停发工作性津贴和特殊岗位津贴。事业人员在6个月以内基础性绩效工资按其应执行标准计发；学习时间超过6个月的，从第7个月起，其基础性绩效工资按应执行标准的50%计发；学习时间超过12个月的，停发基础性绩效工资。

四、工作人员公休假、探亲假、产假、婚丧假期间，基本工资和各种津贴、补贴照发。

五、工作人员旷工期间按工作日扣发基本工资和各种津贴、补贴（工作日工资=月工资总额÷21）。

六、一年内病假或事假超过六个月以上的，当年不得计算工作年限。

八、婚、丧假：正常婚、丧假按国家规定各给3天假期。晚婚者（男25岁，女23岁）另奖假15天（包括假期内公休日），特殊情况需要延假的，按事假办理。职工直系亲属（包括父母、岳父母、公婆）故去可休假7天，家属探亲按国家有关规定执行。产假：按国家文件规定执行3个月，晚育和剖腹产者另奖（增）假30天；非计划内生育不给假，并按旷工处理。

第六章 车辆管理制度

第四十七条 凡工作取得良好效果，受上级检查得到肯定或有关单位表彰的，视情经研究后给予必要的奖励。

第四十八条 凡违反相关工作纪律、财经纪律等的干部职工，按干管权限和相关规定由局纪委从严从重处理。

公司内部管理制度【第三篇】

（一）内部控制的概念

内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。它是为适应生产经营管理的需要而产生，为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要管理措施，是现代企业内部管理制度的重要组成部分。2009年7月1日起实施的，由财政部等五部委从部门规章的高度颁布的《企业内部控制基本规范》对“企业内部控制”的定义：“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。

（二）内部控制的内容

国有企业内部控制应包括内部会计控制和内部管理控制两个方面内容。

1、内部会计控制

内部会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求，经济业务的记录必须有利于按照一般公认会计原则或其他有关标准编制财务报表。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计规范———基本规范》中规定的内部会计控制内容包括：货币资金控制、采购与付款控制、销货与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等。

2、内部管理控制

内部管理控制主要与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接关系，一般包括统计分析，时时动态研究即工作节奏报告、业绩报告、员工培训计划和质量控制等。企业内部管理控制受控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等因素的影响。控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人的诚信度、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。风险评估，指管理层识别和分析实现所定目标可能发生的风险，每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。控制活动是指对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。信息与沟通是指为了使员工能够履行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。内部监督指评价内部控制实施的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。这五方面相互关联，控制环境是基础，在规划控制活动时必须对企业可能面临的风险有细致地了解和评估；风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效地沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。国有应建立一套符合现代经济管理要求的内部管理组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。

二、加强国有企业内部控制的重要性

企业的内部控制是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制建设是建立现代企业制度的内在要求。企业内部控制是单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等由管理层及员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制是各项管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证。只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。

三、长江公司内部控制存在的问题

（一）内部管理比较混乱

长江公司内部的管理尚存在这不少的漏洞，这些漏洞直接导致了公司的内部管理显得比较混乱，具体来说，主要体现在以下几个方面：

1、合同管理不够规范

在长江公司中，对于合同的管理上还不是十分的规范，主要表现为，同一份合同，同一合同号多次出现，多次提货。这及造成了公司调度上的人力物力浪费，又造成了公司运作的混乱。

2、上报手续繁琐

长江公司中，如遇到问题，需要层层上报，层层请示，得到高层领导批示后，才能着手解决。这样，从问题出现到问题解决就要经过一个漫长的时间，往往在这漫长的时间中，小问题就变成了大问题。这既造成了对补救问题的宝贵时间的浪费，又造成了对各层次请示上报中的人力资源的浪费。

3、为领导是从思想严重

长江公司长期以来为领导是从，虽然公司对各种工作行为、违规行为、奖励原则等都有相对完善的规章制度。但是，绝大多数员工的原则意识不强，不安原则办事，一切以领导是从。往往在处理领导意识与原则相抵触的问题时，都是放弃原则，迎合领导。

（二）生产和销售衔接度欠缺

生产与销售应该紧密配合，如果说一个公司是一支军队，销售就是冲锋陷阵的前锋，生产就应该是后勤部队。而在长江公司中，生产部门和销售部门衔接不上，销售部门接单时，追求效益而没有考虑到生产部门的生产能力。而生产部门也没有将自己的生产能力和任务多少即时于销售部门沟通，这些都直接导致了生产部门为了赶单造成了产品质量不稳定，而产品质量的不稳定就直接影响了客户对公司的信任，对公司的信誉度造成了严重的负面影响。2009年2-4月，因为市场竞争激烈，难以接单，客户提出苛刻的要求，要求生产难度系数很高的铜带，业务员为了追求效益，就一味的答应客户的要求，根本上没考虑到生产部门受技术水平和生产能力的限制。生产部门接单后，也没认真的研究生产方案，就按原来的工艺投入生产，因受设备和工艺的限制，生产出来的产品根本上大不到客户的要求，又重新投料，这样重复投料，生产部门为了赶单造成了产品质量不稳定，质量不稳定成品率自然就低，成本升高，又延误了交货日期，有些合同最终被终止；有些合同免强送货，有因铜带的板行不好、铜带穿孔等多种因素的影响，被退货，这样不但给公司造成了金钱上的损失，还给公司的信誉度造成了严重的负面影响。这样的结果是销售部门和生产部门欠缺沟通造成的。

（三）资金周转困难

如果将公司比喻成一个人，那么资金就是血液。可见资金对公司的重要性是不容置疑的。长江公司长期以来，应收账款较多，每个月的应收账款高达2-3千万元，导致资金周转困难。但是，对于赊账现象，公司也是身不由己，如果完全拒绝赊账，就会阻碍公司的产品销售，失去了客户的同时造成了库存增多，库存增多有直接导致了成品保养、维护的成本投入。长江公司每个月的应收账款较多，东莞建通是一个信誉就好的老客户，就它一家公司一个月的是赊账就达1千万元。长江公司尝试过催款，但业务员订合同时已注明货到付款，月结之类的条款，是老客户，又是大客户，只能按合同来履行。如果完全拒绝赊账，就会阻碍公司的产品销售，又会造成了库存增多。2010年春季，库存量就高到1500吨，春季雨水较多，空气潮湿，库存的保管也是一个头痛的问题，铜带遇到潮湿的空气会产生“铜绿”，这样的情况会影响产品的质量，保养不当可能变成废料，所以仓库每天24小时开着几千瓦的灯来保持仓库的干燥。成品保养、维护的成本又增高，这样的恶性循环，给长江公司资金的周转造成了困难。

四、从会计控制方面对加强长江公司内部控制的建议

长江公司内部控制问题涉及诸多方面，本人作为该公司会计工作人员，针对公司在内部会计控制方面存在的问题，提出加强公司内部会计控制的一些建议。

（一）全面提升会计人员素质

1、完善会计人员选拔体系

全面提升会计人员素质，首先应完善会计人员考核选拔体系，选好人，选能人。内部控制要求以人为本，企业应将道德品行好、坚持原则、懂业务、有知识、有文化、有志从事财会事业、热爱财会工作的人员选拔进财会队伍，为打造优秀财会队伍奠定坚实基础。企业应定期进行检查和考核，并根据考核结果，严格奖惩，奖励好的，鞭策一般的，撤换差的，以促进系统人才的流动和进步。

2、建立会计人员诚信档案制度

全面提升会计人员素质，有必要建立会计人员诚信档案制度。企业应结合会计从业资格证书注册登记、年检和其他检查工作，将会计人员执行会计政策法规情况、执行会计基础工作规范情况，以及奖罚情况输入个人诚信档案，作为管理会计人员的依据，从而督促、约束会计人员严格自律，认真执行会计法规、政策和会计基础工作规范。

3、强化会计人员业务素质培训，加强会计人员后续教育工作

内部控制要求未经过专业培训的会计人员，必须参加会计专业培训合格后，方可从事会计工作，否则要从会计岗位上撤下来。并且会计人员也要加强对会计业务培训重要性的认识，只有通过不断学习，不断提自身的综合素质和业务素质，不断丰富自己的知识、提高创新能力，才能适应新经济形势下对会计人员的要求。

4、加强会计人员职业道德建设

职业道德是非强制性的、以内心力量起作用的社会规范。加强会计职业道德建设，首先应从会计人员的“自律”抓起，通过不懈地进行自我对照和自我调整，不断提高自身觉悟和修养，把履行会计职责转变为自觉遵守的道德行为准则。真正做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正和坚持准则。其次，加强会计人员职业道德建设应强化先进会计人员的模范带头作用。通过榜样的示范，会计人员对比自身不足进而改进自身缺点，真正做到提高技能、参与管理和强化服务。最后，应进行违法乱纪案件宣传，通过反面教材警示会计人员提高自身素质，与腐败堕落、违法乱纪作斗争。

（二）严格执行内部控制程序，规范会计核算工作

1、授权审批控制

审批控制是指各会计岗位对相关经济业务及会计事项的真实性、合法性、合理性以及有关资料的完整性进行复核和审查，通过签署意见，做出批准、不予批准或者其他处理的决定。

2、预算控制

强化预算控制主要要做到：企业应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行；预算指标的审定要符合实际情况；预算控制指标差异的判断标准要符合实际情况；避免通过做假账人为操纵预算指标的实现程度，使会计信息失真。

3、资产保护控制

企业应当限制未经授权的人员对资产的直接接触和处置，采取资产记录、实物保管、账实核对、财产保险等措施，确保资产的安全完整。

4、会计系统控制

会计系统是会计核算的载体，会计系统控制是规范会计核算最直接最有效的手段。企业应当依据国家有关法律法规和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管工作，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计系统的监督职能，确保企业财务报告的真实、可靠和完整。

5、内部报告控制

企业应当建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动的情况，增强内部控制管理的时效性和针对性。内部报告的使用者主要是企业的董事会、管理者及关键岗位员工等。

6、经济活动分析控制

企业应当综合运用生产、购销、投资等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

7、信息技术控制

企业应当结合企业实际情况和计算机信息技术的应用程度，建立与本企业经营管理业务和会计核算业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。

（三）完善会计监督检查体系，强化会计监督检查工作

长江公司会计基础工作，规避内部控制风险，必须建立一套完善的会计监督检查体系。根据会计基础工作规范以及企业内部控制的基本要求，充分发挥会计监督、内部审计监督和社会审计监督的作用，全面强化会计监督检查工作，实现企业内部控制的正常运转，保障企业经营管理的有效运行。

1、会计系统内的会计监督

由于会计监督在内部控制风险规避中起着越来越至关重要的作用，在日常工作中就要求会计监督人员更新观念，加深学习，充分发挥会计监督检查的作用。主要需要：增强会计人员会计监督的责任感；加强会计监督队伍建设，提高业务素质；提高会计核算的质量；完善内部控制制度。

2、企业内部审计的监督检查工作

内部审计部门应采取定期检查与不定期抽查的方式进行全面内控检查或局部内控检查。审计部门应每年对全公司的内部控制进行一次监督检查。内部审计人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制监督检查工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施。

3、社会审计的监督检查工作

社会审计的监督检查工作是企业内部监督检查工作的重要补充和客观评价。注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制。注册会计师的内部控制监督检查是在审计过程中独立进行的内部控制符合性测试，测试企业的内部控制是如何设计以及是否得到执行。注册会计师完成上述符合性测试后，即可根据所获得的审计证据，对被审计单位的内部控制做出客观评价，指出企业内部哪些属于控制较强的部分，哪些属于控制较弱的或可能产生差错、舞弊的部分，并提出自己的改进建议。

（四）建立健全内部会计管理制度

1、内部会计管理制度的体系化

内部会计管理制度包括以下几个相互配合的体系文件。主要内容包括：会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。内部会计管理制度覆盖了会计内部控制的所有方面，是建立健全的内部会计控制基本依据，是保证公司经营经济活动正常运转，内部控制得到有效的贯彻执行，规避内部控制风险，提高企业经济效益和经营管理水平的重要依据。如何建立体系化的内部会计管理制度，应遵循：合法性原则；适应性原则；保障性原则；内控性原则；操作性原则；检查性原则；修改性原则。

2、内部会计管理制度体系的可执行性

内部会计管理制度体系并不是书本中的格式条文，也不是建立在企业管理模式上的空中楼阁，而是要符合企业实际管理情况，对管理决策具有指导保障作用的系统文件。内部会计管理制度的先进性体现在其可执行性中，既能够根据企业实际情况制定制度，又能够根据企业业务的发展变更控制内容、控制方法。企业建立内部会计管理制度体系并不难，难就难在如何使制度有效地执行。如何使内部会计管理制度能够有效的执行，并且在内部控制中发挥作用，目前应主要协调好协调配合与内部牵制的关系；强制遵循与可修改原则的关系。

五、结束语

公司内部管理制度【第四篇】

我国的社会主义市场经济体量越来越大，为了适应我国市场经济的高速发展需要，推动现行标准下的外资企业管理水平大发展，外资企业的管理层必须要在内部财务控制制度方面推行不断的革新活动。国有资产是国民经济的支柱部分，民营经济是国民经济的有效补充部分，为了在经济建设的新时期搞活社会主义市场经济，必须要采用外资企业先进的管理方法，继续深化国内企业内部管理制度的革新，借鉴外资企业内部管理体制的优点，通过有效的财务内控盘活市场经济。

二、企业推行内部财务制度革新的主要方面

一般来说，所谓针对外资企业内部财务控制的过程中，开展内部经济体系的控制，主要是指外资企业的领导人，根据《中华人民共和国会计法》、《财经法规》等法律制度，制定出来的一系列适用于企业内部管理的财务控制制度，以及经济执行方法，通过简化财务管控体系的方式，提高外资企业内部财经运行的速度，实现企业生产经营活动中盈利的最大化。企业财务内部控制，是指由企业的董事会、管理者和其他基层员工一起开展财务内部控制，是一种综合性内部财务管理制度。外资企业的资本运作方式往往比较成熟，在数量和构成中来说，外企的“家族式”企业规模很大，在外资企业进行财务内部控制的主要目的，就是要通过培养内部优秀的会计管理人才，推行更加透明的财务政策。

三、企业推行内部财务制度革新的具体方法

(一)高度尊重子公司财务管理的权利

外资企业的高层领导，必须要结合到中国改革开放以后的具体国情，积极地前往“联想集团”(Lenovo)和“腾讯公司”(Tencent)这些发展速度比较快、内部财务管理经济控制有一定特色的中国本土企业的管理经验、在消除外企各个部门领导层与现有的企业会计基层工作人员各种管理理念差异的基础上，推行新时期财务控制管理制度进行深化和改造，继承外资企业固有的“高度尊重子公司分支权利”的精神内涵。同时，积极任用一些中国本土的内部财务管理人才，并且敢于重用这些有想法、肯实干的本地工作人员，通过常规性的“互联网会议”的方式，实现子公司内部财务控制情况与上级公司财务督查的无缝对接，使外资企业的财务管理制度革新，更加符合当今信息化时代企业发展的需要。

(二)借鉴本土企业优秀的管理经验

中国政府经济领域“对外开放”的程度越来越高，催生了我们国家的外资企业市场经济体制和规模不断壮大。因此，为了更好地发挥企业内部财会管理的固有优势，外资企业的领导人一定要虚心学习，更加深入地学习优秀国有企业的先进企业财务会计管理经验，积极与中国政府的工作人员进行沟通和交流，在日常的交往与洽谈中，了解本地区最新的投资政策和会计法律督行的基本情况，根据本地区的经济大坏境的具体情况，调整好企业财务内部控制的基本框架，推动外资企业经济管理领域的革新，使之始终能够保持适当的“松”、“紧”状态。

(三)建立统一的企业内部财务管理制度

除了要学习本土优秀国有企业的管理经验以外，外资企业的高层领导人，还应该致力于科学全面的财务会计内部控制体系的管理工作，通过实现制度的优越性来实现财务管理形式的统一。在公司内部，建立新的会计管理体制，对公司内部的日常开支和销售收入，使用新的统计方法，用更加透明的企业会计管理保证会计信息的真实性，解决企业内部管理中还存在的许多现实问题，最终实现“公司股东财务最大化”。加强财务审计部门对于本公司财务运行情况的检查力度，充分发挥西方发达国家成熟的会计事务管理体系存在重大的优势。对外资企业内部的会计师进行常规性的组织培训，实行末位淘汰制度，在聘用新的财会设计师时，一定要聘用在事务所注册过的会计师，体现外部监督执行的重要作用。经常性地组织企业内部的注册会计师队伍参加业务理论项目的考核，从而强化员工对于《会计基础》、《会计道德》和《会计电算化》方面的熟悉程度，通过强化会计道德的方式，实现现代企业中的会计管理的规范化操作。避免外资企业财务内部控制体系腐败因素的产生。

四、结束语

为了更好的保护外企公司内部的财务会计控制与金融流通的安全，企业的财会安全管理领导，必须要向广大的内部企业员工普及《会计法》的基本知识，立足于公司所处的具体商业环境展开细节性操作。针对财务处理的违规操作问题，外资企业领导应该为全公司提供一种行之有效的预防方法。从公司内部宣传和预防的角度来说，首先要制定强有力的财务系统高效控制的规章制度，通过加强企业员工会计处理方法的常识性教育，切实提高员工的财务风险防范意识，提高员工一般的财务基本运行架构操作水平。在整个公司内部大力推行规范操作，保证账目安全，使广大的企业内部员工在开展内部财务控制工作时能够有章可循、有法可依，各个业务部门精诚团结，扫除日常管理中的盲点，提高外资企业财务内部控制的整体水平。

单位内部管理制度【第五篇】

关键词：卫生事业单位；财务内部控制

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-01

引言

一、卫生事业单位财务内部控制现存问题

1.财务内部管理制度不完善

目前卫生事业单位的财务内部管理制度不健全，这就造成卫生事业单位对财务内部管理制度的不重视，会计内部管理制度的欠缺直接影响财务内部管理质量，造成管理人员职责交叉，职责分配不明确。由于财务内部管理制度的不健全，在财务内部管控中极易出现的现象，极大威胁了资产安全。

2.财务内部控制意识薄弱

财务内部控制是财务部门的首要任务，但是当前财务部门对于其内部控制的意识还比较薄弱，没有认识到财务内部控制对于单位的重要性和重要意义，继而造成在资金收付、收支审批及成本核算等经济活动环节都缺少控制，同时，由于预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，这使得财务支出远远超出了预算支出，从而导致预算管理流于形式。更主要的是，卫生事业单位领导人严重忽视员工财务内部控制意识的培养，致使财务内部上上下下都缺少一种实现财务内部控制的意识。

3.财务内控人员的素质亟待提升

财务人员专业素质层次不齐，严重影响了财务内控工作的进行，平时不重视对自身专业知识水平的及时“充电”，致使所具备的知识严重脱离了社会发展要求，管控理念落后，尚未达到突破财务内控工作的要求。另外，工作人员缺乏法律规定和职业道德规范的约束，部分工作人员工作态度出现偏差，面对诱惑的抵制力薄弱。

二、完善卫生事业单位财务内部控制的对策

1.完善卫生事业单位会计内部管理制度

加强对卫生事业单位财务内部控制工作，要以完善会计内部管理制度作为切入点。如何完善卫生事业单位会计内部管理制度，是卫生事业单位需要探讨的问题。一是要增强会计基础工作，强化会计管理的内控作用，明确会计管理的责任归属，保证财务信息的准确无误；二是健全完善内部管理制度，要强化对财务收入和支出的管理，合理预算成本，根据财务规则和会计准则核算各项经济业务，使会计业务处理规范化、标准化；三是加强财务负责人及相关岗位人员的会计与内控责任，提高整个财务部门全体人员财务内控意识。财务内控不仅仅是财务部门的工作，而且需要单位管理人员和全体员工的共同参与。重视对财务负责人及相关人员的素质培训，加强其责任意识及风险应对能力，才能做好财务管控工作；四是要加强对会计内部控制制度的考核力度，一方面，需要将内部财务控制自我评价体系制度化，制定出科学合理的会计内部控制衡量标准，设立专门负责会计内部控制工作的机构；另一方面，建立内部审计机构，有效监督单位会计内部控制制度的执行。

2.加强信息化建设

财务内部控制工作要在原有基础上进行理念的创新，不能仅仅局限于传统理念裹足不前。信息现代化的运用可以纳入到财务内部控制管理工作中，建立与管理相适应的信息系统，将所有与经济活动相关的业务，都纳入信息系统进行管理，实行对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵的因素，可以有效预防财务内控管理中出现的漏洞，促进内部控制流程与信息系统的有机结合。要加强对信息化业务操作和系统管理人员的培训，将关键控制点和处理规则嵌入系统程序，实现手工环境下难以实现的控制功能，确保信息化系统符合内部控制和安全性等方面的要求。

3.加强预算控制

加强预算控制是卫生事业单位财务内部控制的重要环节，主要从以下几个方面入手：首先，要建立和完善预算体系，改革传统的预算模式，采用科学的预算方法，根据实际情况引入绩效预算方法；第二，规范预算各个环节的规章制度，严格按照预算程序进行，建立预算控制问责制，通过明确职权归属，让全体员工在建立和实施内部控制过程中承担相应的职责并发挥积极的作用；第三，落实预算执行的责任制，确保预算的刚性，以保证预算的执行。

4.打造专业的财务人才队伍

完善财务内部管理与控制，与财务管理人员自身的素质有密切的关系。一方面，财务内控工作涉及的专业知识较丰富，要重视财务人员的专业素质的提高，严格考核程序，要将职业道德修养和专业胜任能力，作为财务人员选拔和聘用的重要标准；对在职工作人员，要重视对其专业素质的定期培训，帮助员工更新知识体系和理念，与时俱进；另一方面，还要注重培养财务人员诚实守信、爱岗敬业的团队协作精神，树立端正的工作态度。此外，还要提高财务人员的法律意识，避免财务内控中滋生腐败，给单位带来巨大的经济损失。

5.发挥审计部门的监督作用

财务内部控制与管理工作的有效实施，离不开相关部门的监督。因此，为了提高卫生事业单位财务内部控制水平，需要明确内部审计机构在内部监督中的职责权限，赋予其一定的权限，确保独立地履行审计职责，在监督财务内控工作中更好的发挥自身的作用。对发现的内部控制缺陷能够及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。

三、结语

随着卫生事业的飞速发展，做好财务内部控制工作已成为必然，卫生事业单位需要正视财务内部控制的现状，并针对出现的新问题，逐步完善卫生事业单位财务内部控制，从而不断提高卫生事业单位的财务内控管理水平。

参考文献：

[1]陶克敏。卫生事业单位会计内控制度应用探讨[J].财经界（学术版），2015，07：231+344.

单位内部管理制度【第六篇】

关键词：国营企业；内控管理制度；剖析；意见

国营企业，即国有企业是国家政府或联邦政府投资、参控的企业，在我国国营企业经营的目标在于保值或增值国有资产。因此，国民企业经营效益在一定程度上影响国有资产的保值或增值[1]。内控管理制度是规范、控制企业生产、经营等行为，以达到经营取得最佳效益。近年� 然而随着时代的发展，新的问题不断踊跃，原来内控管理制度弊端不断显现，引发了众多内控管理问题发生。为确保国营企业经营效益，内控管理制度的改革、完善还需进一步加强。

一、内部管理制度及其重要性

内部控制的这种制度，主要是服务于企业，为了让企业将自身的目标实现，进一步保全企业的财产完整，从分工的角度对企业的内部经济活动进行一系列的控制。内部的控制工作，主要还是让企业内部的各个部门互相之间进行配合，从而明确不同的内部部门之间的关系，对企业内的各个部门以及单位相互之间的合作进行制约以及协调。对国营企业而言，健全的内部管理制度能有效提升企业经营效益，是新时代企业革新，提升综合竞争力的需要。同时健全的内部管理制度能有效防范风险，全力确保企业资金安全，并能获取真实、有效、可靠的会计信息，以便经营管理者如实了解企业动态，为企业市场发展策划提供可靠的参考[2]。

二、国营企业内控管理制度问题及原因剖析

（一）机构设置不合理，重成本、轻建设

当前，很多国有企业都只是看到当下的成本支出，为了约束成本支出，对企业内部的架构进行了进一步的精简，要建立企业内部控制的制度，就需要定编定员，要明确落实不同的人力以及物力资源，对于企业或者自身都是一种潜在的危险，很多企业都没有办法保障自身的内部控制的质量。内部控制制度需要专项的人力以及物力的投入，只有形成专门的职能机构，才能够对企业进行内部控制，保障企业内部各个职能部门是否配合做好内部控制制度。这种现象从原因上看，因为很多国有企业在转型期间产权移交上存在缺失，很多企业的法人还没有真正对企业产权进行明细，导致当前很多国有企业的产权出现责任不清晰的状况，也随之影响了国有企业的内部控制的制度建立。

（二）制度建设不完善，重管理，轻控制

企业进行内部控制主要是从管理以及会计两个方面实现的。不过很多企业往往只是重视内部的管理控制，但是却忽视会计技能的独立性。问题的症结主要是内部会计制度往往是服从于内部的管理制度，而会计制度只是采用相对比较笼统的财务制度进行管理，所以对于会计的内部控制变成一种表面的控制，但是没有回归到实质上的控制。分析原因：主要是一些企业没有依法管理的理念。因为中国当前的法治环境相对比较差，所以也就没有真正形成一种有章程必依据的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，轻常事

近年来，企业员工低价销售产品，吃回扣事件频繁发生，其重要的原因就是企业在履行制度建设中，过度重视企业投资、经营等大事件问题，而对日常现金、物料等小事件问题未作过多规范或监督。以至于培育了一批“硕鼠”、“蛀虫”，这些人利用自己的权责低价销产品、吃回扣，严重损害公司利益。

分析原因：首先，从人为上分析，任何“完善的”内部控制系统都会因设计人经验与知识水平的限制而存在缺陷。其次，从管理上分析，内控制度是企业最重要的管理工具，但任何内控制度最终都是靠人来执行的。再次，从内部关系上分析，有效的内控制度也可能因为执行人员的串通而失效。

三、国营企业内控管理制度改革措施

（一）加强领导培训学习，提升管理意识

企业领导是内部管理的关键人物，若企业领导自身法律、管理意识淡薄，那么企业所构建的内部管理制度也会存在诸多漏洞、风险。因此，应加强培训，提升领导法律及管理意识。如采取劳动竞赛、岗位培训、经验交流等方式，促使企业领导不断获取吸新，进而提升相关法律、管理知识。同时，还应注重企业人员职业道德教育，促使其提升自控、约束等能力，自觉遵守法律法规及规章制度，做到廉洁自律。

（二）完善内部治理结构，明确权利义务

科学的企业管理结构，能够让各个部门互相之间进行监督，因此，从科学的内部监督管理机制出发，才能够实现好企业的内部控制。对于企业而言，首先要形成一个科学的企业架构，明确各个部门的职责，从公司法的角度，构建合理的监事会、董事会、股东大会等结构。不同的结构互相之间应该相互分离，这样才能够互相之间进行监督和制约，各项权力和职责都能够落实到位，适应企业的科学发展。其次要对职责进行明确，用合理的约束以及制约方式，对企业的进行内部协调，协调好企业的管理者、所有者以及员工互相之间的关系，同样的要用合理的激励方式鼓励企业发展。此外，适应市场的激励机制，能够让企业的管理进一步的具备效率，而且能够让企业的员工尽到自己的责任去履行好日常的义务，最终促进企业的持续运转。

（三）加强内部稽核制度，严格考核监督

内部稽核制度需要企业员工有效配合，才能发挥良好的考核、监督作用。而要确保企业员工自行履行职责，需做好以下几项工作：1、加强内部管理，提升员工对内控的认识。首先，应正确处理好公司与员工，员工与发展的关系；其次，加强员工培训，提升企业员工队伍综合素质能力，以切实提高企业人力资源能力，进而增强企业综合竞争力。2、根据企业自身实际，制定完善、符合企业发展实际的内部控制制度，以及强有力的管理及监督约束机制。3、加强计算机管理及技术更新。随网络技术的发展，给企业管理提供了便利。但与此同时，管理、维护及技术更新问题也需引起高度重视，一旦出现问题，则有可能导致企业数据丢失等严重问题。因此，可设置专人对计算机进行管理，严格制定主机房授权制度，充分确保公司计算机安全[3]。同时，还应不断更新网络技术，以期逐步改善系统，给公司员工及管理人员带来更多便利。

（四）完善内部审计系统，及时纠错避漏

国营企业管理链较长，高层领导无法亲自监督各项业务，而更多是靠内部审计来实现。因此完善内部审计系统对提升企业内控管理非常重要[4]。内部审计系统的构建主要用于监督、检查，因此应不断完善内部审计系统，以期各级能及时发现错漏并纠正、堵塞，进而全面提升内部管理效率。

综上所述，国营企业内部管理制度是企业加强内部管理、防范风险的关键，建立健全完善的内部管理制度才能有效规避风险，进而提升企业市场或国际综合竞争力。而结合当前国有企业内部管理制度现状，加强企业领导法律及管理意识，从内控机构设置、内部控制制度、履行内控制度上综合考量改革势在必行。当然市场经济不断发展，内部管理制度应不断总结经验教训并改革，才能促使内部管理制度适合企业发展需要，为企业经营管理发挥对应的作用。（作者单位：北京市西郊农场）

参考文献：

[1] 王晶。论国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施[J].人口与经济，2011（S1）：50-51.

[2] 光宪。国企改革与内部管理创新的逻辑穆[J].经济视野，2014（16）：145-146.

[3] 叶晓芳。当前国有企业内部控制制度存在的问题及完善措施[J].财经界，2013（27）：95-95.

内部控制制度【第七篇】

提升企业的核心是人，人在企业的主观性直接影响人才能力的发挥，制定任何内部制度，这些措施、制度和程序，都要靠人来执行，因此最主要的还是加强会计人员思想素质的提升。一个国有企业制定有效的用人制度，不仅能培养员工优良的职业素养和工作态度，还应该培训会计人员的继续教育能力，从而提升会计人员的思想素质和控制意识。

(二)构建严密的内部控制体系

企业的有效运作离不开完善的内部控制制度，建立科学规范的企业内部控制制度，不仅可以约束会计人员的行为，保证会计工作的真实、有效，还能够及时发现企业经营过程中的不良行为，纠正错误行为，很好的保护企业资产安全、完整，进一步确保国家有关法律、法规在企业内的执行。

(三)对经营全过程实施内部控制

在采购管理方面，严格按照“库存定额”的管理办法，与生产相结合来制定采购量，在保证生产正常运行的情况下，计算合理的库存，防止超额采购现象的发生，对于金额较大的“订货单”，可以实行“公开招标”的办法，防止徇私舞弊。在货物的入库方面，严格按照手续、严格把关。在销售管理方面，国有企业要采用激励管理，制定月销售计划、目标，定期召开销售的审题会，从销售的价格、货物的发运、货款的回收等环节层层把关，应收账款的形成和清收都应该有详细、明确的账目，严格控制。在资金管理方面，特别要加强资金的控制，按照资金流动的时间记录日记账本、连续编号，收据由专职人员签章、保存，出纳员与会计员的职责分明，各负其责。一切付款的项目，必须由会计人员审核，经负责人签章，出纳才能付款。对于资金管理中的重要岗位，要坚持实行定期轮换制等。

(四)强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，建立有效的激励机制

企业应定期对内部控制制度的实施进行检查和监管，以确保内部控制制度发挥它的作用，更促使制度不断的得到完善。检查与考核的重点包括，企业内部控制制度是不是真的严格执行，在执行的过程中表现哪些优点，出现哪些问题，探索内部控制制度为什么不执行或不完全执行，除了给予奖罚外，还要根据实际及时修订、完善制度。只有制约和激励相结合，才能有效的起到控制的目的。

(五)深化产权制度改革，建立完善国有企业内部控制制度

企业内部控制制度的建立和具体实施是国有企业经营管理中的一个难题。内部控制制度是否是管理者的需要，是否能够有效的执行是最重要的，有的企业提供虚假的会计信息、欺骗社会，其真正原因是产权制度的问题。所以，只有实行产权改革，约束所有者，使所有者的管理具体化、人格化、职业化，并鼓励经营者实行股份制，使企业的命运与领导者的发展息息相关，才有可能从根本上做好企业会计内部控制，才能让内部控制制度不再只是一种形式，发挥它应有的作用。

企业内部管理制度【第八篇】

关键词：中小企业 管理机制 实施方法

由于历史原因和现实因素的影响，我国中小企业在内部管理方面存在薄弱环节，成为影响企业提升核心竞争力的重要因素。如何建立内部管理机制，落实各项管理制度，是中小企业必须面对和解决的问题。

1 中小企业内部管理中的薄弱环节

目前，我国大部分中小企业在内部管理上存在如下薄弱环节：一是企业管理者没有足够的风险意识，实施内部管理措施只是流于形式。八十年初，我国实行经济体制改革，逐步由计划经济转变为市场经济，企业的经营风险越来越大。在此情况下，仍有很多中小企业管理者的风险意识还停留在计划经济时代，他们以个人意愿的随意性管理企业，没有真正建立并落实科学的现代企业内部管理机制，从而导致经营风险不断加大，使企业难以顺利发展。二是企业管理粗放，内部职责不清，高层领导之间以及中层各部门之间，经常存在可管可不管的情况。因此，企业经营管理出了问题，很难追究有关人员的责任。三是企业经营管理机制不完善，领导权力过度集中，部分企业管理者认为自己还是计划经济时代的行政领导，在经营管理中，个人意志凌驾于现代科学管理机制之上。所以，中小企业难以实施有效的科学管理。

2 企业内部管理机制建立的必备条件

管理机制建立的基础。一是确定经过努力能够实现的经营管理目标；二是强化企业全体员工的组织纪律培训，建立起严明的纪律要束制度；三是挖掘创立适应新时代需要的企业文化，并随着时代的变化不断创新，使企业干部职工树立管理意识，增强遵守各项管理制度的自觉性。做好这些工作的目的是：建立和完善道德行为准则，培养提高全体员工对企业的忠诚度；增强员工的责任心和使命感，使其能够适应企业管理的要求；各项管理制度的建立，使企业的管理体制更趋合理，组织架构更符合现代企业经营管理的需要，各管理层的管理者之间分工明确，任务职责清晰，政策具体完善。

客观评估企业经营风险。即将出现或者可能变化的事情，对实现经营目标造成的影响程度，企业经营管理者要对此作出正确的识别分析和客观真实的评估，同时采取必要措施，控制和管理不利因素造成的连带风险。

建立风险管理制度，落实应对风险的各项措施。

做好企业内部和外部相关信息的收集互换工作，提升管理效率，激发职员自觉地尽职尽责做好本职工作的积极性。

积极与企业内部审计等部门和外部其他人员及社会团体开展广泛的工作交流，对中小企业内部管理机制的设置和管理制度的落实情况进行评估和监督。

3 企业管理机制的具体实行措施

对不同类型的岗位和职务进行分别管理。在策划和设立管理机制时，应当考虑本企业不同类型的岗位有那些，需要多少个职务，同时明确这些岗位和职务的责任权限。这样，使不同类型的具体岗位和职务之间形成制约监督机制。

中小企业的各层次和级别的管理人员，应当遵照授权的范围、责任和程序，管理本单位的各项经济业务。

企业管理者用货币计划法则，通过记载、归纳、编制报告等方法，对会计主体在企业经济运营中所发生的有关不测因素进行调控和管理。

管理企业预算是中小企业内部管理机制的重要组成部分，它贯穿经济活动的各个环节。包括设立项目、制定标准、规划程序、编报和批准计划指标、落实执行责任人、授权责任人、监督执行过程、调整计划偏差、考核执行情况。

企业管理者采取按管理规定盘点财产，清楚记录，加入财险等措施，确保企业财产安全。

制定严格的风险防范措施，把企业经营风险和财务风险降到最低程度。

完善企业报告制度，提高经营管理者的针对性和时效性。

切实管理好电子信息，并用电子信息手段，管理和控制企业内部各个方面的工作。