关于中小学内部控制制度精编8篇

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中小学内部控制制度【第一篇】

根据《关于印发养老保险内控制度检查工作实施方案的通知》[渝社险发（20xx）22号]要求，为进一步加强基本养老保险业务、基金管理，我局对基本养老保险内部控制制度认真进行了自查，现将自查情况报告如下：

一、组织机构控制

1、建立健全了比较完善的组织决策控制制度。我局内设统筹科、退管科、居保科、工伤生育科、财务审计科（信息科）和办公室，对每个科室的职责进行了明确。各科室制定了业务工作制度，针对每项业务工作制定了具体的办理程序。在工作中，制订了一系列的组织决策制度，针对不同的情况，召开局长办公会议、局务会议进行研究决策。对重大的问题由主要领导审批决策或者集体研究。在岗位设置上，会计出纳分设，业务与财务分离，基金征收实行计划与征收分离。在业务经办中，实行经办人员初审、科室负责人复审、分管领导审批的制度，实行不相容职务分离，相互监督制约。目前，上述制度都得到了较好的执行。

2、强化授权管理。对各项业务办理均实行了严格的授权管理，我局对机关管

理制度进行了进一步完善，制定了业务工作制度，对参加基本养老保险、养老基金的退付转移等17项业务全部进行了授权管理，明确规定哪些业务由科室人员直接办理，哪些需要业务需要送主要领导审核，哪些业务需要由劳动和社会保障局审核。对每项业务都有明确的授权。在授权管理中，体现了集权与分权相结合，执行与监督相结合的原则。

3、强化人事管理。建立健全了人事管理制度，在人员招录中，根据岗位要求，设置招录人员条件，一律实行公开招考。在人员管理中，我局制发了云社险发〔20xx〕26号文件，对每个工作人员的岗位职责作了进一步细化，强化工作考核，严格开展工作人员年度考核制度。强化工作人员学习培训制度，每月至少组织职工集中学习一次。

二、业务运行控制

1、完善业务规程。依据现行社会保险有关法规和政策，结合本县实际，明确了参保登记、缴费申报及缴费基数核定、账户管理办法和工作制度，确保具体业务操作之间都形成了内在的制约关系。

2、加强参保登记管理。建立了《办理参加基本养老保险制度》，对单位职工、城镇个体工商户和灵活就业人员等不同群体参加基本养老保险的经办程序和审核、审批办法作了明确的规定，尤其是针对涉及补缴19xx年xx月xx日以前养老保险费的审核审批作了更为严格具体的要求。所办养老保险登记、申报业务，符合《养老保险操作规程》要求。

参保人员死亡时，其指定受益人或法定继承人办理个人帐户继承情况等方面都符合规定。

3、严格经办程序，加强基金征缴。按照《基本养老保险经办业务规程（试行）》的要求，对各业务环节的经办范围、程序、要求和办理时限进行了明确的规，对参保单位进行稽核。例如，统筹科定期将企业月缴纳的养老保险申报表、明细表等，送财务审计科复核，并根据财务传递的到帐信息及时登记各种台帐，确定专人保管。强化个人账户管理，按规定利率记息，终止缴费者除建立标识外封存其个人账户。

4、办理退休审核业务时，坚持实行退休人员档案“两审制”，即档案先由业务人员初审，再由分管领导复审，做到手续完备，资料齐全。同时明确了岗位职责，退休审核岗位与待遇计算岗位相分离，计算退休待遇时，坚持专人办理，科室负责人、分管领导复核，确保退休信息录入数据与退休审核审批资料一致。

5、养老待遇及离退休人员死亡待遇支付审批程序健全完善。每月养老待遇的月结算形成的各类支付计划，坚持由科室负责人审核，分管领导复核；离退休人员及两类人员的死亡待遇办理做到资料齐全，手续完备，并坚持由科室负责人、分管领导复核。

6、做好领取养老待遇的资格认证工作。目前，各乡镇（街道）社保所的人员已完全到位，我局组织了业务培训，将认证工作下伸到各乡镇（街道）社保所，由各社保所进行生存认定，填好表册，报我局处理。

7、在职参保人员流动就业时，能按规定及时为其办理转移基本养老保险关系手续。包括在统筹范围内流动时，转移的个人帐户档案符合要求；跨统筹范围流动就业时，能按有关规定转移个人帐户基金。

建立了业务档案管理制度，对业务档案资料按规定归档保管。

三、基金财务控制

1、制定基金管理制度。按照《社保基金财务制度》、《社保基金财务制度》的要求，我局制定了《财务管理制度》、《财务管理目标考核制度》、《社会保险内部控制制度》，并在工作中认真执行。加强预算管理，按规定编制年度预算。

2、加强基金收支管理。养老保险基金严格执行“收支两条线”和财政专户管理的规定，资金存入规定银行。养老、工伤、生育分别建账、分别核算，凭合法有效的原始凭证、记账凭证记账，更正会计错误有依有据。

3、加强社保基金财务对账工作，劳动保障、财政、地税、银行、审计等部门联合发文，建立完善社会保险基金对账机制，从体制、机制上规范了对账行为。指定由出纳负责核对支出户银行账户，由会计负责核对财政专户银行帐户、核对税务征缴数额、核对业务实收实拨及业务计划数，使银行存款账户与会计账簿、会计报表等相符，财务数据与业务数据一致，做到账账、账表、账单相符。

4、建立岗位责任制。根据工作需要建立了财务工作人员岗位责任制，规定了财务负责人、会计、出纳岗位的工作内容、工作要求，使不相容的工作岗位相分离。会计负责管理财务凭证、会计账簿、财务报表、会计档案资料保管等工作，出纳负责转账支票的填开、日记账的登记等工作，出纳不得登记涉及收支、债权债务等会计业务。财务专用章由会计专人保管，财务人员私章由本人各自分别保管，领导印章由办公室保管，杜绝一人保管全部财务印章。

四、信息系统控制

1、已按照国家及重庆市有关社保信息系统建设标准，规范建立了业务信息系统和数据库，已制定了相应的管理制度。

2、我局已明确了系统管理员、业务人员的职责和权限，并由系统管理员根据工作需要分配业务人员的权限。

3、我局养老保险业务信息的录入、修改、访问、数据维护等都是按照重庆市企业职工基本养老保险业务操作管理规范进行的。

4、我局已建立了计算机房安全管理制度，业务系统已与外部互联网进行了完全物理隔离。坚持按时备份制度，我们是坚持每天对业务数据加以备份的，市局已建立远程备份机制，对计算机病毒实时进行检测，并及时更新杀毒软件，以确保数据安全。

五、内部控制的监管

1、我们根据劳动部及重庆市的有关规定，制定了xx县社会保险内部控制制度，已设立了内审稽核部门，并配备了内审稽核人员。

2、内控制度以通知的方式发我局各科室，由财务审计科牵头执行，制定了工作计划，开展了内审及内控工作，工作笔录由被检查单位负责人签字盖章。

3、我局对各项业务进行了定期检查，如财务审计科对参保单位申报的缴费工资进行复审，现发问题及时向业务反馈，提出整改意见进行整改。

4、建立风险评估制度，制定风险处置预案，同时加强信息披露管理。

我局通过建立健全内部控制制度，严格执行各项规章制度，强化了权力的制约和责任追究，规范了业务行为，提高了数据信息质量，确保养老基金的安全完整，杜绝了养老基金被贪污、截留、挪用等违纪违规现象的发生。但经过自查还存在以下不足：如信息系统控制方面感到技术力量跟不上，人才严重不足等。我们将在今后的工作中加以改进，从而推动社保事业持续健康发展。

中小学内部控制制度【第二篇】

一、预算管理制度

1.健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

2.学校成立以校长为组长、校务会议成员为组员的预算编制领导小组，根据局预算编制要求和学校实际情况及发展需求，按规定的程序和时间编制下一年度预算计划。根据区局审核通过后下发预算情况，按时间节点和项目明细安排各项支出。

3.学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。

4.根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。

5.加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的"机制。

6.加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，在规定时间内于校务公开栏内公示。

二、收入管理制度

1.建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。

2.学校必须严格执行上级的收费规定，根据学校实际情况，确定收费项目及价格，报教育局审核、备案后，在校公示栏公示。

3.学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

4.学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账(转载于:月亮岛教育网:学校内部控制相关制度)。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

三、支出管理制度

1.学校须根据支出预算、支出计划，建立支出制度，按金额额度分级审批。

2.合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

3.健全支出内部管理制度，确定学校经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。

4.按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

5.加强支出审核。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，支出凭证须有经手人、验收人、学校负责人签字方可入帐。

6.加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

7.加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;与支出业务相关的合同等材料应当提交上级财会部门作为账务处理的依据。

8.经费报销制度：

(1)商品和服务及其他资本性支出使用范围及规定：

①范围：商品和服务及其他资本性支出分三大类，分别是生均公用经费、定额经费和对个人和家庭补助支出，具体按项目明细支出，不得移作它用。

②购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。

③购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。

④购置物品一律入库后再平领用单领取使用，购物发票由经办人、验收人签字，校长审批后报销。

(2)差旅费报销规定：

①外出开会、学习、培训等，评相关通知标准报销。

②师生团体外出租车，凭活动通知及发票由领队、分管领导确认，校长审批。

③签字顺序：经办人填写好差旅费报销单，各部门负责人审批，校长审批。

(3)午餐费退款规定：

①每学期末结算一次。班主任统计清单发至学生家长，多退少不补。

②退款程序：班主任造好清退表册;学生逐个签字;总务主任复核，校长审批，交财务处入账;学生签字领取现金。

四、政府采购管理制度

1.加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。根据本校实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。由使用部门提出采购申请，学校行政或校务会议对采购申请进行讨论，表决通过后在校公示栏公示，由总务处负责落实采购。

2.明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

中小学内部控制制度【第三篇】

第一条：为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强财物管理，提高经济效益，特制定本制度。

第二条：根据学校需要，学校设置三个会计岗位记帐人员、出纳人员、财产保管员。由校长和总务主任共同负总责。

第三条：学校要依法设帐，并保证其真实完整。记账人员设总账、明细账、固定资产总账；出纳人员银行存款、现金日记账；财产保管员设固定资产明细账。会计人员要根据实际发生的经济业务进行核算，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符。

第四条：加强校务公开的力度，实行财务公开公示制度。年末要公开本年度财务收支情况，提交教代会审议，并在校务公开栏醒目处予以公示

第五条：审批人、经办人的职务要分开，记账人员与经办人的职务要分开，记账人员与财产保管员的职务要分开，审批人、经办人、记账人员与财产保管员在职务分开的同时，应建立相应的责任控制制度和固定资产管理处置制度，权限分离，相互制约。

第六条：记账人员管账不管钱，出纳人员管钱不管账。会计岗位应当有计划地进行轮换。

第七条：出纳人员可以兼记固定资产明细帐，但是不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第八条：要按照规定取得、填制和审核会计凭证。原始凭证要真实、合法、准确、完整：记账凭证要附经过审核的原始凭证和有关资料。

第九条：会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。要按照会计记录的正确方法更正。

第十条：财务会计报告要经单位负责人审阅、签字、盖章、后才可对外报出。

第十一条：会计档案要及时传递，按顺序装订成册，妥善保管。要保证资料的安全与完整，不得隐匿与丢失。

第十二条：发票要经校长和经手人签字才可报销。大项开支要实行行政干部会签。

第十三条：对认为是违反财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向校长提出书面意

见请求处理；校长应当在接到书面意见起十日内做出书面决定。

第十四条：任用会计人员应当实行回避制度。

第十五条：每一个会计年度都要进行财产、资产清查。由校物公开公示审核领导小组审核。审核内容主要有：

1.财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核之后应提出书面建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

2.实际发生的经济业务或财务收支是否符合法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时提出并采取切实措施加以制止和纠正。

3.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。

4.各种财产物质的增减变动和结存情况，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。

中小学内部控制制度【第四篇】

一、网络设备到货后，应于规定时间内验收完毕，并尽快投入试运行，在保修期内满负荷运转，发现问题及时提出处理意见。

二、网络信息管理中心仪器设备因正常损坏，需报废的应严格履行审批手续，未经上级管理部门审批，不可作报废处理。

三、校园网各类设备必须指定专人负责管理。

四、校园网各结构节点设备由设备所在的部门（或实验室）指定专人协助网络信息管理中心负责维护和运行。

五、任何人不得私自变动所有已入网的设备和线路，如有更动必须办理手续，经网络员批准后，才能更改网络的物理状况，重要更改必须报校主管领导批准。

六、网络信息管理中心必须严格遵守《网络信息管理中心运行、管理和维护规程》，做好运行维护记录。

中小学内部控制制度【第五篇】

一、学生进出校门须佩戴胸卡或出示有关证件，校外人员来校应当向门卫登记，允许后方可进入学校，带物资出校要有相关部门签发的证明。

二、进校门要下车，校内不得骑自行车，机动车进校不得鸣喇叭，各类车辆要按指定地点停放。

三、校内不得大声喧哗，不得追逐打闹，开展各类活动要在指定地点，不要影响他人的工作和学习。

四、所有进校人员必须衣着整洁，端庄大方，行走稳健，举止文明，除生活区外不得穿背心、平脚短裤和拖鞋。

五、按时作息，不到放学时间，学生不得随便离校。

六、不随地吐痰，不乱倒垃圾，不乱扔乱抛废纸、烟头、瓜皮果壳和食品包装等废弃物。

七、文明使用厕所，大小便入池，便池及时冲洗，保持地面和墙壁的清洁。

八、室内外所有物品都排放整齐，教学区不得晾晒衣物，严禁在教室、办公室和宿舍用餐。

九、认真搞好本人工作、学习场所和包干区的卫生清洁和保卫工作，注意公共场所的卫生，各部门、各班级要委派专人进行卫生值日。

十、爱护校园内的一切公共设施，不得随便摆弄电器设备、管道设备和消防器材，不得在墙壁上乱涂乱画、乱贴乱挂。

十一、不得爬树、爬墙、翻越栏杆，不攀拆花木，不践踏花圃。

十二、节约水电，各类用电设备要及时开关，水龙头用后及时关上，未经允许不得私自增加用电设备。

十三、及时关锁门窗，妥善保管好各类设备和物品，不得随便进入他班教室。

十四、学生一般不得在学生宿舍留宿校外人员，遇有特殊情况留宿校外人员应报请学校有关部门许可，并且进行留宿登记，留宿人离校应注销登记。

十五、告示、通知、启事、广告等，应张贴在学校指定或者许可的地点。

十六、禁止师生员工、酗酒、打架、斗殴以及其它干扰学校正常教学秩序的.行为。

十七、对违反上述规定，经劝告、制止仍不改的师生员工，学校可视情况给予行政处分或者纪律处分，属于违反治安管理行为的，由公安机关依法处理，情节严重构成犯罪的，由司法机关处理。

中小学内部控制制度【第六篇】

随着时代的发展，企业以及事业单位对于自身内部控制中所存在的问题越来越关注，并且积极地寻找着解决问题的方法。为了中小学校的更加良好的发展，解决其内部控制所存在的问题就十分的关键了，接下来我将就中小学校现有的内部控制问题进行分析探讨，并提出解决措施。

一、中小学内部控制所存在的问题

(一)我国中小学内部控制在预算方面上所存在的问题

我国中小学在内部控制上的首要问题就是学校在预算上不合理不规范，在执行预算的过程中没有到位，责任分配不明确。因为我国大多数中小学校是属于事业单位范畴的，在资金来源上虽然是多元化筹资，但大部分来源于国家财政拨款，所以在财务上是采用的预算控制制度。预算制度的合理规范与否就决定了一个学校对资金的运行及管理情况的好坏；目前，由于人力物力等外在因素导致预算控制效果不理想；在实际的工作中，中小学校的预算编制往往是根据本年度的资金使用情况对下一年度进行预算编制，并且在编制的过程中没有科学合理的预算编制方法；一般都是采用简单的方法。

例如：基数法。基数法是指学校选定一个标准作为基数然后再根据其他因素综合后进行预算编制。这就导致中小学校的预算编制不完好；另外，在预算编制时普遍存在会计人员按照自己的意愿或者学校管理者的需求进行预算编制。使得最后的预算编制随意性很强，在约束力上明显不够。所以，目前的大多数中小学预算编制只是存在于表面形式上，并不能够充分的发挥预算编制在内部控制中的作用。同时，大多数在预算编制上并没有引起足够的重视，导致在预算执行时不够顺利，执行人员也只是当成任务没有尽力的完成自己的职责。在责任分配上，没有明确化；往往是一个职位上有很多个人或者一个职位上一个人员都没有，使得责任复杂混乱；在预算编制出现问题时，因没有明确责任导致问题无法及时的得到解决。

(二)我国中小学内部控制在内部会计控制方面上所存在的问题

内部会计控制方面问题主要表现为中小学校财务基础薄弱，工作不规范，财务制度不健全。在我国，一直倡导的是素质化教育，与此同时实施的是九年义务教育，所以这就决定了大多数中小学是非盈利组织；另外，由于改革开放后受到西方教育思想的影响，导致中小学在社会上没有足够的地位，使得学校整体上对于财务会计没有引起重视。而这就使得本来财务基础就薄弱的中小学校财务上一直不得前进，导致内部会计控制没有一个很好的外部支持，所在在进行会计内部控制时会遇到许多的问题。在我国中小学会计内部控制存在的问题主要体现在以下几个方面：

1.大多数中小学缺少专业的会计人员；由于对于内部会计没有足够的重视，再加上外部客观条件，使得在我国大部分中小学中会计人员是由其他职工代替的，相比于专业的会计人员来说，他们在专业上有所欠缺，综合素质也明显不足，实际操作能力也不高，在会计工作上遇到问题选择逃避而不去解决；在这部分兼职人员中，有的人连最基本的会计资格证都没有，从根本就不符合中小学校内部会计这个职务。

2.财务会计制度不科学、不规范；由于对于财务会计本身的不重视，学校领导往往重视学校的升学率，以及学生的生活学习情况，对于财务会计只是进行简单的管理；可是要知道财务会计的好坏才是决定一个学校管理好坏的关键因素。

3.监督管理受到阻碍；即使是有内部控制的中小学，在监督上由于传统观念的影响，使得财务会计内部控制不能顺利进行。因为中小学相当于一个小型的社会，其中的人际关系十分复杂，在监督上就显得有点力不从心，导致监督管理表面形式化。

(三)我国中小学内部控制在岗位职责方面上所存在的问题

中小学校最大的宗旨就是教书育人，所以学校更加看重的是教育；对于内部控制学校没有一个清楚地认识了解，导致在岗位职责上存在着一些问题；主要表现为岗位职权与责任的不匹配，责任不明确等现象。在实际生活中，许多的中小学为了节省成本，在人员分配上存在着一人或几个人同时承担多项职能的不良现象。这使得内部控制无法发挥起监督作用，使得相关人员责任交叉化、模糊化。再加上学校对于内部控制的不重视使得内部控制形式化，对于学校的管理并没有太大的作用，失去了其本身的意义。长此以往，学校将会面临被吞并的风险。

二、中小学内部控制的完善措施

(一)中小学根据自身情况完善预算编制；由于我国地大人多的基本情况，导致我国各地区的教育水平都不一样，另外教育设施也是因地不同；所以，在内部控制上，中小学校应该根据自身实际情况结合当地已有的资源进行内部控制的实施。对于那有条件进行内部控制建设的中小学来说应该加强内部控制建设，从外部引进完善的的财务预算编制方法或者自己建立，使得财务预算编制更加全面科学，让预算编制不再那么的随意。同时，在财务会计人员上，应该提高他们的综合素质以及专业知识及实际操作能力；对学校的预算编制建立有效的评价机制；另外，对于有足够条件的学校，可以采取预算滚动编制法；加强对财务预算编制的约束性，强化规章制度的作用，使得学校财务部门能够根据学校发展战略细化财务编制，为学校的发展做出相应的贡献。同时，将预算编制的执行力度纳入到考核中去，使得内控不再那么的随意。在责任的分配上，应该清楚明确，在遇到问题时才能及时的解决处理。有条件的学校，尽可能的一个职能由一个人来承担，避免因为一个人精力有限不能做好自己的本职工作。

(二)中小学内部会计控制的完善；内部会计控制作为中小学核心工作之一，是我们现在急需解决的问题；由于目前我国中小学财务基础薄弱，还有许多需要改进完善的，所以这是一个长久性的工作，我们不能急于一时，要一步步的慢慢来。从实际的工作中，可以看出学校财务会计部门与内部会计控制有着紧密的联系，所以，为了加强内部会计的建设，可以从以下几个方面来进行：

1.按照国家相关法律，并且利用中小学的事业单位的优势引进专业的会计人员，尽量避免会计工作由其他没有从业资格的无关人员担当；对于引进会计人员综合素质的考察以及专业培养，强化他的实际操作能力。另外，对于内部会计，相关人员要引起重视，这样对于内部控制也有好处；定期的对于会计人员进行考核，并且将其成绩记录到最终考核里去，采用激励机制对于表现优秀的人进行奖励，对于工作不认真的进行惩罚。

2.中小学校根据相关法律以及自身实际情况建立适合自身的财务会计制度；我国中小学长久以来重视教育工作，对于管理工作往往忽视；完善内部控制制度以及提高他的执行效果；要想做好内部控制建设就需要学校财务部门提供资金，两者之间良好的配合。

3.强化学校监督措施及评价体系；以为学校往往注视学生综合素质的提升，对于学校的监督管理表面化；我们要重视学校的监督管理，要避免由于人际问题对于监督管理的影响。使监督能够起到其本身的作用。

(三)建立科学合理的岗位责任制；建立合理的岗位分工制度，同时明确各个岗位人员的相关职责；避免一个人同时担任几个职能的现象；另外，确保财务会计岗位的独立；对学校重大事件实行民主决策制，尽可能的避免独权主义。最后在执行过程中，学校应该针对事前事中事后设定控制、监督、总结等相关事宜；强化对于各个岗位的监督管控，充分发挥内部控制对于中小学校的作用。

三、结语

中小学校目前所存在的内部控制上的问题，是一个长远性的问题，我们需要科学合理的慢慢解决，不能太急不然会适得其反；我们要对于会计预算、内部会计控制以及职责分配管理这些方面引起重视，对于其中所出现的问题要及时的进行处理解决；为了中小学校的迅速发展，做好内部控制是我们必须的工作。

中小学内部控制制度【第七篇】

第一条：为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强财物管理，提高经济效益，特制定本制度。

第二条：根据学校需要，学校设置三个会计岗位记帐人员、出纳人员、财产保管员。由校长和总务主任共同负总责。

第三条：学校要依法设帐，并保证其真实完整。记账人员设总账、明细账、固定资产总账；出纳人员银行存款、现金日记账；财产保管员设固定资产明细账。会计人员要根据实际发生的经济业务进行核算，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符。

第四条：加强校务公开的力度，实行财务公开公示制度。年末要公开本年度财务收支情况，提交教代会审议，并在校务公开栏醒目处予以公示

第五条：审批人、经办人的职务要分开，记账人员与经办人的职务要分开，记账人员与财产保管员的职务要分开，审批人、经办人、记账人员与财产保管员在职务分开的同时，应建立相应的责任控制制度和固定资产管理处置制度，权限分离，相互制约。

第六条：记账人员管账不管钱，出纳人员管钱不管账。会计岗位应当有计划地进行轮换。

第七条：出纳人员可以兼记固定资产明细帐，但是不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第八条：要按照规定取得、填制和审核会计凭证。原始凭证要真实、合法、准确、完整：记账凭证要附经过审核的原始凭证和有关资料。

第九条：会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。要按照会计记录的正确方法更正。

第十条：财务会计报告要经单位负责人审阅、签字、盖章、后才可对外报出。

第十一条：会计档案要及时传递，按顺序装订成册，妥善保管。要保证资料的安全与完整，不得隐匿与丢失。

第十二条：发票要经校长和经手人签字才可报销。大项开支要实行行政干部会签。

第十三条：对认为是违反财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向校长提出书面意

见请求处理；校长应当在接到书面意见起十日内做出书面决定。

第十四条：任用会计人员应当实行回避制度。

第十五条：每一个会计年度都要进行财产、资产清查。由校物公开公示审核领导小组审核。审核内容主要有：

1.财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核之后应提出书面建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

2.实际发生的经济业务或财务收支是否符合法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时提出并采取切实措施加以制止和纠正。

3.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。

4.各种财产物质的增减变动和结存情况，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。

积极配合财政、物价、审计、税务、金融等有关上级单位的监督检查。

中小学内部控制制度【第八篇】

【摘要】立足于2014年1月1日开始实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，分析中小学校实施内部控制制度的必要性，针对目前中小学校实施内部控制制度存在的问题，提出组织实施中小学校内部控制制度的具体措施。

【关键词】中小学校内部控制制度组织实施【中图分类号】G【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2014）09B-0054-03内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。实施内部控制制度有利于保证经济活动的合法合规，保护资产的安全完整。近年来，很多企业特别是大中型企业都投入很大的人力物力来制定、实施内部控制制度来防范风险，提升管理水平。和企业相比，由于中小学校属于公益性单位，其资金来源主要是财政拨款这一特点，因此中小学校风险控制意识不强，内部控制制度建设相对滞后。为适应发展，保护国有资产的安全完整，财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2014年1月1日起开始施行。然而，目前很多中小学校还处于探索阶段，没有正式施行该规定。本文提出组织实施中小学校内部控制制度的对策，以供中小学校参考。

一、中小学校实施内部控制的必要性

（一）对经济活动进行管控的需要。中小学校属于公益性单位，虽然不以盈利为目的，不需要进行效益核算，但其对资金使用方面有较大的自主性，如学校食堂采购、食堂收支、小卖部采购及收支、学校的物资采购、基础设施维修等，需要实施有效的内部控制对这些经济活动加以管控，才能合理保证学校经济活动合法合规。

（二）保护资产安全有效的需要。中小学校的资金来源主要是财政拨款，不以盈利为目的，从而造成国有资产管理意识不强，资产使用效率不高，固定资产台账和固定资产卡片制度没有建立或不完善、资产领用及调拨手续不完善、资产盘点和处置制度没有得到有效落实、盘盈盘亏的资产没有及时查明原因并追究责任，造成资产的流失，因而需要实施有效的内部控制来规范各项资产管理流程，从而起到保护资产的安全和有效使用。

（三）防范舞弊和预防腐败的需要。近年来，中小学校贪污腐败事件时有发生，要扭转这一局面，必须实施有效的内部控制制度，通过实行不相容岗位、授权审批、集体决策等一系列内部控制措施，来保证处理经济业务时相互制约，从而避免营私舞弊，达到预防腐败的目的。

（四）保证财务信息真实完整可靠的需要。通过实施有效的内部控制，合理保证中小学校财务报告的合理合法性，减少产生虚假财务信息的可能，从而为学校以及主管部门决策提供真实有效的信息。（五）提高管理运行效率的需要。随着中小学教育的不断发展，很多中小学校从财政拨款的办学模式中走出来，形成多元化的筹资办学模式，除财政拨款外，民间也有部分资本投入，这就要求中小学校在管理运行效率、控制财务风险以及其他风险提出了更高的要求，而实现这些要求，中小学校必须实施内部控制制度。（六）中小学校发展的需要。中小学校规模较小，经济业务量少、业务较为单一，人员配备有限，由于这些特点，中小学校对内部控制度的认识和执行度远远落后于企业，导致当前中小学校的内部控制度建设参差不齐。为保证学校的健康良好发展，实施中小学校内部控制制度显得十分重要和迫切。二、中小学校实施内部控制存在的问题

（一）实施内部控制的动力不足。对企业而言，实施内部控制有利于规避经营风险和财务风险、提高盈利能力和企业竞争力，因此，企业实施内部控制的动力与生俱来，并且积极主动。而中小学校主要从事公共服务，其投入、产出效益难以量化，同时，事业编制的中小学校，其资金来源为财政拨款，从而缺乏实际的驱动力。

（二）内部控制意识淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。然而，由于“升学率”直接影响学校的排名，中小学校的学校领导普遍认为“升学率”才是学校工作的重中之重，对内部管理普遍存在“重教学质量、轻内部管理”的现象，思想上不重视，内部控制意识淡薄，从而缺乏实施内部控制的主动性。

（三）组织管理不到位。在人们的习惯认知中，中小学校的主要任务是教书育人，学校的重点工作在教学方面，而财务等部门只是辅助性后勤工作，因此没有设立独立或兼职的内部控制职能部门、专职或兼职的内部控制管理人员，也没有独立的财务部门、内部审计部门或人员等，从上到下缺乏统一的部署和组织。

（四）内部控制制度实施体系不健全。财政部于2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为中小学校内部控制建设提供了法律基础和理论基础，但目前从整体上看，大多数中小学校仍未建立起适合自身发展的内部控制制度，或者建立起来因学校领导觉得手续烦琐，影响办事效率而没有落实到位，没有发挥其有效作用。或者只建立部分业务流程控制，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到学校各个业务领域和各个操作环节，缺乏科学性和系统性。

（五）培训工作不到位。表现在以下方面：

1.培训范围有待扩大。一是人员培训范围有等扩大。目前就学校财务系统而言，只对财务人员进行了培训，但是对学校领导、其他业务流程的人员没有进行过专门的培训。二是跨业务流程的培训尚空白。一个完整的业务流程，需要跨到其他业务流程。比如，收支业务流程中所涉及的租金收入与合同控制流程、收支业务中的政府采购业务付款与政府采购业务控制流程等关系密切，这就需要财务人员不仅对收支业务了解，还需对合同、政府采购等业务流程的了解，才能更好地执行内控。

2.培训内容有待进一步细化。对具体业务流程的控制措施、具体做法方面的培训尚欠缺，学员只是从宏观上了解内部控制制度，而不是从业务操作中感知内控制度。

3.各个基层单位之间的沟通交流不够。目前中小学校财务人员在上级主管部门的牵头下，通常会组成腾讯QQ工作群、微信群等业务交流的群，但针对内部控制建立的讨论群却没有，也没有针对内部控制的实施开设研讨会，各个基层单位之间缺乏足够的沟通交流，不利于开展内部控制。

（六）缺少有效的考评监督机制。表现在以下方面：

1.考评体系不完善。无论一项制度是多么先进和完善，在没有考核的情况下，都很难发挥出其应有的效果，而且实施内部控制的过程也必须施以恰当的监督，并在必要时对其加以修正，才能保证其实施效果。而目前就学校财务系统而言，上级主管部门还没有针对中小学校内部控制的实施效果建立完整的考评体系。

2.监督机制没有起到应有的作用。由于中小学校人员配备有限等自身特殊原因，内部监督的形式通常只有学校教代会和工会委员会，而没有设有专门的内审机构或由专业的审计、财务等相关方面的专业人员组成的监督委员会，造成其内部监督没有起到应有的监督作用。

三、实施中小学校内部控制制度的措施

（一）完善法人治理结构，提升执行动力。以制度形式形成职责分明、岗位分工明确、互相制衡、协调高效的管理机制，实现以制度管人、以制度管事的良好学校文化。落实人员对现行执行的上级、本单位的各项规章制度进行梳理，形成制度汇编落实，对超过年限的制度适时修订，对制度欠缺的业务部分制订适合的制度。只有完善法人治理结构，提高内部控制与全体教职工的关联度，才会有动力去严格执行内部控制制度。

（二）加强内部控制环境建设，提高内部控制意识。内部控制环境是推动内部控制工作的火车头，是其他所有风险管理要素的基础。而加强中小学校内部控制环境建设，最不能忽略的就是内部控制的实施主体――全体教职工，只有真正调动每一位教职工参与工作的热情，健全的内部控制体系才能得以有效实施。

1.提升领导层的内控理念。上级部门针对领导层举办有关内控研讨班，整理近年因内部控制实施不到位出现的违法违纪案例，下发给他们学习，使他们能够感知到实施内部控制制度的重要性。

2.加强宣传。通过学校内部业务公开栏、校园内部网、简报等做宣传，把内部控制制度的建设和完善作为校园文化建设的一部分，调动全体教职工的积极性和主动性，让全体教职工主动介入和参与内部控制的各项活动，引导全校保持一种积极向上，健康的文化氛围，提高内部控制的实施水平和实施效果。

3.保持沟通顺畅。利用内部考核和职工代表大会的形式，加强校务信息公开，推动校务工作透明化，让全体教职工可以和校长进行直接沟通，形成良好的反馈和监督，营造顺畅的沟通环境。

（三）强化组织管理。实施内部控制是一项系统的工程，涉及学校各个方面的业务，为确保内部控制制度的有效执行，应做好三个方面的工作：

1.设立内部控制管理领导办公室。上级主管部门、学校在单位内部成立内部控制管理领导办公室，视人员情况可单独设立，也可设在财务、办公室、纪检等部门，负责组织内部控制度实施过程中的联系、协调、工作汇总、监督和考核等工作。

2.强化领导的组织责任。校长等领导层人员对学校的发展有至关重要的影响，因此，要加强中小学校内部控制，首先要明确校长等领导层人员在学校内部控制体系中的主层地位，校长应对内部控制制度的实施全过程实行统一的组织领导。

3.落实责任人。由学校指定胜任能力的人来担任学校的内部控制管理员，具体负责协调、督促各个内控业务流程的有效执行。对各具体业务流程，将该业务所属部门的部门负责人指定为该业务流程负责人，具体操作人员指定为业务流程责任人，负责在处理业务时严格执行内控制度。

（四）建立健全中小学校内部控制实施体系。具体包括以下方面：

1.以标准建设为基础，建立规范体系。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》基础上，上级主管部门建立一套科学的、权威的、统一的中小学校内部控制规范体系，明确中小学校内部控制的具体要求。

2.以学校为实施主体，制定实施细则。主管部门组织，抽调各学校各业务模块的精英，成立内部控制工作小组，负责制定中小学校内部控制实施细则，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。实施细则必须符合以下要求：一是全面性。制定的细则要全面覆盖中小学校所有的部门和人员，渗透到学校各个业务领域和各个操作环节。具体包含总则、学校层面控制、业务层面控制、相关制度汇编、检查评价与考核办法、附则等共六大部分。分别对中小学校内部控制的原则、目标、学校及业务层面的控制措施、目前执行的相关政策文件、考核办法以及流程、部门责任分工等进行明确规定。二是可操作性。从学校层面和业务层面两个方面设立内部控制流程，内控工作小组编制完成各流程工作底稿后下发各学校进行测试，汲取各方意见综合后形成标准工作底稿后再下发执行，保证其具有可操作性。

3.以主管部门监管为补充，促进实施机制常态化。首先，为保证内部控制制度在日常工作中得到贯彻执行，上级主管部门应督促学校每半年按内部控制流程具体要求进行自查，抽取一定业务量进行测试，形成工作底稿、将自查中发现的问题连同自查报告一并上报上级主管部门。其次，落实自查发现问题的整改。上级主管部门对各学校上报的自查工作底稿及自查报告后，针对存在的问题，出具有指导意见的整改通知，督促学校整改。

（五）做好培训。应做好关键人员的培训工作，进一步细化培训内容。

1.抓好关键人员的培训工作。一是上级主管部门应加大对中小学校领导层的内部控制理念的培训，引导其树立良好的内部控制意识和理念，在思想上有足够的重视，才能顺利实施内部控制制度。二是加大各单位内控管理员、财务人员等关键岗位人员的前瞻性和纵深层次的培训力度，对这些关键人员进行系统的培训。

2.进一步细化培训内容。加大对业务层面控制的培训，对具体业务流程的控制措施、具体做法方面等进行培训，以及将关键岗位人员的职业道德、法制观念、专业知识和技能等纳入培训，让学员不仅从宏观上、理性上了解内部控制制度，而且从日常的业务操作中感知内部控制制度。3.加大各流程模块的横向联系力度。对合同控制、收支业务控制等关联密切的流程之间，适时组织跨流程模块培训，使各流程责任人对其他的相关流程有理性的认识，了解掌握其他流程在本流程中的业务处理方法。比如，财务人员应培训合同流程，在处理资金业务涉及合同时能掌握其处理方法。而财务部门的资金支付业务流程，应对各部门负责采购的人员进行培训，让其了解资金支付的控制要求，规范经济活动。

（六）建立有效的考评监督体系。包括以下三方面：

1.对内部控制制度的执行情况进行检查评价。一是确定检查的方式和方法。每年由上级主管部门的内部审计人员、归口流程责任人、从各学校抽调业务精通的人员组成检查小组，或聘请会计师事务所，采取每年轮流抽查的方式进行检查。二是对被检查单位进行评价。对抽查到的各学校之间进行纵向和横向比较，找出问题，追根溯源，同时肯定成绩，对被检查单位进行综合评价，对执行不到位的业务控制点要求学校限期整改，对整改不到位的学校予以通报批评并建议撤换领导等惩罚。

2.将检查结果纳入个人考核。上级主管部门将内部控制的实施效果纳入学校领导的考核范围，学校则将内部控制的执行情况纳入相关部门负责人升迁的考核范围、具体责任人的年终考核中，层层落实，以提升各层次人员的内部控制意识，推动学校内部控制环境的良好发展。3.建立相应的奖惩制度。根据检查结果，对优秀的单位和个人进行奖励和表彰，在内部控制执行过程中执行不到位的控制点，视其风险大小程度，建立对领导、流程所属部门负责人和具体责任人的对应处罚措施，并将考核结果体现在绩效工资中，进一步调动全体人员的主动性。只有建立内部控制制度的考评监督体系，奖罚分明，才能激励和鞭策内部控制制度的顺利实施。综上所述，中小学校内部控制的实施效果对于提升学校的管理水平，保证经济活动的合法合规、保护国有资产的安全完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果有着重要的意义。中小学校内部控制的实施是一项长期的系统工程，各学校应综合本校的实际情况，将提高内部控制意识、完善内部控制制度、落实内部控制措施长抓不懈，使内部控制常态化，只有这样，才能促进学校的良好发展。

【参考文献】[1]文永英.中小学校内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，20141

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