城投公司财务核算（汇总14篇）

城投公司财务核算涉及资金流动、项目投资、债务管理等方面，确保财务透明与合规，如何提高财务效率？以下是网友为大家整理分享的“城投公司财务核算”相关范文，供您参考学习！

城投公司财务核算 篇1

随着国家的不断发展，城市建设也在不断地进行着，为了保证城市的快速发展，城投公司应运而生。城投公司作为城市建设的支撑和重要力量，为城市筹措资金，促进城市经济和社会发展做出了贡献。而城投公司的会计具体事项是保证城投公司运转的重要保障。

城投公司会计具体事项一、会计基础

城投公司作为一家公司，会计的基础工作是非常重要的。它涉及到公司的财务状况、经营情况等各方面的问题，因此，会计基础工作必须要做得扎实。城投公司会计的基础工作包括：会计凭证的制作、日记账和分户账等的记录、会计报表的编制等。这些基础工作的完成为公司的后续业务提供了准确的财务信息和数据支持。

城投公司会计具体事项二、财务管理

城投公司的财务管理是维系公司正常运转的重中之重。财务管理涉及到公司内部的资金流动、成本控制、现金管理等方面，对于城投公司的成本管理、经营效益的提高等方面有着重要的影响。财务管理必须要规范，要进行科学规划，做到数据的实时监控与分析，及时发现问题并进行解决和优化。

城投公司会计具体事项三、资产管理

城投公司是一个大型企业，需要管理巨额资产。会计师需要对公司的资产进行全面的管理，了解公司的资产状况，包括各种设备和不动产等，以便更好地编制会计报表以及开展其他的工作。城投公司会计师需要负责进行定期盘点，判别资产是否有损坏、贬值或失效等问题。通过有效的资产管理，可以使公司维护自身的资产价值，保证公司运转的绩效。

城投公司作为城市建设的重要力量，其中会计部门同样扮演着重要角色。通过会计具体事项的规范操作，将城投公司的财务状况分析得更加准确，促进公司高效发展，并使得公司在社会各界的信誉度得到提升。

不亲自到现场考察，很难想象城市的繁华景象是如何通过种种投资得以建设起来的。而这些投资，便是由众多城投公司所承担的。城投公司是一个涉及面十分广泛的企业，包括基础设施建设、环保治理、房地产开发、资源勘探等多个领域。在一个城投公司中，会计这个职位也是一个十分重要的角色。那么城投公司的会计到底要做什么样的工作呢？今天我就来详细为大家介绍一下。

一、财务报告处理

城投公司的会计首先要做的便是财务报告的处理。包括计算账目、审核财务回报、编制财务专报、制定财务预算和管理财务风险等。在每个财报的编制周期内，会计要进行相关的凭证、科目、账户等的核对以及数据的分析和审阅。还要处理资产负债表、现金流量表、损益表等核心会计报表，保证公司的财务数据和报表的准确性和及时性。

二、税务筹划和税务报告

城投公司的会计还负责税务的筹划和报告。包括按照税法规定计算纳税金额、履行税务申报义务、定期报送税务报告、协助公司开展税务审计和税务检查等工作。这其中包括了诸如个人所得税、增值税、企业所得税、印花税等九大税种的申报管理工作。

三、成本核算

城投公司的会计还要进行成本核算的管理工作。包括确定计算成本的方式、核算生产成本和费用成本、计算产品成本和成品出厂价、编制成本管理报告等工作。成本核算是城投公司的重要管理工作之一。确保有一套可靠的成本核算体系，对于维护公司的产品价格利润、控制生产成本、制定合理的营销策略等都具有积极的作用。

四、审计配合

城投公司的会计还要配合内外部审计工作。内部审计主要是指公司内部的审计工作，由财务部门负责开展，其主要任务是提供公司财务信息、检查公司财务业务状况、评估公司的风险管理、发现内部管理存在的问题等。而外部审计则主要是由独立的审计机构来进行，其目的是为公司提供专业意见和财务状况的结论，帮助公司制定更好的发展策略。在审计工作过程中，会计要保证对公司的账务凭证、账簿、报表等进行整理、核算、核对的工作，以期达到审计结果准确无误的目的。

五、重要决策参与

城投公司的会计在重要决策方面也常常发挥着重要作用。他们会负责对公司的财务数据进行深度分析，在管理决策、融资决策、投资决策等方面发挥着公司的重要支持作用。

最后，城投公司的会计在工作中需具备高度的政治敏锐性，精通会计法律法规，以及财务审计规范、会计准则等专业理论知识。同时，他们还应具备一定的沟通能力、组织能力和团队协作能力。只有这样，才能更好地为城投公司的发展作出贡献。

在日新月异的时代，城市建设速度不断加速，城投公司的会计工作也变得越来越重要。一方面，会计角色扮演者需要熟练掌握计算机技术、掌握相关税法和财务管理知识，以便使用电脑软件、报刊新闻、法律法规、业内专业资料等，帮助公司更好地实现财务管理、决策支持等功能。另一方面，城投公司的会计角色扮演者还需要具备敏锐的分析判断能力，深入探索城市建设中的各种问题，帮助公司发掘潜力、开拓市场，长远规划、有效引导其顺利、健康的发展。

城投公司财务核算 篇2

在济南经济发展的乐章里，扎根泉城的农发行济南历城区支行努力发挥着特定的骨干和支柱作用。他呼应着清澈奔涌的泉水，创造着成长的业绩，更以成长的业绩，润泽着泉城的“三农”发展。

泉水是忠诚的，他们的目标非常明确：向上喷涌，始终坚定。2012年，历城区支行在省行营业部党委的正确领导下，立足济南市区经济发展优势，以打造一流农发行城区支行为目标，以平台贷款、存款营销和票据贴现为重点，强化营销服务，深挖发展潜力，在业务、服务、效益等方面实现了新的突破，走出了一条规模、质量、效益同步增长的跨越之路。

源头活水涓涓来。年末，各项贷款余额从2010年末的亿元跃升至 亿元，两年间增速分别达359%、62%；存款日均从亿元跃升至亿元，两年间增速达800%、81%。人均存款在全省支行排名由第103位升至第15位。实现账面利润4275万元，在全省支行排名第10位，利润增加额在全省支行排名第4位，分别比2010年和2011年提升了77个、14个位次。

“破冰”新领域 中长期贷款有效拓展

泉水是勇敢创新的，她以不断更新作为自己存在的前提，更以不断的自我升腾作为前进的动力。

近年来，历城区支行立足省会城市中心地位，抓住济南市实施“加快科学发展 建设美丽泉城”战略、济南周边区域城镇化进程加快对农发行政策性信贷资金需求加大的有利时机，以市级融资平台为依托，以支持政府新农村建设项目为重点，进行“破冰之旅”，加大有效信贷投放，为统筹城乡发展注入“源头活水”的同时，自身也驶入了发展的“黄金水道”。

——积极宣传营销。认真贯彻“两轮驱动”战略，确立“项目立行”的工作思路，以支持新农村建设为切入点，主动与市发改委、市农办等部门沟通对接，了解济南市统筹城乡发展的战略规划，寻找农发行信贷资金与政府建设项目的结合点。积极参加银企项目洽谈会、推进会，大力宣传政策性金融支农优势，并把贷款种类、贷款方式、承贷主体条件及相关要求等内容制成宣传册发放。对有贷款意向的建设项目提前介入，探讨合作模式，帮助进行前期策划。最终，与济南市城市建设投资有限公司、济南市小清河开发建设投资有限公司两家市级融资平台确定了合作关系。

——推动项目落实。经过重点储备、孵化，该行先后与两家平台公司就4个项目达成合作意向，贷款需求35亿元。但在项目推进过程中，遇到了建设项目相关行政审批手续难办理、担保能力不足等问题。为加快项目进度，该行与企业一起找市政府和相关部门汇报、协调，促成市政府两次召开专题协调会。省行营业部党委也专门行文提请市委加快行政审批进度，市委主要领导专门做出批示，要求相关部门提高行政审批效率，为加快项目申报进度、尽快形成信贷投放奠定了基础。

——优化办贷机制。由于两大融资平台是济南市直属公司，在信息、职级等方面与历城区支行不对称。为此，该行一是紧紧依靠省行营业部党委，实施高端营销。对项目推进过程中遇到的问题，第一时间请示、汇报，并对合作项目实行联合办贷机制，由营业部提前介入，与支行同步调查，最大限度地缩短办贷时间，提高办贷效率。二是建立“首席客户经理+服务团队”的联动营销模式，即：行长承担外部协调工作，担任首席客户经理，维护公司高端；分管行长带领客户经理上门与公司财务人员对接，一起按照银监会要求和上级行办贷标准，一款款对照，一条条落实，确保财务、内控及“借、用、管、还”各个环节均符合要求。

到2012年末，该行成功投放中长期贷款10亿元，有力支持了济南市徐李片区土地整治和姚家村安置房项目，加快了“城中村”改造步伐，也填补了省行营业部此项业务的空白。另外，上报的小清河东沙片区5亿元土地整治项目已顺利通过省行调查，小清河河道综合治理20亿元项目贷款申报手续已基本完备，为下一步的持续快速发展奠定了基础。

引活水蓄池 存款保持超常增长

泉水是富于灵动的，泉水更是充满生机的。但唯有引来源头活水，才能搅动一池春水。

2012年，历城区支行面临的存款形势较为严峻：一是存款基数大，年初日均存款达亿元。二是存款集中度高，两家平台客户日均存款占全行存款的87%。三是随着平台客户工程临近完工，工程款处于陆续支付阶段。面对压力，该行采取有效措施，引来活水蓄满池，内抓服务管理，外抓营销维护，广拓营销渠道，千方百计保持存款增长。

——全面提升服务品质。该行不仅注重提供技术层面的高质量、高水平服务，更注重构建尊重客户、体贴客户，一切为客户着想的服务文化。把营业窗口作为营销宣传的平台和业务拓展的“第二战场”，充分发挥会计结算部多年保持全国金融工委和总行“女职工文明示范岗”称号的优势，不断创新服务手段，提升服务魅力，靠真情、真心留住客户。对内，不断完善服务规范、标准，利用十年一贯制的“晨会”总结交流柜台服务经验，实行柜员联系客户制度，开展“服务明星”评选活动，狠抓柜员的业务素质教育和服务能力培养；对外，实施差异化服务策略，为大客户开通汽车上门、电话预约、短信提示往来资金、节日问候等服务方式。客户来行办理业务，第一时间受理资料，敬上热茶一杯，递上当天报纸。有几家客户存款进出额度较大，常常面临突发事情。一天，临近下班时，城投公司电话告知明天一早急用1100万元，资金计划员第一时间向上级行请示追加计划，同时将情况向行长汇报，行长第一时间协调、调度，解决了企业燃眉之急，企业财务人员深受感动。正是一次次这样的细节服务，赢得了客户的认可与忠诚。

——深挖平台客户潜力。把存款占比较高的平台客户作为联动营销的重点，从行长到客户经理，落实营销责任，增强营销合力，定期上门拜访，定期例会联谊，实现了平台客户维护的规范化、流程化。在系统内联动营销的同时，还强化客户的联动营销，以平台客户带动上下游客户，将其关联企业的存款及项目配套资金一并吸存，从而延伸了服务链条，拓宽了客户群体。2012年5月，行长带队到济南小清河公司营销存款，上门几次都被告之“资金紧张”。他们没有气馁，当了解到公司因车辆、人手紧张而影响资金流动的情况后，便主动派人、派车陪同公司财务人员到各家银行办理资金划转业务。有时公司财务人员太忙或天气不好，就上门服务，将回单及时送达。公司被该行的真诚感动，先后两次存入3亿元济南市公租房建设基金，丰富了该行存款种类；另有7家关联企业在该行开设账户，配套资金存款达9750万元。7月份，该行对小清河公司进行例行回访，得知其拟发行企业债券，迅速行动，一方面，抓紧向省行营业部汇报，借助高层了解详细情况；另一方面，加大对公司的回访密度，指派专人随时了解发债进程，为企业搞好相关服务。11月份，小清河公司成功发债18亿元，将其中亿元存入该行。城投公司自2011年贷款5亿元后，双方合作良好，对该行的差异化服务方式尤为满意。2012年，因公司改制和投资固定资产项目导致运营资金紧张，回笼款较少，但该行仍然一如既往地提供上门服务。只要公司需要支付工程款，无论头寸和时间多么紧张，均确保及时将款项转出。公司的财务处长说：“农发行的人实诚，对我们是真感情，我们也要尽最大努力回报。”该公司先后6次从他行转入资金亿元，2012年在该行日均存款达亿元，占全行日均存款的49%。该公司6家下游客户的工程款资金结算也实现了不出行，时点最高存款额达亿元。

——落实长效奖惩措施。将存款专项奖励措施贯穿全年，对员工营销的非贷款客户存款，按季通报兑现奖励。对贷款客户，根据前三年的存款情况，分析存款潜力，提高存款贡献分比重，按月通报客户经理存款排名，进行考核奖惩。奖惩措施的长效化，调动了全员营销的积极性，从领导到员工，依靠亲朋关系营销存款，全年新增非贷款客户5户，最高时点存款余额过亿元。2012年末，该行贷款客户日均存款亿元，较年初增加亿元，贷款客户存贷比高达39%；非贷款客户日均存款3300万元，较年初增加1500万元；人均存款较年初增加818万元，列全省第7位。

“试水”新业务 票据贴现卓见成效

泉水深藏于地下，只有坚持不懈的人执著找寻、挖掘，才能看到泉水汩汩而出，叮咚作响。

济南市城区林林总总分布着1300多个金融网点，优质企业早已被商业银行占据，历城区支行商贷业务拓展面临较大困难。2012年，在开展优质商业性贷款客户集中营销活动中发现，许多业务范围内的企业因资金富裕，没有贷款意向，但手中票据资源丰富。票据贴现作为银行重要的资产业务，与贷款相比，具有成本低风险小、收益稳定、资金流动性强的特点。

为此，该行转变观念，另辟蹊径，悄然“试水”，积极营销目标客户的贴现业务，填补了本行一项业务空白，也使贴现业务成为规模和效益增长新的“支脉”。

通过详细排查，他们锁定了齐鲁制药厂、沃星国际贸易有限公司等5家票据大户，实施全行联动，强力营销。对外，行长打头阵，推行客户营销维护 “三个一”“三个有”，即：一月一活动、一旬一拜访、一周一问候；节日有祝福、遇事有看望、需求有满足。对内，定期召开营销分析会，督促落实营销跟进工作。2012年7月，首次成功营销了齐鲁制药厂的77笔、金额4732万元的贴现业务，但因为票据数量多，且涉及多家银行，企业对该行的办事效率存有疑虑，面临着既要确保企业资金急用，又要确保不出风险的严峻挑战。行长带领有关人员到兄弟行学习“取经”后，由客户部和会计结算部共同加班加点，从检查企业提供的资料、验票、制表，到上报审批、入账等，对照文件一丝不苟地做好每一个环节，从接票到入账仅用了三天，得到了企业好评。

首次集中练兵以后，他们及时总结经验，建立了贴现业务“绿色通道”，即：行长协调调度资金，分管行长协调上级行信贷风险部门工作，客户部主管审核客户资料、撰写调查报告、上报审批表，会计结算部验票、查询，业务办理效率逐步提高，基本在两个工作日内完成。有一次客户因特殊情况，把承兑汇票及相关资料送来时已近晚上八点。该行立即受理并连夜加班，第二天就顺利完成业务，赢得了客户的赞誉：“你们行贴现速度就是快，以后我们有票据还到你行来。”

2012年，自7月份办理首笔贴现业务到年末，短短5个月，该行累计办理贴现111笔、亿元，实现贴现收入988万元，占全省系统贴现收入的7%。贴现业务的有效突破，既考验了该行的营销能力和团队协作能力，又提升了员工的业务技能和服务质量，极大地振奋了全行员工的士气。正如2012年12月31日，总行陈剑英副行长到该行慰问、探望一线员工时，说：“历城支行的员工士气高，具有很强的战斗力。”

城投公司财务核算 篇3

前山水城科教产业园已正式步入“二次创业”的发展阶段。为深入学习实践科学发展观，更好借鉴、吸收先进开发区的成功经验，建立更加符合社会主义市场经济发展要求、更加优质高效健康的园区管理体制，加快推动园区向更高层次、更宽领域跨越发展。现结合园区实际，制订建立科教产业园管理处公司化运作模式意见如下：

一、基本原则

（一）坚持“政府引导”。严格按照市委、市政府、区委、区政府规划布局，明确产业功能定位，实行按功能划分与产业重点进行开发建设。

（二）坚持“企业化管理”。将“太湖创意产业投资发展有限公司”更名组建科教园集团发展总公司（简称“发展总公司”），按照公司制经营园区资金融通、工程建设及装修、收取租金及售房款、管理企业以及开展对外投资等，并争取逐步成为“独立经营、承担风险、自负盈亏”的市场投资主体。除区管干部由区委任命外，其他人员原则上由发展总公司自行公开招聘竞争上岗，本着“精干、高效、专业”的理念，激活用人机制。

（三）坚持“市场化运作”。对管委会授权委托管理处运营的“三创”载体、配套载体等资产，应由发展总公司通过市场化运作模式，实现投入产出平衡并增值。同时，对入园企业在政策扶持、产业集聚、投入产出等方面进行科学管理，切实提高新兴产业集聚度和有限载体资源利用率。

二、组织架构和部门职责

（一）组织架构

发展总公司与山水城科教产业园管理处实行“一套班子、两块牌子”运作机制，由山水城党工委、管委会直接领导，相对独立运作。发展总公司拟成立董事会，设立董事长1名、副董事长5名、董事5名，其主要组织架构如图（附后）。

（二）部门职责

1、管理处行政管理部

（1）总经办：负责董事会的日常事务，检查、督办和协调董事会布置的工作；负责起草董事会的工作计划、文件、报告、总结等相关文字材料；负责发展总公司的政策研究、信息报送、文书档案、文件影印、机要保密等工作；负责发展总公司的行政事务、组织人事工作。

（2）接待办：负责发展总公司的参观接待、形象宣传、内外联络、重大活动统筹协调等工作。

（3）一站式企业服务中心：负责为企业入园初期提供一条龙“保姆式”的满意服务，全力协助企业办理名称核准、开户验资并出具验资报告、工商注册领取营业执照、组织机构代码证办理、税务登记证、银行开立基本帐户、增资、变更等一系列手续。

（4）法务部：负责公司经济行政法律事务咨询与服务。2、管理处经济发展部

（5）产业发展部：围绕产业发展目标任务，实施目标分解，并定期对目标进度情况进行跟踪分析，研究对策措施，确保目标完成。

（6）科技服务部：负责新兴产业培育，研究制定科技进步方针、政策，指导企业的科技创新工作，协助企业办理各类科技研发项目的申报报批手续；负责引导传统企业与“530”项目实行嫁接发展。

（7）项目推进部：负责公共服务平台、产学研项目及地块项目的跟踪、督促和业务指导。

（8）综合统计部：负责按期编制统计报表，定期进行统计分析、产业分析和系统分析，为董事会科学决策提供详尽的资料。3、管理处财务资产部

（9）财务预算部：负责发展总公司建设资金的融通、调度和筹集；负责发展总公司建设资金、装潢资金、办公经费的审核、拨付及财务核算；负责入园企业扶持政策的执行，扶持资金的测算和发放；负责发展总公司财务收支计划编制和执行；负责编制发展总公司各类财务报表、台账，以提供董事会决策参考；负责发展总公司及其子公司员工的工资发放。

（10）资产管理中心：负责园区公有资产的管理，包括商业配套用房的对外招商及运作，园区范围内商业配套用房、科研研发用房等其他经营性资产的日常管理及租金收取；负责投资类企业的经营管理。4、管理处招商管理部

（11）招商一局：侧重负责软件及服务外包和微纳传感产业招商，做好产业调研与分析，组织与参与专业招商活动，全力实现项目落户和引资到位工作。

（12）招商二局：侧重负责影视动漫文化、网络经济产业招商，做好产业调研与分析，组织与参与专业招商活动，全力实现项目落户和引资到位工作。

（13）招商三局：侧重产学研及创业企业招商，做好产业调研与分析，组织与参与专业招商活动，全力实现项目落户和引资到位工作。5、管理处工程建设部

（14）工程建设一部：负责入园企业的装修与管理。

（15）工程建设二部：负责华莱坞电影产业园建设工作。

（16）综合环境管理部：负责园区亮化工程、城市管理、城管执法、环境整治、市镇养护等工作。

（17）物业公司：负责物业管理（创意物业、雪浪科教物业）、后勤保障等工作。

三、财务设置

1、在山水城管委会的授权下，开设科教产业园管理处专用账户，作为核算管理处行政经费、财政资金往来等的行政性核算帐户。

2、发展总公司设立财务，与管理处财务合署，在做好实体业务的融资、信贷、使用管理的基础上，做好对银行财务报表等相关基础工作，以配合山水城的融资工作需要。

3、在运作好发展总公司主平台的基础上，同时根据需要，理顺发展总公司与各公司之间的关系，按市场化模式运作好由主体公司派生出来的各个独资、合资子公司。

4、总体要做到收入清、成本清、盈亏清，算清楚总体平衡账。分短期（一至三年）、中期（三至六年）、长期（六至十年）设立各阶段的财务平衡目标及理想财务运作方式。

5、朝着公司上市的方向，积极探索公司赢利模式及长期发展规划。处理好政府补贴、银行贷款、企业扶持与公司营运收入、营运成本、营运效益等的关系。

6、根据园区发展需要，采用企业化的管理方式，尽可能划小核算单位，避免交叉及模糊运作。同时，尽可能归并相同及相似职能，以利于打造专业化公司，并积累规模效应。

7、在理顺园区公司化运作模式的基础上，积极广泛吸引社会资本加入园区开发。

四、人事和考核

（一）人事

1、发展总公司董事长、副董事长、总经理、副总经理由区管领导干部兼任，其方案报区委、区政府同意后由山水城党工委任免。

2、副总经理以下的干部（相当于副股职以上干部）任职由发展总公司董事会拿出初步意见，报山水城党工委、管委会决定。

3、新进一般企业编制人员由发展总公司按照公司化运作模式实施统一对外招聘，报山水城人力资源局备案。

城投公司财务核算 篇4

0引言

我国城投类公司起步发展比较晚，和其他不同类型的企业相比，城投类公司的发展情况比较特殊。城投类公司是在政府投资融资改革情况下进一步发展，相关政府部门为了能够更好地解决城市发展建设中的一系列问题，于是将接受建设企业化、集团化，所以城投类公司的本质即为城市建设政府投资融资平台。现阶段，各个区域的城投类公司依旧存在一定程度的国资特点，部分城投类公司产权界限并不清晰，因此在发展的过程中经常会存在一系列的发展问题[1]。

1现阶段我国城投类公司在发展中出现的一系列财务问题

我国城市建设投资类公司既是现阶段政府项目建设的中心，也是我国各个地区不同政府投资贷款的融资平台。城市建设投资类公司最初是由多个独立的项目建设企业通过合并融合的方式组建成的，因此，就一定会存在一些原有项目建设企业移交并购审查核对、城市建设投资类公司旗下子公司的财务管理制度体系不合理等问题。另外，随着我国时代的不断进步，经济水平的高速发展，各种企业集团规模不断扩大，这就在一定程度上提升了对城市建设投资类公司旗下子公司信息数据上报以及资金系统化管理的要求，并且，大多数公司目前的会计报告系统工作效率比较低下，这些都属于城市建设投资类公司在发展中遇到的主要财政问题，为了能够从根本上继续推进城投类公司的深入发展，就要及时合理有效地理解这些问题，确保城投类公司的健康发展[2]。

部分以往项目公司存在并账不合理以及支出核算等问题

现阶段，从整体上来看，大部分城市建设投资类公司都会经历以下的发展状况：不同城市中不同的重点项目都会逐渐形成单独公司、企业；为了在现有基础上进一步提升相应的资产规模，更加方便融资管理，使各个项目公司进行合并组建成相应的城市投资建设集团大平台；随着社会的不断发展，逐渐形成系统化、商业化以及集团化的资产经营主体。因此，由于各种原因，会在一定程度上使一些以往的项目公司资产清理、资金核算工作的困难程度进一步加大，同时，这些项目公司注销也会十分困难，从而进一步导致和总公司的业务交流变得更加复杂化、繁琐化。还有部分总公司新的资产项目依旧通过以往项目公司进行核算整理，相应款项却在总公司进行支付处理，最终产生比较多的项目资金核算困难的核算问题等，这从根本上不符合会计准则的相关规定。

部分城投资类公司治理体系需要进一步完善

大部分的城市建设投资类公司都是严格根据相关国有企业形式来运行和发展的，但随着时代的不断进步，为了使城市建设投资类公司能够最大限度地符合新时代的发展需要，我党在十九届四中全会中根据现阶段国有企业的治理能力和治理情况作出了相应的战略调整，加快了国有企业治理体系的建设步伐，这就导致有部分城投类企业在产权优化改革以及现代企业这都体系建立等多个方面的改革还不够彻底，使其不能从根本上满足现阶段社会经济发展的要求以及相应的业务需求等。

城投类企业平台形成后资金管理效率比较低

城投类企业平台形成以后，资金管理效率极大降低是由于平台内部存在着数量比较多的子公司，再加上对资金管理 力度不足、资金管理较为松散、不同子公司资金数据上报的效率比较低，这就容易在极大程度上降低整体的工作效率，不能最大限度的方便公司总部的统一性调度[3]。

基础设施投资成本在一定程度上不能满足会计准则中的相关定义

部分城市建设投资公司为了能够不断扩大自身的资产规模，更加方便融资，于是将基础设施投资成本相关内容纳入固定性的资产核算管理中。但从实际上来看，当一系列市政基础设施建设完毕以后，很大程度上都会交由相关的市政管理部门以及城市管理部门等进行管理，在投入社会供人民群众应用。在这个过程中，基础设施并不属于城市建设投资公司，也不归城市建设投资公司管理和控制等，从而与固定性资产建设中相应的会计准则定义内容有极大程度地不符。

部分城投类公司不能定期进行资金收入确认，导致不能及时正确体现出现阶段城投类公司收益赔损

根据相关调查可以发现，部分城市建设投资类公司在建设项目工程时，不能严格根据相关建设合同进行定期的收入确认，从而不能系统化地从根本上体现出城投类公司的实际经营发展状况。这种情况在一定程度上并不符合有关会计准则对相关资金成本、资金收入等的确认管理规定，除此之外，还不能从根本上全面地反映出城投类公司资产负债的具体财务情况以及城投类公司的盈利状况、债务偿还能力等基础财务数据信息，不符合现阶段城投类公司直接融资财务信息披露的具体要求和规定。

部分城投类公司经常有融资无序的问题发生

我国在以往一段时间内市场资金供应相对紧张，利率增长幅度比较大，部分公司为了能实现健康运转就需要多个途径的融资建设。后来，随着时代的进步，我国社会经济水平有了极大程度的提升，国家有关部门加大融资鼓励，资产证券化，这就导致部分公司不能根据自身实际的发展情况以及资金需要出发，一股脑的蜂拥而上，最终产生无规律、不切实际的融资现象。另外，再加上以往证券发行以及各种理财成品等社会服务企业的服务成本比较高，对资金融资也有一定程度的局限性，在多项因素的影响下，导致部分公司融资成本负担进一步加重。

2城投类公司在发展过程中遇到的财务问题的具体解决措施

发挥新财务软件的作用，解决城投类公司在发展中遇到的财务核算问题

（1）借助新财务软件进一步改进调整集团财务管理体系，有效提升集团管理控制力度。

加大调查研究，进一步了解财务核算的具体需求，积极应用财务综合管理核算平台系统展开各种会计核算工作。总公司要对子公司整体的财务人员进行统一化管理，这样不仅能够在一定程度上满足宏观调控的企业管理原则，也能够在一定程度上加强企业对自身财务的管理和控制水平。

（2）对数据读取、报表处理、项目审查核算进行有效整合

对于新型的建设项目要将其放在总公司进行账目核算，并对一些没有完成的旧项目进行全面的梳理、并账审查以及到总公司进行核算，使其能够从根本上与会计准则的具体内容相适应。

（3）为了有效提升资金信息上报效率，在新系统中建立资金调度报表

面对部分资金信息上报不及时、资金信息掌握不全面以及资金管理较为松散的问题，要尽可能地将资金收支预算进行系统化管理，利用新软件系统建立定期资金余额信息表、定期资金需求预算表以及存量对照报表等，这样能够在现有基础上更加方便资金信息的管理和及时掌握。

（4）调整改进会计处理方式

例如，要将各类基础设施投资成本记录进存货，当明确政府回收成本时，就可以进一步转销存货成本。这样能够在政府回收之前符合会计准则中资产定义的相关内容，也能够在一定程度上提升资产流动性，从而更好地为融资工作进行服务。

（5）要保证会计核算工作能够及时体现出公司主体业务的投入情况和收益情况

对于城投类公司来说，他们的中心业务就是展开项目建设，由于政府回购的时间过长过慢或者政府资金情况不佳没有按照约定的时间进行补偿等问题，从而不能够按照相应的时间和有关项目合同建造准则对一些收益成本进行合理的确认，最终导致部分城投类公司不能及时明确自身的收入和投入成本，也不能从根本上满足融资财务的需求。所以应当从根本上依据项目建设合同准则的具体内容进行，定期确认相应收入成本以及投入成本。除此之外，还应当重点发挥出不同地区政府以及有关部门的行政作用，积极向有关政府以及财政部门进行请示，要求积极制定实施一系列基础设施投资回收补偿计划方案，并通过文件形式进行下发。

（6）充分发挥出企业预算管理中投融资的有效作用

为了能够在一定程度上有效降低融资成本，城投类公司就要有目的的将支出与投资进行配比，从而得出具体的融资额度，通过预算管理来避免一系列无序融资。在对年度经营计划进行制定时，可以将投资与融资作为具体的管理内容进行明确的编制，编制的过程中一般使用的都是零基预算法。还要同各地政府部门衔接好各项建设任务，并得出具体的重点项目投资数值，同时制定有关年度还本付息方案计划，另外，还要根据城投类公司往年的资产用款方案与其他投资方案，对总体资金缺口进行计算和分析，打造出合理的融资计划，同时经由相关权利部门进行系统的审查和批证。另外，在计划运行的阶段中，要定期对资金成本来源进行合理编制，对还本利息以及各项融资途径进行系统性的考察管理，避免一系列预算偏离现象的发生。提升资金沉淀的监督管理力度，能够从根本上控制住相关财务成本[4]。

提升财务管理关键能力

城投类企业在发展中所存在的一系列财务问题与风险问题具有一定的复杂化和分散化，同时对专业财务人才的工作要求以及工作能力都比较高，因此，相关城投类公司就要从根本上积极建立起系统的财务风险管理控制体系，最大限度地落实和贯彻相关企业的财务管理政策，全方位管控各种财务问题。首先，要对各类投资项目进行针对性、全面性管理。合理设立台账，管控好投资的关键内容，针对投资项目的财务分析管理应当保持合理化、全面化以及科学化，将整体的预算编制贯彻落实好，提升项目实行的稳定性与安全性。其次，应当进一步提升对筹资项目管控力度。最大限度确保筹资项目资金途径安全、有效，使相应资金能够在有限的时间内到账，并加强对资金结构的分析整理，从根本上确保资金构造的科学、合理。

不断建立健全相关企业制度

打造合理化、专业化的现代企业制度体系应当充分注意要从根本上将经营权与所有权进行分离，加强财产管理与运营之间的关系，最大限度保证权责分明，合理制定相关制度，构建良好的激励工作体制，积极推进相关企业的资产运营。从整体上来看，相关财务管理制度体系不健全、投资建设不合理等已经是现阶段城投类企业在发展过程中主要遇到的财务问题，这在一定程度上是受以往财务治理体系的影响。

有效提高相关管理人员的管理水平和管理素养

针对城投类企业财务管理工作效率和工作质量，财务管理工作人员管理水平不高，管理素养较低是现阶段城投类企业中普遍存在的问题。面对这种情况，城投类企业应当从根本上抓住现阶段的发展特点，有效提升相关企业监督管理工作人员的管理水平。城投类企业可以通过积极开展各种教育活动、知识培训等，为财务工作人员以及监督管理人员打造一个良好的能力培养环境，加强对有关工作人员的技能指导。城投类企业要从根本上认识到提升内部工作人员工作能力的重要性，否则，就不能打造一个优秀的企业文化环境，对城投类企业的深入发展也毫无积极性作用。

3结语

城投类公司的发展建设对于促进我国城市发展以及社会发展有着极大程度的促进作用。随着城市化进程的进一步加快，我国有关部门在现有基础上加大了对城市建设的支持，城投类公司也得到了极大程度的发展，对于社会基础设施建设以及公共资源建设也有很大的发展作用。由于城投类公司本身的特性，要不断促进城投类公司的深化改革发展，通过多样化的投资筹资形式促进市场转型，更好地解决各种财务难题。

城投公司财务核算 篇5

城投公司属于政府的融资平台，成立之初主要功能是融取资金来投资地方基础设施和民生工程，一方面通过杠杆效应拉动地方经济发展和城镇化的大发展，为地方经济发展提供了长期坚实的基础；另一方面通过融资功能缓解了地方政府投入民生工程和基础设施建设财力不足的问题。大多城投公司不以盈利为目的，属于带有政府性质的特殊市场经营体，作为政府的融资平台，在城市建设上发挥着重要的作用。城投公司在城市建设投资进程中，形成了大量的资产，如：道路、桥梁、公园、学校等，这类资产多数不能为城投公司未来带来经济利益的流入，与会计学上“资产”定义标准不完全相符，对此类具有公益性质的资产一般称为公益性资产。当前公益性资产没有统一的会计核算方法和规范的财务管理制度，许多城投公司是按照企业定义的资产会计准则来进行初始核算，形成资产后又参照事业单位资产管理模式，不折旧，不减值、不处置，也没有后续计量。如何做好该类资产的账务处理和财务报表列报，对将来转型后的城投公司会计核算，报表列报等财务数据的披露有着重大影响。

一、城投公司公益性资产的形成方式

城投公司公益性资产的来源大致可分为两类，一类是新建的公益性项目，另一类政府划拨的公益性资产。新建的公益性资产项目中，国家政策有所倾斜的项目，上级财政会安排部分专项资金，给予资金扶持，而大多数地方公益性项目都是由地方政府财力投资形成的。

（一）上级专项资金与本级政府资金共同投资形成这类公益性资产由上级专项资金与本级政府资金共同投资形成，国家对有些民生工程，是有政策性资金扶持的，但给的资金并不能完全覆盖项目总投资所需要的资金，地方政府就需要配套部分资金来完成项目投资，如：生活污水处理设施改造、污水管网升级改造、棚户区改造等。项目在建设完成后，会形成公益性资产，资产中就含有专项资金部分和地方政府配套的资金部分。

（二）政府融资平台的项目贷款投资形成地方政府进行民生工程和城市基础设施投资，大部分建设项目是没有上级财政资金扶持的，还是需要地方政府自己出资的，由于许多地方政府财政资金不足，就需要城投公司去融取资金来解决民生工程和城市基础设施建设的投资，这类项目投资产生的公益性资产包括：市政道路、桥梁、公园等。形成的资产价值中含有融资资金本金及融资资本化利息部分。

（三）政府划拨形成的公益性资产城投公司成立之初，因账上资产不足，而融资抵押需要资产，政府就划拨了一些资产给城投公司。这类资产以土地使用权居多。这些土地使用权的取得，是当地政府通过抄告单等方式，将土地使用权划拨给城投公司用于抵押贷款的。对城投公司而言，土地使用权只有一张证，没有任何自主开发和利用的权利，将来土地出让也是要通过一级市场出让的。根据城市的不断发展，部分土地政府也需要收回，用于公益性基础建设项目。

二、公益性资产会计核算现状及存在的问题分析

目前还没有公益性资产完整的会计核算办法，公益性资产的形成也是多种多样，各地方城投公司公益性资产的核算方法也不统一，在核算的过程中产生了许多的问题。

（一）不同资金来源形成的公益性资产初始确认不规范在公益性项目实施过程中，财政部门为监督专项资金的使用，对于由上级专项资金与本级政府资金共同投资形成的资产，资金必须由财政部门直接支付给施工单位。有些城投公司做法是将建设项目拆分成两个或者几个小项目，如棚改保障房建设项目，本来是一个保障房小区项目，人为的拆分成两个或者几个项目，拿几栋楼的建设工程款由财政安排专项资金来支付，保障专项资金的专款专用。另外资金不足部分的几栋楼就由城投公司融资解决支付，一个小区资产多处支付，多处入账，各单位都在在建工程科目挂账，造成资产不实，后续资产管理也造成很大困难，资产后续核算也不好进行。

（二）公益性资产的初始计量不准确城投公司在计量公益性资产时，一般不会严格按照企业资产方式计量，公益性资产一般都是建筑工程，建设期较长，从交付使用后到最终的审计价格完成，都需要很长的时间，有些甚至需要几年的时间，而资产交付使用时，建筑项目可能只支付了合同价的70％～80％，造成账上资产只核算了已经支付的部分价格，未支付的工程款和一些配套费用如监理、检测等费用都未入账，等到支付工程款时再来入账资产，这个时候资产已经使用了好几年了。如某初级中学，2011年开始项目建设，2013年投入使用，然而学生都毕业好几届，到2019年还没有完成资金最后的支付。由于各种各样的原因，这些公益性资产完成支付的时间很长，造成账上资产价值与实际资产价值在长时间内都有较大的差异。

（三）政府划拨形成的公益性资产缺乏入账的制度依据政府划拨的土地使用权，城投公司通常在账务上有两种处理方式：一是不进行账务处理，在财务报表上也不反映该资产情况。二是按照融资时土地抵押的评估价格，借记无形资产，贷记资本公积进行账务处理。从本质上来说，该土地使用权城投公司并没有实际控制权利，只是一个为贷款抵押而划拨来的抵押物，两种处理办法都不合适。

（四）完工的公益性资产未按规定结转公益性资产大部分没有收益，城投公司一般都是将公益性资产长期在在建工程或开发成本科目挂账，不进行存货或固定资产结转，也不进行折旧，造成该项资产入账以后价值不减，账目无法反映该资产的实际价值情况。城投公司这么做一是因为公益性固定资产折旧，没有规范来要求这么做。二是不会造成账产减少，城投公司为了融资需要，需要将资产做大，在报表上列报时资产总额的数字很漂亮，能为融资赢得分数。

（五）公益性资产的后续支出会计处理不规范公益性资产进行大修、部分更换、账务处理不规范。如：2005年修建了某市政道路，2015年该市政道路进行“白改黑”建设（将市政道路进行水泥路面改沥青路面），雨污管网改造等，由于是财务人员无法掌握替换下来的资产价值资料，而账务处理的时候将两次施工分别当作两项资产核算，造成账上资产简单相加而成，与实际资产情况差别较大。

（六）公益性资产损毁、拆除、报废缺少账务处理实际工作中，账上有登记的资产已经损毁、报废和拆除，没有进行账务处理，如：老旧房屋和老旧设施拆除重建等公益性资产翻修等业务，造成账上存在资产，而实际资产已被拆除、报废，实物与账载不一致。

三、完善公益性资产会计核算的建议

各家城投公司在确认公益性资产时，使用的方式和方法不一样，如何规范公益性资产的会计处理，对城投公司未来转型发展，融入企业的大家庭，提高会计信息的可比性，有着重要的意义。

（一）规范不同资金来源形成的公益性资产的初始确认专项资金与本级政府资金共同形成的资产。财政将专项资金交付给城投公司单独开设银行账户监管，由城投公司负责支出，一本账管理支付，财政部门负责检查监督专项资金用途是否符合规定。这样也便于把控建设项目进度，落实项目进度和融资利息资本化核算，资产核算更加完善。还有些专项资金财政部门必须直接支付的，如果城投公司将融资资金打入财政部门来统一核算，也违反了融资资金管理要求，有将融资资金用来虚增预算收入嫌疑，造成不必要的麻烦。可以采取的做法是明确由城投公司一家单位核算资产，财政部门根据城投公司申请，以代付形式支付给施工单位，完成由城投公司统一进行资产核算的目的。

（二）统一城投公司公益性资产初始入账处理城投公司在计量公益性资产时，参照企业资产方式进行初始计量，即交付使用时，以合同为基础，通过与工程部门共同计算工程量清单和签证增减情况，在实际价款审计出来之前，先以暂估价入账。比之前以实际支付多少，就核算多少资产的做法，更能真实的反映账上资产实际价值。

（三）建立划拨形成的公益性资产备查账制度以抵押为目的划拨来的土地资产计量时，以备查账登记为主，不应使用为融资抵押而评估的金额做账，因土地使用权并不在城投公司实际掌握，也不能由城投公司进行出让和转让，土地在一级市场出让而取得价款也归财政收取。所以应以建立备查账为主，并在会计报表附注中披露，列报，土地被用于建立公益性资产，及时在台账中进行处理。

（四）建立公益性资产折旧制度建立公益性资产折旧规范，根据公益性资产的特性对资产使用年限进行一个大致分类，资产有设计使用年限的按照使用年限进行折旧年限确定，如：道路、桥梁等，没有设计使用年限的，按照土地使用权年限进行折旧年限确定，如：公园、景观等。折旧方法采用年限平均法或者工作量法计提，计提固定资产折旧时一般不考虑预计净残值。公益性资产因改建、扩建或修缮等原因而延长其使用年限的，应当按照重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限计算折旧额。

（五）规范公益性资产的后续支出会计处理城投公司至少每个会计年度末，对公益性资产进行盘点、核实。对已经拆除或者损毁的公益性资产要及时评估金额，进行账务处理；对已经替换、更新的公益性资产要联合工程部门，从工程量清单入手，把资产价值重新核定，要做到账实相符。

（六）开展公益性资产后续管理城投公司将公益性资产建成后，财政一般不会安排预算资金来回购，造成公益性资产长期在账上挂账，部分企业为了融资需要，报表好看，资产总额也就越来越大，而资产的变现能力很低，要及时清理该类公益性资产，部分公益性资产在建成后，资产已实际移交给其他管理单位进行管理了，如学校交给了教育体育局，公园等设施交给了社区或城市管理局管理。应从账务处理中按实际管理权属将资产移交给相关管理单位入账进行后续计量。

四、结语

城投公司在推动城市基础设施建设、城镇化发展、民生改善发挥了重要的作用，随着城投公司的转型发展，没有盈利能力的公益性资产，将会制约了城投公司的转型发展，目前城投公司对公益性资产的核算，都是参照企业一般资产初始计量，后续计量没有开展，应尽快出台符合公益性资产的核算准则，针对公益性资产明确公益性资产核算规定。规范公益性资产的核算方法，为城投公司的未来发展奠定基础。

城投公司财务核算 篇6

计划财务部围绕集团公司年初制定的工作重点与计划，开展、落实财务工作，以务实、高效的工作作风，有序地做好各项财务工作，有力地推动了财务管理在集团管理中的核心作用，在做好建设资金的筹措和资金的调度过程中，做了大量的基础工作，现将上半年的工作作一个简要回顾与总结。

一、 财务核算和常规性工作

在上半年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作努力做好。年初制定了财务部各人员的工作岗位责任制，明确部门各人员岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，强化了各岗位人员的责任性，合理调整了内部人员的工作责职，加强了内部核算监督，同时也促进了各岗位人员间的.交流、合作与团结。

今年由于建设资金紧张，业务不断扩大，各子公司间的往来帐进出频繁，无形间加大了财务部工作人员的工作量，在我们高效、有序的组织下，按照轻重缓急，妥善处理各项事务，确保了建设资金的正常运转。尤其是在今年4月份三港新村农村安置房集中交付期间，现金流量不算太大，但开发票的时间相对集中且繁琐，财务部同仁放弃午休时间，配合其它部门，妥善做好了这项工作。本着“认真、仔细、严谨”的工作作风，各项资金收付安全、准确、及时，没有出现任何差错，企业的各项经济活动最终都将以财务数据的方式展现出来。在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责，认真处理每一笔业务，为公司节省各项开支费用尽自己最大的努力。

财务部除要认真负责处理公司内部财务关系外，还要 处理外部各方面的银企财务关系，与外部建立并保持良好的联系。今年上半年财务部友好妥善地处理了与各单位的往来款项的收支，同时与银行建立了优良的银企关系，与税务机构建立了良好的税企关系，圆满完成了统计、工商、税务等各部门有关资料的申报与年检工作。

二、资金调度和资金筹措工作

由于旧城改造拆迁项目、路桥工程建设项目与安置房建设项目的全面铺开，资金需求量日益增加，再加上本年度到期还贷亿元，尤其是去年以来国家宏观调控政策继续从紧,到期项目还贷资金只收不放，储备的新项目贷款资金到位微乎其微，市场房地产又不景气，使原计划土地未能出让成交，集团公司承受了巨大的资金压力，财务部也为其中心工作做了大量的基础工作。为了确保资金的良性循环，在国家政策允许范围内，挖掘潜力，多渠道积极筹措资金，本着“以收定支，量入为出，保证重点，统筹兼顾”的原则，合理安排调度资金, 及时偿还了1-5月份银行到期贷款亿元，新增建行贷款亿元，工银村镇银行亿元，资金的良好运作保证了集团公司的正常运转，更是继续树立了集团公司企业的良好形象。

在项目融资期间，财务部人员加班加点，全力协助收集、整理了大量的`资料，编制各类贷款报告，与银行工作人员商谈具体的融资方案，同时积极配合银行做好关于项目融资的基础工作，在完成融资工作的同时与银行建立了良好的合作伙伴关系，同时使我们对于融资工作有了更深的了解，学到了不少新的业务知识。

三、财务收支和预算执行情况

根据集团公司年初制定的资金筹集计划，20xx年需筹资亿元，其中土地出让收入亿元，安置房及存量资产收入1亿，银行贷款亿元，截止5月份实现各项收入亿元，其中土地出让收入亿元，安置房及存量资产收入亿元，银行贷款亿元，收回以前年度借出款亿元，向财政及农投公司借款亿元，1-5月完成年度收入计划的32%。

20xx年集团公司计划实施建设项目34个，全年计划支出亿元。其中：安置房工程计划支出亿元， 路桥及绿化工程计划支出亿元，拆迁费计划支出亿元，贷款利息及税费计划支出亿元，归还到期贷款亿,其它另星工程、行政中心筹资项目等支出亿,公司运转经费亿元，归还财政借款亿元。止5月底累计支出亿元，其中：安置房工程支出亿元, 路桥及绿化工程支出亿元，拆迁费(包括土补费)支出亿元，贷款利息及税费支出亿元，归还银行借款亿，其它另星工程、行政中心筹资项目等支出亿，公司运转经费支出亿元，支付住房保障开发公司亿元，1-5月完成年度支出计划的40%。

20xx年12月31日集团公司银行贷款余额亿元，截止20xx年5月31日集团公司银行贷款余额亿元。

四、下半年工作重点与任务

下半年有望实现的融资资金。农行银团贷款授信亿元，6月份已经放贷亿元，加强与银行的联系，争得银行的支持，争取其已经授信资金早日到位;浙商银行嘉兴支行流动资金贷款亿元(已到位);中信银行信托贷款亿元(已到位);杭州中投信托2亿元;其它就是积极配合银行继续做好项目的跟进工作，如工行5亿元的东湖开发项目融资及民生银行3亿元项目融资工作。

截止5月底实现收入亿元，剔除向其它单位借款亿元，实际实现收入只有亿元，与年初制定的收入计划亿元相差甚远，尤其是亿元的融资计划。所以计划财务部下半年在认真做好各项常规工作的同时，重中之重还是要继续做好资金融资工作，确保建设资金的正常运转。

城投公司财务核算 篇7

市城投公司紧紧围绕全市经济社会发展大局，加强平台建设，发挥平台功能，履行好城市建设投融资职能，取得了明显成效。现总结如下：

主要实绩

1、项目融资：20xx年共策划、申报2个银行贷款项目。其中农发行土地储备项目，已于10月份签约;国开行城市棚户区改造项目，已通过省开行贷委会评审，正报国开总行备案审查，争取12月份签约。

2、项目建设：20xx年，城投公司承担市政府下达的新、续建项目23个。

续建工程12个：7个工程已完工，即江家河及新城收储间工程、健康大道道排工程、经五路道路排水工程、天仙路卓尔污水管网工程、汇侨大道东延、南洋大道西延、金天路人行道工程。

5个工程正在施工，即市民中心、文化中心、体育中心、义乌路南延、友谊安置房工程。

新建工程11个：2个工程已完工，即随岳连接线给水工程和面层沥青加铺工程。

6个工程正在施工，即岳口污水处理厂、工人文化宫(博物馆)、青少年宫(科技馆)、三乡路南延、陆羽大道东延、江家河安置房工程。

3个工程正在开展前期工作，即竟东路南延、北湖大道及城市污水收集管线工程。

3、招商引资：20xx年引进两个招商项目，一是帝苑酒店升级改造项目，引进君佳集团，受让、升级改造帝苑酒店为四星级酒店，目前君佳集团已投资8000多万元;二是唐街项目，11月份已签订合作协议。

一、恪尽职守，经营工作成效明显

(一)加强平台建设。20xx年市政府注入国有土地、林木林地、国有养殖场、国有股权等资产;资产负债比率从年初的%降到%，降低个百分点，平台实力和融资能力得到了大幅提升。

(二)多途径融通资金。20xx年，公司认真研判形势，充分利用政策，筹措城市建设资金。一是巩固银行融资主渠道。按照“贷得进、用得好、还得起”的原则，紧盯合作银行信贷投向，策划、筛选和申报贷款项目，分别以棚户区改造项目、土地收储项目向国开行、农发行申报项目，超额完成市里年初下达的年度新增目标任务。二是筹备发行城投债。根据省委、省政府的有关精神，经市政府同意，公司启动了企业债券发行工作，按招投标规定确立了公司债券发行主承销商，目前，正在就发行方案、募投项目、抵押担保方式等做前期准备。

(三)强化项目建设管理。一是严格执行项目决策审批程序，公司承建的重大基础设施项目都通过了市政府组织的专题调研、专家论证、市政府办公会讨论、市规委会确定等程序，并采用多种方式进行公示，充分征求社会各界的意见和建议。二是切实保证项目建设质量、工期、成本、安全目标。公司实行领导分工负责制、倒排工期制，充实工程建设管理队伍，严格执行项目法人负责制、招标投标制、工程监理制、合同管理制等“四制”规定，保质保量推进项目建设。

(四)有序实施污水运营。一是进一步完善污水收集管网，实施了东江大道、纬十二路、南洋大道西延、汇侨大道东延、陆羽大道东延等路段污水管网建设，提高城区生活污水收集能力。二是落实了中层管理机构和队伍，完善了各项运营管控制度。三是规范技术操作，确保安全有序生产，20xx年平均日处理万吨;出水水质符合《城镇污水处理厂污染物排放标准》(GB18918-2002)国家一级B标准。

二、调整思路，转型发展迈开新步。

在当前宏观政策和金融规则下，公司市场化转型已是大势所趋，迫在眉睫。今年以来，公司把加快转型发展、做强经营实体作为工作重点，创新融资方式，推动公司市场化、企业化运作再上新台阶。

1、加快集团化建设步伐。着手加强项目管理公司、房地产公司等经营性子公司建设，形成了以城投公司为主体，项目管理、房地产污水处理等子公司为支撑的集团化运作和发展框架。

2、加快市场化经营步伐。一是巩固和创新银企合作模式，探索发行城投债等直接融资新方式，形成多元化融资格局。二是提升子公司市场化运作能力。房地产公司、项目管理公司拟定发展思路，引进专业技术人才，开展资质认定，奠定了市场化运作的良好基础。

3、加快规范化管控步伐。一是强化绩效考核，年初公司与各部室、各子公司签订工作责任状，落实经济目标和综合工作目标，制订考核方式和奖惩标准，年底统一考核。 二是严格财务管理。实行母子公司“统分结合”的财务管理体制，严格执行预、决算制度，规范财务审批程序，把好资金进出关口，定期开展内部和外部审计，使得公司财务管理更加规范有序。三是完善决策制度。定期召开有公司领导班子和高管(总经理助理及财务总监)参加的工作例会，研究安排署各项工作，公司高管层定期向公司党组提交月度、季度形势分析报告，为经营决策提供准确依据和可行建议。四是加强机关事务管理。完善和执行内部管理规章制度，规范机关管理;积极组织开展了城市环境整治、“四城同创”、陆羽大道示范道路建设;落实专班专人，按照年初责任制要求，搞好信访、综合治理、计划生育等工作，营造安全、和谐发展环境。

三、建强组织，团队执行力得到提升

1、加强党组织建设。按照“五个基本”的要求，强化基层组织建设。一是完善党建阵地，投入工作经费3万元，配套完善党建阵地和设施设备;二是建强组织和队伍，落实党建专班，成立了污水处理公司党支部，完善党组织锦网络，发展了两名新党员，增强了组织活力;三是开展党建活动。定期开展“三会一课”、民主生活会、民主评议党员活动、中心组学习、在线学习、定期交心谈心，广泛开展批评和自我批评，提高党员素质，提升领导班子党性意识和创新发展能力。四是完善党建制度，制订党建工作责任制、党组会制度、民主生活会制度、重大事项决策制度、干部谈心谈话制度等十一项党建工作制度，坚持按制度办事，规范党组工作。

2、加强人才队伍建设。按照天门市20xx年人才工作具体要求，结合城投公司实际，成立了一把手牵头的人才工作领导小组，制订工作计划，落实工作措施，切实抓好人才工作和队伍建设。一是充实队伍力量。20xx年，公司与省内高校签订了校企人才合作协议，搭建公司人才队伍建设平台，经常性开展双向人才交流合作，引进专业技术人才3人。二是提升队伍能力。公司先后组织开展岗位知识学习培训、演讲比赛等活动，有效提高了团队人员业务素质和履职能力。三是优化队伍作风。通过扎实开展了“三万”、“百日整治”、“ 五个建设”、“党风廉政宣传月”、“学习型机关”建设、“结对共建””等主题活动，严肃治理庸、懒、散、软等不正之风，建立和执行绩效考核制度，增强了团队凝聚力、执行力 。

3、加强党风廉政建设。重点开展了以下工作：一是完善反腐倡廉体系和工作机制。组建由一把手牵头的党风廉政和反腐倡廉工作专班，层层落实工作责任制，查找经营风险点，制订了风险防范制度性措施，落实工作职责和目标时限，强化执行落实。二是严格执行中央、省、市一列禁令和规定。通过百日整治、廉政宣教月等活动，加强党风廉政学习，提高干部员工反腐倡廉意识和执行禁令和规定的自觉性，有效规范公司车辆使用、公款接待等行为;三是接受公开监督。通过网络、专栏、报纸等方式，公开公司党务政务;及时向市委、市政府、市人大、市政协以及公司董事会报告经营工作动态;落实好市纪委“三重一大”事项报告制度，每月5日前向三纪工委上报相关工作信息;认真办理市委书记属版和市民网民反映的问题和建议，广泛接受社会各界监督。四是开展重点领域自查。清理自查20xx年以来的重点项目建设情况和2008年以来的经营性资产运作情况，发现问题及时整改，完善了规范化管理台账和监管制度。五是定期接受审计。在工程管理方面，聘请专业机构全程跟踪审计工程项目，确保项目建设程序合规，质量达标，资金安全;在财务账务方面，定期接受市财政局、市审计局、合作银行指定的中介机构的审计和指导，发现问题，及时规范和整改。

城投公司财务核算 篇8

为了规范公司借款管理制度，督促借款人及时归还，使公司财务报表上反映的费用和利润精确，避免公司的资金损失和沉淀，根据公司财务制度特制定此制度。

一、借款条件：

公司员工在处理业务往来、采购物资、出差、参加会议等各种业务时，经部门负责人-主管副总-财务-总经理签批后，可暂时向公司借款。

二、借款原则：

实行“前清后借，前不清后不借”原则，特殊情况须经总经理特批方可借款。

三、借款程序

借款单需填列借款人、借款部门、借款事由、借款日期、借款金额、还款日期等内容；借款单由借款人、部门负责人、财务负责人、总经理签字后，出纳员方可办理款项支付。

四、还款期限

1、经办人的结算时间为五天（从借款日算起，如遇休息日可顺延）。

2、借款人处理完业务回公司后五天内，必须到财务部报销，冲抵借款。

3、差旅费报销应于出差返回后四日内办理。

4、备用金借款结算时间为一月。

五、借款定额

各部门因业务往来或采购物资所需的借款定额不得超过该项业务预算的10%;出差或参加会议所需的借款不得超过预算的20%;各部门备用金的借款定额不得超过借款人的工资总额。

六、冲销原借款的费用报销及款项支付

应在填制凭证时注明“冲销借款”.财务人员应认真核对开支内容与原借款单上注明的用途是否相符，如不符，有权拒绝支付。

七、其他借款

公司员工因个人原因需向公司借款的，借款金额不得超过借款人当月工资的总额，归还日期不得超过1个月，特殊情况须经总经理批准。

八、财务监督

财务部每月底应根据员工欠款情况，列出明细，报总经理、部门负责人，并发出催款通知书，通知借款人限期到财务部结算，逾期仍未报销者，则由财务部每天按借款总额的1%计算罚息，并在工资中扣缴。

城投公司财务核算 篇9

一、城投公司财务核算的特殊性

（一）资产端项目核算

1. 存货核算的特殊性。城投公司多从事建筑类业务，存货项目是其财务核算分析的基础与核心。具体而言，若城投公司的主营业务为纯公益性项目，则其主要承接大型基础设施的施工阶段任务，故其存货主要涉及“土地开发成本”“拟开发土地使用权”科目和“在建工程”的二级科目，如“工程施工”；若为准公益性项目，则其主要承接收费运营类项目的建设和运营两阶段任务，故其存货主要为项目建设的原材料、半成品和产成品。因此，分析城投公司的存货首先要判断该公司的属性，若属于公益性城投公司，存货持续增加，则说明该公司面临严重的在建工程积压，多为政策因素影响所致；若属于准公益性城投公司，存货持续增加，则说明该公司的存货周转率降低，多为经营因素影响所致。

2. 应收款项核算的特殊性。鉴于城投公司多与政府部门进行业务往来，故应收款项项目能充分反映城投公司在与政府交易中的市场地位。因为城投公司产品购买者主要是政府部门，所以在政府部门担保下城投公司对政府机关、事业单位及其关联方的应收账款、其他应收款、长期应收款不做账龄分析，即不予计提坏账准备，故其占总资产的比重较大。具体而言，应收票据和应收账款多为政府部门尚未拨付的已完工项目工程款；预付款项主要是城投公司为提前获取土地使用权而预付的拆迁补偿费用；其他应收款主要是由于项目建设需要，作为母公司的城投公司向控股子公司拨付的现金；长期应收款多为承接“建设—转移”项目而回款期限在一年以上的应收票据和应收账款。

可见，应收票据、应收账款和预付账款占总资产的比重越大，说明城投公司在与政府交易中面临工程款拖欠问题越严重，这既与地方财政收入水平相关，也与该城投公司建成项目的市场需求相关。其他应收款和长期应收款占总资产的比重上升，说明城投公司将更多的资金投放于直接分管项目运营的子公司，这反映出城投公司的市场业务承接量在上升。

3. 固定资产、无形资产核算的特殊性。鉴于新《预算法》颁布后城投公司面临代理职能转型，故固定资产和无形资产项目能充分反映出城投公司“轻资产化”转型的能力。城投公司多从事土地开发建设等项目，其固定资产多为用于生产的厂房、设备以及管理层使用的办公房屋，所以固定资产占总资产比重下降，说明城投公司多采用外包模式将建筑工程业务转让给专业建筑企业，而且由于职能转变，城投公司已经开始缩减冗余机构。城投公司的无形资产多为土地使用权和特许经营权，若该项目占总资产比重降低，则说明该公司的经营能力在持续下降，而金融属性在不断增强，更多地发挥其地方融资平台的准财政职能。

（二）负债端项目核算

1. 长期借款、应付债券核算的特殊性。鉴于城投公司融资渠道的多样性，长期借款和应付债券项目能充分反映城投公司的融资渠道选择。若长期借款规模较大，则说明该企业更倾向于选择高成本、高稳定性的银行贷款融资；若应付债券项目规模较大，则说明该企业更倾向于选择低成本、低稳定性的银行间市场债券融资。

2. 应付账款和预收账款核算的特殊性。鉴于城投公司与上游供应商交易业务的必要性，应付账款和预收账款项目能充分反映城投公司在上、下游供应链交易中的地位。城投公司的应付账款和预收账款多为基于工程材料的工程款，应付账款项目的数值越大，说明其上游供应商给予赊购的规模就越大，该企业在供应商处的信用也就越高；预收账款项目的数值越大说明其下游客户愿意赊购的规模越大，企业在下游客户处的议价能力越强。

3. 专项应付款核算的特殊性。鉴于城投公司承担着地方政府财政的职能，专项应付款项目能充分反映城投公司承担政府指定公共建设项目的比重。城投公司的专项应付款来自地方政府专款专用的拨款，且不需要以其资产或新的负债偿还，城投公司在使用该款项后只需核销部分在报批后冲销该项拨款即可，而且不需要上交原拨款部门的款项，直接转为该企业的资本公积。所以，专项应付款项目的数值越大，说明该企业应承建政府指定公益性项目而获得的资金支持越多。

（三）利润端项目核算

1. 主营业务收入核算的特殊性。鉴于城投公司营业范畴的局限性，其营业收入结构主要由主营业务收入和其他业务收入构成。主营业务收入既包括纯融资平台业务（如土地整理及商业开发、城市基础设施建设、各种付费式运营项目的费用收取以及保障房管理及房地产销售等）收入。主营业务收入占净利润比重越大，说明城投公司进行土地开发整合及保障房建设运营等相关业务收入的比重在增加。

2. 其他业务收入核算的特殊性。鉴于新《预算法》颁布后城投公司向金融产业转型的紧迫性，其其他业务收入规模显著上升，且增加的多为金融类业务收入，如过桥拆借利息收入、政府项目咨询办理手续费及佣金收入等。其他业务收入占净利润比重越高，说明城投公司利用地方政府信用担保进行融资，并以此进行资金拆借获取利息剪刀差收入的比重越高。

3. 营业外收入核算的特殊性。鉴于地方政府隐性担保，城投公司的营业外收入是其利润的重要来源，主要内容为地方政府资金补助。由于城投公司所承担公益性项目的收益性较差且投资回报周期较长，故其营业外收入占净利润的比重可反映出其受政府支持的力度。

（四）现金流量端项目核算

1. 经营活动产生的现金流量核算的特殊性。经营活动产生的现金流量是城投公司现金流量核算的主体。该报表项目是城投公司主要经营活动现金往来的核算科目，但鉴于城投公司业务模式的特殊性，其经营活动产生的现金流量主要是BT项目回购款和政府拨付的专项应付款。其中，BT项目回购款多为当期发生的应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额，政府拨付的专项应付款多为当期发生的应记入“收到其他与投资活动有关的现金”项目的金额。因此，经营活动产生的现金流量占企业现金流量净额的比重较大，说明该企业参与公益性BT项目并获取政府专项资金补助的资金规模越大。

2. 投资活动产生的现金流量核算的特殊性。投资活动产生的现金流量是城投公司功能实现的主要反映。城投公司的投资活动现金流量主要是其进行生产性固定资产购入、政府注资获取的土地使用权的公允价值入账以及政府托管的部分特许经营权和物业管理权产生的现金流量。所以，投资活动产生的现金流量占企业现金流量净额的比重越大，说明该企业进行主营业务生产的能力越强，即该企业的经属性越强。

3. 筹资活动产生的现金流量核算的特殊性。筹资活动产生的现金流量是城投公司债务融资成本及债务风险水平的主要反映。城投公司多选择银行贷款和银行间市场债券作为融资的主要渠道，故在项目盈利周期相对较长的情况下，多数城投公司采用“借新还旧”的融资模式，这导致其财务费用扩张问题严重。所以，筹资活动产生的现金流量占企业现金流量净额的比重越大，说明该企业债务负担越重。

二、杭州城建集团财务核算实务分析

（一）杭州城建集团简介

杭州城建集团由杭州市政府注资建立，主要负责杭州市及其辖区内公共交通运营、城市水务及河流治理、环保建设与能源创新以及城市基础设施建设等，是一家拥有23家下属子公司、总资产达859万亿元的地方城投企业。

（二）资产端项目财务核算分析

1. 杭州城建集团存货项目财务核算分析。由图1可知，杭州城建集团存货占总资产比重呈显著上升趋势。2011 ~ 2015年间，杭州城建集团的存货占总资产比重由21%增长至27%。呈现该增长趋势的具体原因如下：一是该集团承接大型基础设施等纯公益性项目的部门因土地开发成本、拟开发土地使用权的获取成本上升，导致存货资产定价上升，同时由于中央“八项规定”的出台，导致部分政府部门订购的大型基础设施等在建工程出现烂尾情况，故存货的比重增加；二是该集团承接准公益性项目的部门因为整个中国基建行业的产能过剩而出现存货周转率的下滑；三是杭州城建集团虽然属于企业，但其工作性质存在公共部门属性，故其员工不需要参与市场化竞争，管理能力显然不及一般企业部门，这也是该集团存货比例明显上升的重要因素之一。

城投公司财务核算 篇10

一、现代企业财务管理现状

现代企业在财务管理工作的开展方面存在一定不足，主要表现在以下几个方面：第一，现代财务管理方式比较粗犷，使得财务工作效率和服务质量以及信息需求难以满足企业决策层的要求，特别是对于建筑市场过度竞争的现实状况，生产经营的利润空间越来越被压缩，而且这一状况在相当长一段时期不会发生根本变化，这样财务管理的精细化要求显得尤为重要;第二，企业资金管理不严，财务控制力度薄弱。当前有部分集团公司资金预算流于形式，预算编制和预算执行不能发挥其导向作用，引起资金闲置问题表现突出，未参与到生产周转循环过程中，生产经营业务所急需资金存在缺口，导致财务费用大幅度的增长，财务管理难度大，加之部分企业应收账款回收不力而形成坏账、呆账，影响财务管理工作的开展;第三，部分企业财务管理意识落后，财务管理体制混乱，企业会计信息失真，会计基础工作薄弱，财务人员素质水平参差不齐，对社会以及政府监督效果产生不良影响，导致企业投融资活动受限，最终制约企业的自身发展。

二、管理会计应用分析

管理会计实现了财税、金融层面会计核算与规划、预测、决策、控制、评价层面价值管理的有机结合，在财务管理实践中有非常良好的应用价值。我国现代企业财务管理中对管理会计的应用主要表现为以下几种方式：第一是从管理会计视角对企业财务预算的编制和执行情况进行审视，实现财务管理经济效益。财务会计的主要职能是对已经完成的经济业务全面系统的核算与监督，具体体现在对经济业务的确认、计量和报告上，以企业会计准则为准绳。如果财务会计的主要职能是讲述企业昨日的故事，那么管理会计的主要职能则是编制企业明日的梦想。管理会计的主要职能落脚在规划、预测、决策、控制、评价的层面上。在财务管理实践中，运用管理会计手段对企业内外部环境分析，从公司整体战略目标出发，明确各层级部门的职责和权限，通过编制企业的长短期财务预算，对企业有限的资源进行最经济化的配置，是企业的决策目标具体化、系统化、定量化，同时财务预算目标的实现需要在预算执行管理过程中进行监控和分析，在内外部环境的变化中进行合理的调整。第二是运用管理会计的工具进行业绩评价和考核，企业业绩评价是为了衡量其既定目标的实现程度以及企业各部门、个人对目标的贡献程度的一个评判过程，其最终目的是提升企业管理水平，管理质量和持续发展能力。在财务管理中，业绩评价和考核可以采用贡献毛利、息税前利润、净利润，自由现金流、EVA 等财务指标或价值指标，也可以采用客户满意度、产品质量、送货及时性等非财务指标。通过业绩评价寻找差距，制定改进方案，提升企业的价值。

三、管理会计之业绩评价在企业财务管

理实践中的应用

某城市投资控股有限公司自成立以来，以打造中国领先世界一流的城市综合开发运营商为重要战略使命，以城市综合开发运营为主线，统筹业务合理布局，以城市区域开发业务为核心，协调发展房地产开发和基础设施投资业务，大力培育产业发展业务，做强金融，实现科学发展和做大做强。企业为了实现其远景目标和长期发展战略，制定了近期的、具体的经营战略并确定相应的关键业绩驱动因素，在此基础上设置了反映多方面、多层次经营管理活动的过程及其成果的业绩评价指标体系，并为指标设置了相应的目标值。

结合本企业的实例对管理会计之业绩评价和考核的应用进行研究与分析，公司成立初期，根据公司战略目标对公司组织架构进行了顶层设计，按照公司的主营业务板块划分了不同的责任主体并颁布了权责手册，以明确各分部的管理责任，促进企业整体价值的增长。公司根据业务板块的特点和责任范围把责任主体分为成本费用中心、收入利润中心、投资中心。现具体阐述各责任中心的业绩指标的设计和评价考核：

(1) 成本费用中心主要是对发生的成本费用负责，业绩评价指标是责任成本和费用，成本费用中心的范围比较广，只要有成本费用发生的地方都可以建立成本费用中心，本企业纳入成本费用考核中心的主要有公司总部及下级分子公司发生的管理费用以及总承包单位发生的责任成本。具体考核办法通过预算的编制评价成本费用控制业绩;

(2) 收入利润中心既要对收入负责也要对成本费用负责，本企业涵括的基础设施建设板块划入该责任中心进行考核，具体考核指标包括年度计划产值指标、应收账款及存货控制指标，控制坏账损失指标，毛利率指标，利润总额指标等，公司为了实现既定的目标，与责任中心负责人签订具体的责任目标书，年度末根据对设定责任目标的情况进行考核。

(3) 投资中心既对成本、收入和利润负责又对投资效果负责，投资中心是最高层次的责任中心，拥有公司的经营决策权、投资决策权。公司总部、城市综合事业部、房地产事业部，基础设施事业部成为投资中心，对投资中心的业绩评价侧重于投资决策和投资效果，不仅要衡量其利润，而且还要衡量其资产占用和利润关系，具体衡量指标投资报酬率，剩余收益、经济增加值等指标。特别是随着国内资本市场越发达，对经济增加值的业绩评价考核权重不断加大，经济增加值对衡量企业价值创造能力和经营业绩更为准确全面。使用经济增加值实施业绩评价的效果包括：提高资金的使用效率;优化企业资本结构;激励经营管理者，实现股东财富的保值增值;引导企业做大做强主业，优化资源配置。

城投公司的财务核算是确保城市建设资金合法、合规和高效使用的重要环节。希望这篇城投公司财务核算内容论述能够为城投公司的财务核算工作提供一些有益的启示和帮助。

城投公司财务核算 篇11

一、城市建设投资公司性质和特点

城市建设投资公司是政府投资融资的平台、经营城市的媒介、对外开展融资合作的枢纽，是董事会领导在政府的授权范围内对国有资产行使出资者的权利，并且具有独立的法人资格，隶属于国有公司。城市建设投资公司在运行上实行市场化的运作、企业化的管理，是政府直属的事业单位。城市建设投资公司在其开发产品上具有投资广、面积大以及地点固定等特点，在生产上则具有生产周期长、流动性强、人员复杂、露天作业多以及技术多样性等特点。

二、城市建设投资公司财务管理存在的问题

当前，我国城市建设投资公司的财务管理现状并不乐观，有很大一部分的城市建设投资公司受规模与人员素质的影响，忽略了财务管理的中心地位，在财务管理上往往存在着财务管理缺位、会计核算不健全的现象，在财务管理的强化方面也受到了阻碍，致使公司的财务管理仍然存在一些问题：

（一）财务管理缺乏监督

要想做好财务管理工作，必须要有相应的财务制度作为保障，但往往城市建设投资公司在这方面的执行力都很薄弱，成为困扰其财务管理的难题。城市建设投资公司中部分财务人员在日常管理中存在着有规不守、有章不循、有法不依、有责不负等问题，在财务管理上出现成本无控制、费用无限制、年初无预算、开支无计划、核算无规矩、挂账不清理等情况，这一系列原因造成了公司财务管理秩序的混乱，从根本上制约了城市建设投资公司的发展。

（二）职能部门权责不清

任何企业要想保持正常、合理的运行必须要有相应的规章制度，各层管理人员及各职能部门人员必须要明确其相应的责任和义务[1]。当前，在我国大多数城市建设投资公司中都普遍存在着职能部门权责不清的现象，相关负责人在工作上只行使其权利而并不履行义务和责任，在对严重的经济事故及经济损失上，并没有设立明确的责任追究制度，从而造成了财务管理的混乱及公司资产的流失。此外，还有一部分单位的领导者在签订合同时并没有对合同深入的了解，对相关财务知识也是一知半解，在平时的工作中并不注重对财务工作的管理，严重地降低了公司的经济运行效率。

（三）账实不清

当前不少公司在财务账面上虽然显示的是利润数，但实际情况却并非如此。部分城市建设投资公司在财务账面上显示有资金，但其实现的利润却是空利润，并没有多余的资金用来周转；公司财务账面上有资金，却因为各种原因收不回来，由于长期的拖欠而形成了死钱。建设单位在工程款上长期的拖欠不仅直接影响了城市建设投资公司的经济效益，还让公司承受着来自银行的巨大利息压力，增加了公司的负担，严重地限制了城市建设投资公司的全面发展。

三、城市建设投资公司的财务管理措施

（一）树立正确的财务管理理念

所谓财务管理理念通常来说即是对财务管理实践进行指导的价值观，是解决财务问题的指引。在当今新型理财理念的环境下，企业若不转变传统的财务管理理念，便很难在激烈竞争中占有一席之地。城市建设投资公司在财务管理上应树立以下观念：一是树立利润最大化理念：加强对子公司或公司各部门收入、成本、支出等的控制，制定相应利润考核制度，实现公司利润的最大化；二是树立财务管理中心理念：要实现利润的最大化，必须要明确财务管理的中心位置，充分发挥其预测、控制和考核等作用，抓住资金、成本及利润等方面的工作，从而带动城市建设投资公司各方面的经营效益；三是树立现金流理念：现金流是在财务账面上可用于公司周转或者再投资的现金。现金流量的指标在很多情况下都比利润指标更加的重要，城市建设投资公司在经营上就算是有着良好的经营效益，但如若现金流量匮乏，造成财务状况的恶化，这种情况下依然会导致公司的破产；四是树立货币时间价值理念：货币时间价值理念是财务管理中最基本的理念，为了实现对财富和价值的衡量，可以利用时间价值的理念通过现值来表示项目的未来成本及收益，当成本现值小于收益现值时，那么该项目则可以予以施行，反正则不考虑。通过对货币时间价值理念的运用，可以对将实施项目的未来成本及收益进行科学、合理的评估。

（二）建立规范的财务管理制度

要想建立规范、合理的财务管理制度，首先要明确公司的财务管理目标，即严格实施公司的每项规章制度，遵守城市建设投资管理的相关政策，做好对城市建设资金的预算及核算等工作，控制城市建设的成本，提高公司投资效益[2]。然后，还需把握好财务管理的相关重要环节，主要包括财务部门与其他部门协调、工程建设造价管理环节、公司工程建设资金支付环节、工程建设财务资料管理环节、工程残料、赔偿款等管理环节。

（三）强化对财务预算的管理

强化对财务预算的编制，综合平衡公司财务目标，约束和控制公司的财务行为。在新建投资项目中，将投资预算作为重点工作，包括对项目可行性的分析、总预算估计、现金流量以及筹集预算的计划等，确定控制预算的方法以及决策程序，对于预算费用的重点项目及各项损失进行重点的监测和控制。在现金流量的预算工作上重点是其经营性流入及流出量，要确保公司可用资金的回笼，提高资金的使用效率。另外，还需清理企业的财务预算，以现金流量作为重点，严格按照收支两条线。为了更加有效地控制费用的支出，对于被清理的企业还需进行对现金流量费用支出预算的控制。

综上所述，城市建设公司在运行中要充分考虑其财务管理上的特殊性，树立正确的财务管理理念，建立一套规范的财务管理制度，为更好的发展城市建设投资项目做出贡献。

城投公司财务核算 篇12

第一章财务管理目的

第一条维护企业所有者的利益，按企业所有者的要求对企业资产进行管理，达到企业资产保值增值的目的。

第二章财务管理工作职责

第二条制订并监督执行公司财务管理制度，审核下属公司制度的制订，报总公司董事长批准，并监督其执行情况。

第四条每年初搜集公司的生产经营计划，分季度对照计划执行情况，分析完成或未完成计划的原因，报总经理。

第五条对公司的资产进行管理。

第六条规范企业财务行为。

第七条参与企业经营管理，各条块的财务人员应参与本企业重大经济活动及经济合同的签定，对合同未经各部门会签即要求付款的情况，财务人员有责任提出异议，并上报公司总经理。

第八条执行公司会议制度，定期参加工作会议，汇报工作，解决问题。

第九条明晰企业总体资产状况。

第三章资产管理

第十条流动资产的管理

第十一条固定资产管理

1.下属公司如需添置、外借、出售、捐赠、报废固定资产须经董事长审批通过，方可执行。

2.对于固定资产其他方面的管理，参照总公司物资管理规定执行。

3.低值易耗品的管理参照总公司物资管理规定执行。

第四章内部报销的管理

第十二条本规定适用于公司。

第十四条报表种类

1.旬报

2.资产负债表、损益表、报表分析

3.内部报表（根据公司的不同行业性质制定的内部报表）

第十五条上报时间

1.旬报：每月12日、22日分别报告前十日财务收支情况，2日报告上月财务收支情况。遇节假日顺延。

2.资产负债表、损益表、报表分析：每月10日前上报。

3.各类内部报表：每月10日前上报。

第十六条报表要求

1.报表内容应真实、完整。

2.上报时间应准时。

3.在旬报中应及时反映特殊的、不常有的财务收支情况，并详细附于文字说明。

4.报表格式由总公司财务部统一规定。

第十七条对各条块执行制度情况的管理

1.结合总公司下发的经济指标上报下属各块经营者对指标的完成情况，并由董事长决定处理措施

2.对下属各条块违反财务制度的情况，一经发现，应由当事人少交书面检查，上报董事长，并按分级管理条例，对相应负责人追究责任。

城投公司财务核算 篇13

城市建设公司不同于一般的工商企业和施工企业，它一方面代表政府从事城市基础设施的建设，另一方面代表政府整合城市可经营资源进行资金筹集。因而一般情况下它既是城市基础设施的建设者，也是城市基础设施的管理者，建议增设“专项资产”会计核算科目是为了体现城市建设公司的政府行为。

(一)专项资产核算所包含的具体内容专项资产应根据城市基础设施项目分明细进行会计核算，其核算的内容包括：(1)不能直接为城市建设公司带来经济利益流入的城市基础设施项目，需用财政建设资金来弥补，应在此科目核算，如城市道路建设及维护、城市绿化、休闲广场建设等。(2)能为企业带来直接经济利益流入，但不为企业拥有和控制的城市基础设施项目，应视为政府放弃的财政预算外资金收益，在此科目核算，如采用贷款建设、收费还贷方式修建的道路、桥梁、涵洞等。(3)能为企业带来直接经济利益流入，且为企业拥有和控制的城市基础设施，应按《企业会计制度》的有关规定在固定资产中核算，如供水、供电、供气、污水处理、垃圾处理项目等。划分专项资产与固定资产应充分注重实质重于形式的会计核算原则，如污水处理项目，由政府出资建设，仅将经营权划给城市建设公司经营，那么对污水处理项目相关基础设施的投入应作专项资产处理。

(二)专项资产取得的核算对不需要施工、安装的城市基础设施，直接进行会计核算，借记“专项资产”科目，贷记“银行存款”等科目；对需要施工、安装的城市基础设施，应先通过“施工成本”科目进行归集、整理，然后转入专项资产，借记“专项资产”科目，贷记“施工成本”科目。在实际工作中，可能发生固定资产转化为专项资产的情形，如拟按市场规律运作的垃圾处理项目，收取的垃圾处理费因不能满足项目的运营需求，经政府批准，同意由市场化运作转为政府运作。应借记“专项资产”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”等科目。城市建设公司还应根据放弃市场化运作而收到的财政建设资金或城市可经营资源，借记“银行存款”、“无形资产”等科目，贷记“基建结算”科目。

(三)专项资产的后续计量因专项资产是城市建设公司为履行政府行为而建造的城市基础设施，具有公共财政的性质，可按《事业单位会计制度》的有关规定，不计提折旧和减值准备。

(四)专项资产的处置专项资产处置时包括以下几种情况：(1)对于发生的大型城市基础设施维修费用，在政府资金已足额支付的情况下，应根据政府的批复将“基建结算”科目的余额与“专项资产”科目的余额对冲；若政府资金未足额支付，“基建结算”科目的账面余额将小于“专项资产”科目的账面余额，应用“基建结算”科目的余额核销部分“专项资产”科目的余额，差额部分转作“待核销基建支出”科目予以核算。(2)对于出售、转让、报废、毁损的专项资产的核算应按下列步骤进行：第一，将专项资产转入待核销基建支出。借记“待核销基建支出”科目，贷记“专项资产”科目。第二，将基建结算转入待核销基建支出。借记“基建结算”科目，贷记“待核销基建支出”科目。第三，对于在出售、转让、报废、毁损专项资产的过程中所发生的费用及应支付的税费应当记入待核销基建支出。借记“待核销基建支出”科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。第四，对于在出售、转让、报废、毁损专项资产的过程中所收到的出让价款、残料价值或变价收入等应当冲减待核销基建支出。借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。第五，城市建设公司计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失应当冲减待核销基建支出。借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。第六，待核销基建支出的处理。若“待核销基建支出”科目为借方余额，即为发生了亏损，应根据政府的批复，对应由政府承担的亏损不进行账务处理，待收到用于弥补亏损的财政资金时，借记“银行存款”科目，贷记“待核销基建支出”科目；对因城市建设公司的管理责任而造成的损失，借记“营业外支出―非常损失”科目，贷记“待核销基建支出”科目。若“待核销基建支出”科目为贷方余额，即为发生了收益，也应根据政府的批复，对应由政府享有的收益，借记“待核销基建支出”科目，贷记“其他应付款”等科目：对应由城市建设公司享有的收益，借记“待核销基建支出”科目，贷记“营业外收入”科目。若政府未对待核销基建支出进行批复，可不进行账务处理，但应在会计报表附注中进行披露。(3)专项资产的盘亏应当转入待处理财产损失，借记“待处理财产损失――待处理固定资产损失”科目，贷记“专项资产”科目。根据政府的批复，应由政府承担的损失，借记“待核销基建支出”科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损失――待处理固定资产损失”科目；应由城市建设公司承担的损失，借记“营业外支出――盘亏损失”科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损失――待处理固定资产损失”科目。

二、施工成本的核算

城市建设公司代表政府履行对城市基础设施的投资与建设任务，使用的资金主要来源于政府财政资金的投入(财政拨款和政府让渡城市可经营资源的收益)，其行为具有政府行为。为便于对政府财政资金使用效果的监督与考核，城市建设公司应当将以赢利为目的的自筹自建工程通过“在建工程”科目进行会计核算，对于主要依靠政府财政资金投入而进行的城市基础设施建设，应通过“施工成本”科目进行会计核算。(1)对施工成本核算应按城市基础设施项目的实际成本单独核算，每个项目应当包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他支出等方面的核算内容。(2)对于建造城市基础设施过程中发生的支出，应按建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出等类别，借记“施工成本”科目，贷记“银行存款”等科目。(3)对在城市基础设施建设过程中发生的各种市政设施维修费(道路维修费、桥梁维修费、下水道维修、涵洞维修等)以及河道清障、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等应由政府财政资金解决但不能形成资产的投资，应当先转入待核销基建支出，借记“待核销基建支出”科目，贷记“施工成本”科目；然后根据政府的批复，收到财政拨款或城市可经营资源后，借记“银行存款”、“无形资产”等科目、贷记“待核销基建支出”科目。(4)若城市建设公司因控制不严，造成管理费用超标；或者因管理责任，造成项目报废等应由城市建设公司承担的损失，按可收回的过失人赔偿，借记“其他应收款”等科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出――非常损失”，贷记“待核销基建支出”科目。(5)在城市基础设施建设过程中发生的简易设施、工程材料、设备及器具等的残值或残料收入以及工程副产品收入，应当扣除在销售过程中

所发生的费用和税金后冲减施工成本，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“施工成本”科目。(6)城市基础设施负荷试运行所发生的各种费用应当计入施工成本，所发生的试运行收入扣除应上缴的税费后冲减施工成本。(7)在城市基础设施建设过程中发生的索赔、违约金收入，首先用于弥补工程损失，结余部分应当上缴财政，若经政府批准作企业留成收人处理，则应当扣除所得税后作为企业的净资产处理，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――所得税”、“资本公积―其他”科目。(8)城市基础设施在办理竣工结算以后，应当计算自竣工结算之日起至偿还债务之日止的银行借款利息、应付债券利息并计入施工成本，借记“施工成本”科目，贷记“应计利息”科目；支付利息时，借记“应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。若后期实际支付的利息与计提的利息相差不大，对会计核算不会产生重大影响，不需进行账务调整，否则应调整已转入专项资产的城市基础设施账面价值和应计利息的账面余额，调增时，借记“专项资产”科目，贷记“应计利息”科目；调减时，借记“应计利息”科目，贷记“专项资产”科目。

三、基建结算的核算

在城市基础设施项目建设期，城市建设公司应当根据政府批准的城市建设资金年度预算计划书和按结算方式与工程进度编制的工程价款结算意见书对政府投入的城市建设资金进行会计核算。通常情况下，政府投入的城市建设资金一般都会小于应支付的城市基础设施工程结算价款，若将应结未结的工程价款按权责发生制作应收账款反映，政府城市建设资金投入的不足将无法在报表中显示出来。同时，在城市建设资金不足的情况下，城市建设公司通过权责发生制进行会计核算，容易放大金融资产的账面价值，粉饰了城市建设公司的资产变现能力，对投资者、债权人、社会公众产生误导。所以对政府投入的城市建设资金应通过收付实现制来进行会计核算。对全额使用财政拨款的项目建设，收到财政拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“基建结算”科目；如果收到的财政拨款大于应结算的工程款则应先通过预收账款进行核算，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；然后根据经政府审核批准的城市基础设施工程结算价款，借记“预收账款”科目，贷记“基建结算”科目。

对因财政预算资金不足，需用城市可经营资源进行资金补充的项目，应当以市场公允价值为基础，充分考虑城市建设公司在建造城市基础设施时的投资建设风险和为吸引社会资本的投入所需的利润回报，通常应采用“企业报价、政府核价、公众议价”相结合的方式来确认城市可经营资源的账面价值，最大限度地发挥城市可经营资源的经济价值。收到城市可经营资源时，根据政府批准的价格，借记“无形资产”、“投资性房地产”科目，贷记“基建结算”科目；如果收到的城市可经营资源的价值大于应结算的工程款则应先通过预收账款进行核算，借记“无形资产”、“投资性房地产”科目，贷记“预收账款”科目；然后根据经政府审核批准的城市基础设施工程结算价款，借记“预收账款”科目，贷记“基建结算”科目。

在实际工作中经常会发生城市建设公司已办理竣工财务结算手续，而政府财政资金尚未足额支付的情况，根据收付实现制的会计核算原则不进行账务处理，待收到政府拨付的城市建设资金时，借记“银行存款”、“无形资产”、“投资性房地产”等科目，贷记“基建结算”科目。

在办理项目竣工财务结算手续后，可能会发生政府拨人的财政资金大于应结算的项目工程结算款的情况，应当按规定上缴财政，借记“预收账款”、“基建结算”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”科目。如果经政府批复，将一部分结余资金作为城市建设公司的留成收入处理，用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，应借记“预收账款”、“基建结算”科目，贷记“其他业务收入”科目；支付配套设施费用、职工奖励和工程质量奖时。借记“其他业务支出”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“资本公积――其他”等科目。

四、收入、成本的核算

将城市可经营资源转化为经济利益的流入是经营行为，城市建设公司需对经营活动过程中产生的收入、成本进行核算。城市建设公司收到的城市可经营资源种类很多，应按类别单独核算。

(一)纯经营性城市基础设施项目 纯经营性城市基础设施项目是指具有收费能力并可取得合理利润，具有还贷能力的项目，如市政收费性道路、收费性桥梁等，一般都具有特许经营的特点。城市建设公司可根据建造成本、营运成本加合理利润确认总收入上报政府批准，其特许经营权的成本就是建造成本，借记“无形资产?，科目，贷记“基建结算”科目。城市建设公司取得收入时，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”。“本次取得的收入×已确认的总的建造成本÷预计的总收入”即为应摊销的特许经营权使用成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“无形资产”科目。若因市场形式发生变化，经政府批准应变更收费总收入，对已摊销的特许经营使用权成本应进行会计估计变更，并进行追溯调整。

(二)准经营城市基础设施项目 准经营城市基础设施项目是指收费偏低、无法完全收回投资，难以完全依靠自身积累进行自我发展的项目。如供水、供气、污水处理、垃圾处理、城市轻轨等，这类项目附带部分公益性，要通过政府给予适当的补贴或政策优势才能维持营运。取得收入时，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；发生支出时，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目，取得政府补贴或政策性优势时，按《政府补助准则》进行会计核算。

(三)非经营城市基础设施项目　非经营城市基础设施项目是指无偿提品与服务，不需要收取投资回报的项目。如城市不收费交通设施、城市绿化、市政广场、防洪设施等提高城市服务功能的公益性项目，完全需要政府财政资金的投入或利用城市可经营资源的经营收入进行补充。城市建设公司取得的闲置土地为投资性房地产，取得的客货车线路收费权、出租车使用收费权、广告牌位使用收费权为特许经营权，其取得的成本应经政府审核批准，借记“投资性房地产”、“无形资产”等科目，贷记“基建结算”科目。取得投资性房地产、特许经营权收入时，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目。根据已销售资产占未销售资产的比重计算应摊销开发性房地产的成本或特许经营权的使用成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“投资性房地产”、“无形资产”科目；或者根据“本次取得的收入×已确认的总的建造成本÷预计的总收入”，计算应摊销开发性房地产的成本或特许经营权的使用成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“投资性房地产”、“无形资产”科目。

五、城市基础设施日常维护费用与社会资本的核算

城投公司财务核算 篇14

贵州是西部欠发达地区，工业化程度低。在全国两化融合大力推进的大背景下，贵州面临着既要“赶”又要“转”的双重任务；在“促进工业由大变强”的同时，更应首先承担着把工业做大的重任。

2010年10月，全省工业发展大会提出实施“工业强省”战略。省委、省政府指出，贵州的工业化必须走新型工业化道路，必须坚持以信息化带动工业化，以工业化促进信息化。

“两化”融合迎盛会

2012年6月28日，北京国家会议中心，全国“信息化与工业化融合成果展览会”拉开帷幕。吴邦国、贾庆林、李长春、李克强等党和国家领导人分别来到展览会场，参观体验两化融合新成果。

22000平方米的展馆，分成综合、专题、地方、未来展望4个展区。从信息技术在工业安全、绿色生产方面的运用到通信业对信息技术、服务的创新；从央企、国企在技术、管理方面的信息化升级到中小企业的信息化推广……方方面面，“两化”融合的新成果得到了集中展示。

开幕式上，工信部部长苗圩指出，展示“两化”融合取得的成果，旨在营造各方面关心、支持工业和信息化发展的良好氛围，汇聚各方力量，继续推动信息技术在工业领域的普及和深化应用，加快工业转型升级和信息化发展，为经济平稳增长和全面建设小康社会做出积极的贡献。

地方展馆是此次展览会的一大亮点。

贵州展区面积不大，却毫不逊色。很远便能看到，两名身着民族盛装的贵州姑娘与一款红色的茅台RFID防伪查询机相互映衬，引来众多参观者驻足询问、体验。

“此次参展既是对以往两化融合工作的一个提炼，也是一个相互学习、交流的好机会。”在展览会现场，省经信委信息化推进处处长程三知说，“此次‘两化’融合成果展，我们做了精心准备，每家参展企业都制作了短片，对企业两化融合全过程进行演示介绍。”

此次“两化”融合成果展览会，贵州不仅组织了茅台、瓮福、用友、久联、老干妈、赤天化等12家企业作为优秀企业参展。其中茅台、瓮福、用友、久联还作为现场展的重点企业，从技术创新、内部管理、产品监管等不同维度展示了贵州在两化融合方面的风采。

贵州企业亮点纷呈

“产品名称：茅台飞天酒、产品规格：12瓶装、生产批次：011047、生产日期：2012-4-27……” 一名参观者将茅台酒的瓶盖部分放到RFID查询机前，该瓶茅台酒的产地、规格、生产日期、生产线、物流渠道等信息立马显现在查询机显示屏上。

“每一瓶茅台酒都有一个特定的码，全球唯一码。”据茅台酒厂信息中心管理人员车江丽介绍，每一瓶茅台酒的瓶盖胶帽处都安装了一个芯片，这个芯片就是这瓶酒的“身份证”。

“通过RFID技术与用友NC管理系统提供的产品追溯功能，对每一瓶酒其原料、生产、物流、销售、消费进行全程跟踪。”茅台酒厂信息中心网络室主任黄建科说，“这不仅有力的打击了假酒销售，加强了品牌建设，而且由于其对每瓶酒的全程跟踪，对囤酒串货也起到了监视作用。”

据黄建科介绍，近年来，茅台集团积极加快企业信息化建设步伐。推动工业化和信息化深度融合，带动传统产业的改造升级，是茅台实现“三步走，三跨越”的发展战略中的重要的推动手段之一，通过信息化建设实现了产品质量追溯，解决质量保障问题；通过信息技术对经营、管理、决策的不断创新，将茅台集团打造成为信息化企业，目前茅台集团的信息化已经进入平台化阶段，形成了从产、供、销到人、财、物的全面信息化管理，通过信息化技术提高生产质量和食品安全的同时，做到资金全面管控和集团全面控局，使企业更良性的发展。

与茅台集团一样，瓮福集团在两化融合方面也是一路急行军。

“通过采用用友NC系统，实现了整个集团的人力资源、财务、资金的集中统一管理，全集团22家子公司的组织、人员、薪酬实现在线统一管理。” 展会现场，瓮福集团市场与信息化部主任杨勇详细地为嘉宾现场讲解瓮福集团管控、电子采购和商业智能系统。

2002年，瓮福开始实施财务管理系统；2008年，与用友软件股份有限公司贵阳分公司合作，对企业信息化进行了全面的规划、升级和持续维护，着力提升精细化管理、提高质量管理水平，实现以信息化为主要手段施行集团管控的目标。通过集团信息化平台的建设，构建了集中的财务核算平台和集团财务管控的架构，统一集团母子公司财务数据的分析维度；建立协同供应链实现物资采购的网络化管理，实现大宗物资的集中采购及集中管控，实现对采购和销售的过程控制；构建了资金信息及管理统一平台，实现以银企直连、现金池业务为核心的集中资金管理和对外支付架构；优化了人力资源管理流程，实现了人员信息的动态、实时、集中管理；制定了多系统的集成规范和框架，建立了整合企业门户网站等。如今，包含商业智能、电子采购、财务管理、人力资源、供应链管理、项目管理、办公自动化等用友全面信息化管理平台已经建立。

作为为茅台和瓮福提供信息化管理技术的贵州用友，也是本次贵州展区的重点展示企业，展示了本地更多企业在两化融合工作中取得的成果，如：赤天化、益佰制药、信邦制药、贵州公路、中天城投、高开司、水矿集团等。

与茅台和瓮福在管理方面实现信息化发展不同，贵州久联民爆器材发展股份有限公司的两化融合成果主要体现在产品开发上。

“利用GPS定位，通过雷管自动装填监控管理系统和智能管控系统，我们既能够实现远程操作，保障社会安全，还能做到精准爆破。”久联公司电工维管工程师陈辉峻说。

2006年，公司便成功研发了电子雷管，并获得国家重点新产品称号；2011年又成功研发了雷管自动装填生产线，并通过了工信部安全生产司组织的验收；2012年研发的现场混装炸药物联智能管控系统，通过物联网技术实现了现场混装炸药综合管控。

据了解，“十一五”期间，贵州共建制造业信息化工程示范企业34家，各地区积极开展两化融合试验区试点工作，省经信委已将六盘水市钟山区、遵义市汇川区列为“省级信息化与工业化融合试验区”。

规划全局谋新篇

实现两化深度融合任重道远，“十二五”时期，是贵州信息化大有可为的五年，贵州推进信息化与工业化深度融合将紧紧抓住工业化进程的特点，围绕“工业强省”目标，找准着力点和支撑点，使信息技术加快渗透到工业经济的各个领域。

据了解，在下一步的工作中，贵州将从区域、行业、企业三个层面，点线面整体推动两化融合。针对企业两化融合，一方面将重点扶持一批中小企业加强信息化建设、搭建公共化信息服务平台，另一方面将着力打造几家两化融合的示范企业。