固定资产的审计报告实用4篇

【导言】此例“固定资产的审计报告实用4篇”的文档资料由阿拉题库网友为您分享整理，以供您学习参考之用，希望这篇资料对您有所帮助，喜欢就复制下载支持吧！

固定资产常见审计问题1

关键词：审计方法 固定资产投资项目 应用

固定资产投资资金需求多，技术要求高，且投资期限较长，即使是短期投资也需要一两年才能完成，而期限较长的甚至需要十几年来完成。固定资产投资比其他投资项目面这这更大的风险。因此，对固定资产投资项目进行审计十分有必要。针对当前固定资产投资项目中的问题，笔者在文中就审计方法在固定资产投资中的应用进行了分析，希望能对相关人士有所帮助。

一、审计方法在固定资产投资项目前期审计中的应用

（一）确定审查内容

在投资项目前期，审计工作的内容即审查项目决策。审查资料主要包括项目建议书、可行性研究报告、初设和审批文件等。审查以上文件是否经过了相关部门的批准，是否是按相关规范编制，是否存在漏项、虚列、多列概算等现象；还应审查相关项目执行人的施工、监理和供货，及所签订的合同是否符合国家相关规定，并监督其执行是否存在违约行为等。

（二）审计方法的选择

在前期审计中，须进行严密的审计调查，审计调查方法包括调查方法和审计方法两个方面，审计方法主要包括顺查、逆查、抽查、详查等，而审计方法则包括审阅、核对、复算、分析性复核、函证等，抽样审计、计算机审计和内部控制测评则是审计技术方法。审计方法的选择要根据项目实际情况，灵活搭配，以便于顺利完成调查任务。

（三）审查中应把握的原则

首先，应遵循审计方法、调查方法相结合的原则。综合运用审计方法和调查方法进行审查研究。其次，遵循调查范围与调查层次适度的原则，调查层次的选择要保证获得能够说明基本情况的数据，能说明发展局势的信息与典型事例，并分析原因，给出对策。第三，坚持集体访谈、个别访谈相结合的原则，二者各有优劣，在实际审计调查中要将二者结合应用。最后，遵循调查、研究相结合的原则，调查是研究的基础，研究则是调查的发展和深化。

二、审计方法在固定资产投资项目在建期审计中的应用

（一）确定审计内容

在招投标时，审计人员要检查招标文件是否符合相关国家法规政策的要求，审查评标方法的合理性，公平性，向各参与方函证招标情况，派专人进行实地调查，检查监理、施工和设计是否符合招标制度，审查招标程序，保证其在公平、公正、公开的原则下进行。发包时，审计人员要审查承包法合同及其他相关文件，以函证法与内查外调法检查结算单、往来账目和材料采购等事项是否合理。

（二）审计方法的选择

在建阶段的审计十分繁琐，也十分关键。在该阶段，可使用关键点测试法对项目的关键点进行测试，排查问题，找出审计重点，并派出审计专员，以掌握第一手资料，对项目实施监督。在本阶段，可采用的审计方法包括内查外调法、实物图纸对照法、实地丈量法、重点内容详查法、现场取样法等。

（三）审计中应把握的原则

首先，应遵循相互配合、协调一致的原则。与普通项目相比，固定资产投资项目审计过程复杂，工程量大，需要多个方面、多个部门的配合。其次，要坚持重要性原则，对于审计中发现的重大问题，要进行详尽的评价，保证审计效益、最后，坚持公正客观准确的审计评价原则。

三、审计方法在固定资产投资项目验收期审计中的应用

（一）确定审计内容

在实行跟踪审计后，通过在工程实施阶段得到的审计成果即可初步审查竣工结算的真实性，再通过市场调查、工程盘点、专家验证来确定完工工程的准确性、工程量计算的准确性等。在资金使用审查方面，首先要审查资金是否合理拨付和使用，并审查是否存在挤占和挪用情况。

（二）选择审计方法

决算审计是验收阶段的重要关节，审计人员可在计算机和网络技术的帮助下提高审计的准确性，如利用远程通信技术、实现审计档案和证据的电子化等。

（三）审计中应把握的原则

首先，要把握重点环节突出原则，把握承包合同签订、工程计算定额套用、监理单位职责、材料价差、工程取费等环节的重点。其次，遵循资料送审承诺选择，结算审计既是对承包单位报送的结算的审计，也是对发包单位项目管理、项目造价审核的审计。最后，要遵循三级复核的原则与责任考核、责任追究相结合的原则。

四、结束语

综上所述，固定资产投资项目投资量大，设计方面和人员较多，其审计也十分复杂，对审计人员的业务素质是更高的考验。审计人员只有不断掌握更加科学的审计方法，利用新的技术手段，才能为固定资产投资项目的审计把好关，创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]王丽。浅谈固定资产投资项目审计中的常见问题[J].现代农业。2009

[2]谢玉环。固定资产投资审计趋势分析[J].漯河职业技术学院学报。2009

[3]富任湘。浅谈固定资产投资审计发展中存在的问题及对策[J].现代商业。2009

固定资产常见审计问题2

关键词：实验室；管理信息系统；需求分析

1概述

目前，中学实验室固定资产存在登记制度繁杂，设计不够科学合理；信息化水平低，动态管理滞后；多渠道投入，缺乏有效管理；评估手段不完善[1]，可执行性不强等情况。为此，本文基于中学实验室管理现状，首先设计了实验室固定资产管理流程，基于该管理流程，站在资产使用单位、资产管理单位、财务三方对完成该流程进行了需求分析。

2实验室固定资产管理流程

建立管理制度

由财务负责制定《固定资产管理制度》（C2）提交学校分管领导审批（A2），审批通过后由资产管理单位具体执行（D2）。

编制采购计划及审批

按照《固定资产管理制度》要求，各固定资产使用单位根据实际工作需要提交采购申请（E3）；固定资产管理部门审核是否应该采购固定资产（D4）并汇总提交部门领导审定（B4）由学校分管领导审批（A4），最终由固定资产管理部门汇总编制采购计划（D5）。目的是按照《固定资产管理制度》，根据工作需要编制固定资产采购计划。

采购固定资产

财务部门对采购资产所需资金进行计划及安排，资产管理单位实施采购（D6），同时由财务部门签批发票（C6）报分管领导审批（A6），由财务完成支付即报销发票（C7），资产管理单位将固定资产配发给资产使用单位（E6），从而完成固定资产采购。

填制记账凭证

对新增固定资产，由财务部门建立资产台账（C8），资产管理部门建立资产卡片（D8），从而完成新增资产信息统计，便于后续财务部门定期审核（C9）。

报废、转移申请

资产使用部门根据固定资产实际使用情况，递交报废、转移申请（E9），报资产管理部门核定（D10）所管理资产是否达到报废条件、转移条件，由财务部门审定（C10）报废、转移固定资产的账面原值、净值并报学校分管领导审批（A10）。

组织清理

财务部门根据分管领导审批意见下发固定资产报废文件并组织盘点（C11），资产管理单位进行卡物核对（D11），资产使用单位协同盘点（E11）将清理残值上缴财务部门。

凭证处理

财务部门根据资产使用单位上缴残值和报废清理记录调整固定资产台账（C12），资产管理单位依据报废清理记录变更固定资产卡片（D12），最终完成资产盘点清理。

3资产使用单位具体职能及需求分析

采购申请。

资产使用单位根据需求，填写“采购申请”，提交资产管理单位及财务部门审核，并可“查询审批情况”及“查看以往的采购申请情况”。同时可“调整（增、删、查、改）采购申请”。最后将“采购申请”流转给装备管理部门进行审核。

报废申请。

对于报废、报损、出售、无偿调拨的固定资产，资产使用单位提出报废申请，填写“报废申请”，提交资产管理单位和财务部门审核，同时可调整“报废申请”、“查阅审批情况”以及“查看以往的报废申请情况”。最后将“报废申请”流转给装备管理部门进行审核。

维修申请。

根据使用及检查情况，对出现故障的实验室固定资产及时提交/调整“维修申请”，报装备管理单位审核。同时可“查阅审批情况”及“维修申请记录”。最后将“维修申请”流转给装备管理部门进行审核。

资产信息变更申请。

由于使用人员、编制体制、存放地点、使用方向调整等内容的变更，造成资产信息变更的，资产使用单位要填写“资产信息变更申请”。同时可根据审批情况调整“资产信息变更申请”。最后将“资产信息变更申请”流转给装备管理部门进行审核。

固定资产查询。

以简单、直观、方便的操作方式，查询到所需信息，生成各类查询表格。可以按日常管理活动中最常用的按资产种类、按使用单位、按购买时间、按存放地点、按使用人查询，从而替代“教学装（设）备登记簿、教学装（设）备仪器使用（维修）登记簿、实验室工具分类账、营产营具登记本、实验室教具器材分类账、资产设备卡片等”纸质材料。

固定资产教学使用登记。

各资产使用单位根据教学计划填写“教学使用登记”。

盘点清理。

根据按使用单位查询结果，定期进行实验室固定资产盘点。在清查、盘点完毕后，基于清查结果，依据有关规定提出“资产信息变更申请”、“报废申请”、“维修申请”，确保实验室固定置产完好率和信息完整性。

信息。

固定资产用于教学、科研及实验室建设管理等信息。

4资产管理单位具体职能及需求

审核采购申请。固定资产管理部门根据“采购清单”查验库存是否有匹配资产，出具审核意见。审核意见包括：同意采购、内部调配、不同意采购及原因说明。最后，将审核后的“采购申请”流转给财务部门。

审核报废申请。读取资产使用单位提交的“报废申请”清单，根据相关规章制度组织技术鉴定后，作出报废审核意见。最后，将审核后的“报废申请”流转给财务部门。

审核维修申请。读取资产使用单位提交的“维修申请”清单，根据相关规章制度组织技术鉴定后，作出维修审核意见。最后，将审核后的“维修申请”流转给财务部门。

审核资产信息变更申请。读取资产使用单位提交的“资产信息变更申请”清单，核实资产信息变更情况，完成审核资产信息变更申请。最后，将审核后的“资产信息变更申请”流转给财务部门。

固定资产查询。与资产使用单位固定资产查询相同。

管理评估[3]。根据实验室固定资产管理规定，制定并评估标准，供资产使用单位进行填选，进行自行评估。同时有针对性地指导固定资产使用部门资产管理工作。

信息。实验室固定资产管理规章制度及相关信息，便于各部门查询、下载，减少各部门纸质文档保存。与资产使用单位信息相同。

5财务部门具体职能及需求

审核采购申请。财务部门对资产管理单位流转过来的“采购申请”进行财务审核，出具审核意见，审核意见包括：同意采购、内部调配、不同意采购及原因说明，并写入采购申请数据表，供以后查询采购申请信息。

新增固定资产入库。财务部门联合资产使用单位、资产管理单位，完成采购验收，由财务部门根据固定资产验收单信息、购货发票及“采购申请清单”，完成新增资产信息入库，写入固定资产基本信息表。

报废资产信息管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“报废申请”进行财务审核，出具审核意见。将报废的固定资产信息从固定资产信息表中删除，并写入报废资产信息表。

资产维修信息管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“维修申请”进行财务审核，出具审核意见。将资产维修信息写入资产维修信息数据表。

资产信息变更管理。财务部门对资产管理单位流转过来的“资产信息变更申请”进行财务审核，出具审核意见。更新固定资产基本信息数据表，并记入资产信息变更表，完成资产信息变更。

统计报表。利用系统中的各类数据，根据管理需要，设定各类统计、分析的条件，可以对实验室固定资产进行全面的统计与分析，并生成样式丰富的分析图形和帐表，直观实用，为固定资产日常管理和领导决策提供全面、准确的依据，改变现有系统统计、分析功能有限，与精细化管理理念相悖问题。根据设定条件，生成各种常见的统计表，包括：（1）固定资产（增）减情况明细表；（2）年代构成统计表；（一个数量、一个价值）；（3）精密贵重及大型仪器设备使用情况；（4）资产资金来源分析；（5）仪器设备价值分段统计表。

固定资产查询。与资产使用单位固定资产查询相同。

信息。相关财务制度及相关信息，便于各部门查询，减少各部门纸质文档保存。与资产使用单位信息相同。

6结束语

实验室固定资产管理，是一门专业性很强、又很复杂的管理工作，它是一项系统工程式，不但要求有完善可行的制度保障，先进的信息化手段和综合素质过硬的管理人员一同配合，而且有很多问题随着学校的发展，需要我们在实际工作中探索、解决，在不断解决问题中完善院校实验室固定资产的各项管理工作。

参考文献

[1]史爱翠。高校固定资产管理问题研究[M].北京：经济科学出版社，2010.

[2]汪中求。精细化管理[M].北京：新华出版社，2005.

固定资产的审计报告3

1.年度财务报告不公开披露。我国高校财务报告披露主要遵循的是1998年财政部颁布的《高等学校会计制度》（以下简称《制度》），根据该《制度》的规定，高校会计报表只向财政部门和上级单位报送，不对外公开。当时立法者的思路是高校资金的主要来源是政府拨款，因此高校会计报表只需要满足政府的信息需求。但是，这一规定已不能适应现今高等教育体制的改革以及社会环境的变化。自20世纪90年代中期以来，高校资金来源由过去的单一依赖财政全额拨款变为财政差额拨款以及学杂费、接受捐赠、投资收入等多种资金来源。高校招生规模日益扩大，高等教育开始由免费制到收费制过渡，学费构成高校资金的一个重要来源。为了适应招生规模扩大的要求，高校多向银行举债，大量投资于固定资产。银行需要通过财务报表来评价高校的偿债能力，高校资财非债务来源的提供者虽不要求获取投资收益，但是他们都有各自的信息需求：捐赠人需要了解其捐赠财物的用途和产生的效益；学生希望获得学校培养每一个学生的教育成本信息；政府需要评价高校管理者履行经管责任的成绩，决定资源在各个高校之间的分配；而广大的社会公众则要求监督公共资金的使用情况。由此可见，高校财务信息的需求者已趋于多元化，但是他们却不能从公开的渠道获得所需要的信息。

2.年度财务报表未经外部审计。我国还没有形成大学年度财务报表接受外部审计的制度。政府审计部门对高校的审计主要是对财务收支和预算执行情况的审计和一些专项资金的审计。此类审计间隔时间长，具有偶发性的特点。因此，这种不定期审计或专项审计的监督效果有限，它不能有力地促使高校管理层遵守财经法纪，努力提高资金的使用效率和效果。如果高校公开披露的财务报表未经外部审计，那它将很难取信于报表的使用者。虽然高校都设有内部审计机构，但其独立性要远低于外部审计机构，它不具备向第三方提供客观、公允的鉴证服务的能力。在西方国家，高校对外公开的财务报表需要经过政府的独立审计师或注册会计师的审计，并且独立审计报告随同财务报告一起对外公开披露。

3.同时采用两种会计核算基础。高校对教学科研和教辅活动业务的核算采用收付实现制，经营性收支业务的核算采用权责发生制。两种会计核算基础对收入、支出或费用加以确认或记录的时间标准不同，一张报表上使用两种截然不同的会计核算基础导致报表信息的有用性和可比性都大打折扣。高校的目标是在其财务和其他资源允许的条件下为社会提供更多和更好的服务或产品，因此，虽然不以追求利润为目的，但是它还是要讲求业务活动的效率。无论对高校的内部管理者还是外部利益相关者的决策来说，收入、成本及费用信息都是非常重要的。收付实现制虽然易于建立和使用，但是它不能对教育和科研成本进行正确的核算，不能使收入与费用恰当的配比，而且容易被管理当局用来操纵业绩。

4.财务会计与基建会计分开核算。事业单位会计准则规定：“事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度”。这项规定使得高校内部形成两个会计主体，一个核算教学科研经费，一个核算基本建设投资。这使得任何一个会计主体都只是反映了高校经济活动的一个方面，违背了会计制度要求会计核算反映会计主体的整体经济活动的这一基本前提。财务会计与基建会计分开核算不仅增加核算成本、加大了工作量，而且也不能满足信息使用者要求了解高校全面的财务信息的需求。

5.固定资产不计提折旧。现行《制度》只要求高校提取修购基金，而不要求提取折旧。修购基金按照事业收入和经营收入的一定比例提取，与固定资产的价值损耗情况没有联系，不能反映其实际的价值。提取修购基金不会减少固定资产科目的账面价值，这使得高校固定资产虚高，财务状况不真实。

6.负债分类不科学。在资产负债表中，“借入款项”排列在其他流动负债之前，位于负债类的第一项，似乎隐含着“借入款项”属于流动负债之意，实则不然。近些年来，高校进行大规模基本建设的资金大多来源于银行的长期借款。将长期借款和短期借款混合列入“借入款项”中，不利于有效揭示高校的财务风险和分析其偿债能力。

7.基金核算不合理。按照《制度》的规定，高校净资产分为事业基金、固定基金、专用基金等。固定基金是高校所有的各项固定资产占用的基金，专用基金中包含修购基金，而提取修购基金又不在“固定资产”和“固定基金”中进行登记，这无疑夸大了高校的净资产。此外，基金信息也较粗略。例如报表没有提供各限定用途的专项基金的详细分类。

8.财务报告信息不足。现行《制度》要求高校编制的基本报表有资产负债表、收入支出表和支出明细表，这三张报表主要反映财务状况和收支情况。随着高等教育改革的深入，高校的业务活动日趋多样和复杂，投资、举债、经营创收等活动被广泛涉足，因此，高校业务活动的不确定性和风险不断增加，关于高校投资、筹资和经营活动的现金流量情况也是报表使用者所希望获得的信息，而现行制度却不要求编制现金流量表。此外，提供的表外信息与非财务信息也严重不足。

二、几点改革思路

固定资产常见审计问题4

固定资产投资项目会计核算的制度依据有《国有建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》和《基本建设财务管理规定》。按上述规定，固定资产投资项目单独建账、单独核算。2012年新修订的《事业单位会计制度》，又提出了基建并账要求，建设单位至少按月将固定资产投资项目会计账册数据并入单位会计“大账”，以全面完整反映单位会计信息。2013年4月，财政部公布了《基本建设财务规则（征求意见稿）》，就《基本建设财务管理规定》的拟修订内容征求意见，目前正式文件尚未出台。需要注意的是，“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”会计科目，同项目批复概算中的建筑安装工程费用、工艺设备及安装费用、工程其他费用并不是完全对应关系。会计人员进行会计核算时，应同时根据项目概算对单项工程、单台（套）设备及工程其他费用具体内容进行辅助明细核算，既满足会计核算要求，又能与项目概算批复内容建立对应关系，便于概算执行情况对比分析。

二、了解项目管理流程，参与项目全过程管理

固定资产投资项目有着严格规范的管理程序，通常划分为四个阶段：决策阶段、设计阶段、实施阶段和竣工验收阶段。在具体流程上，涉及项目从立项、可行性研究，到初步设计、施工图或工艺设计，再到招投标、合同签订、组织实施、工程验收、工程结算，以及竣工财务决算审计、单项验收与整体竣工验收等各个环节。会计人员应积极参与项目过程管理，工作范围不能只局限于财务部门内部，应积极、主动地同项目管理部门联系，建立协作配合机制，了解项目进展，掌握财务管理所需的项目信息。在决策与设计阶段，重点关注建设内容、投资额度、建设规模、建设周期、招标方案与资金来源。在实施阶段，重点是做好年度预算及资金用款计划编报，筹集安排建设资金，参与招投标与合同签订，了解项目进度，关注建设内容调整变化情况，按合同约定及内控制度办理资金支付，核实单项工程（设备）投资是否控制在批复概算内，及时准确进行会计业务处理。在竣工验收阶段，重点是配合完成竣工财务决算审计工作，完成竣工财务决算报告的编报，做好交付使用资产的账务处理、台账登记与资产移交工作。

三、学习招投标及合同管理等法律法规，了解建设工程造价管理知识

招投标制、合同制、监理制是固定资产投资项目在实施过程中应遵循的三项基本管理要求。会计人员应了解招投标及合同相关法律法规，参与招标文件会审、合同谈判与合同签订工作，对合同的合法性、有效性及合同要素的完整性进行审核，并重点关注资金支付与变更调整相关条款，确保资金使用安全，维护单位利益，避免法律风险。合同实施过程中，应树立法律意识，严格按合同约定执行。在具体的合同管理上，可采用建立合同台账的方式，对合同金额、合同付款、合同票据等情况进行登记，及时掌握合同执行信息。关于监理制，主要是指建设工程施工阶段的监理，会计人员要了解监理制对建设工程管理的重要作用，并通过完善监理合同的约束机制促使监理企业真正履行职责，协助建设单位对建设工程的质量、进度和投资进行有效控制，保证建设工程施工合同顺利履行。固定资产投资项目在建设内容上，可以分为建设工程和工艺设备购置两大类。工艺设备购置一般较为简单，通常按采购程序执行即可。而对于建设工程，国家有健全的管理制度规范，会计人员也要进行适当了解，尤其是建设工程造价管理知识。在此，建议重点学习《建设工程工程量清单计价规范》与《建设施工合同（示范文本）》，熟知建设工程专用术语及业务流程。具备一定的建设工程造价管理知识，也是对固定资产投资财务管理人员的一项要求，如此方能真正有效参与建设工程的招投标与合同管理工作。

四、对过程检查中反映的财务管理问题进行整改

为加强项目实施的监督管理，在项目建设过程中，上级主管部门通常会组织开展针对项目的监督检查或其他专项检查工作。对此，会计人员要积极参与。在检查过程中，会计人员要了解检查的重点、方法与流程。对检查中反映的财务管理问题，会计人员应认真分析查找原因，弄清来龙去脉，及时与项目管理人员沟通，在此基础上采取有效措施完成整改工作。同时，还要学会举一反三并引以为戒，避免在后续项目财务管理中再出现同样或类似的问题。对非财务类管理问题，会计人员也应予以关注，了解其整改落实情况。针对项目开展的专项检查工作，对会计人员来说是一次良好的学习机会。通过此类检查，会计人员对固定资产投资财务管理乃至整个项目管理工作会有更深的认识，对自身综合管理能力水平的提升有很大帮助。

五、做好竣工财务决算工作

竣工财务决算是反映项目建设成果、正确核定新增资产价值（主要是固定资产，部分项目涉及无形资产、流动资产或待核销基建支出等）的总结性文件，是办理资产交付手续的依据。近年，国家加强了固定资产投资项目审计工作，把审计作为项目办理竣工财务决算及竣工验收的前提条件。在审计内容上，对项目实行全方位的综合性审计。为此，项目完工后，建设单位应对项目建设过程进行系统性梳理，收集整理汇总过程资料，及时办理工程结算手续。审计进场前，会计人员应编制项目竣工财务决算初稿，并会同项目管理部门、生产使用部门对形成的资产进行盘点，确保账实相符。项目审计时，财务部门应会同项目管理部门一起全力配合，与审计组充分沟通，做好相关事项的解释说明工作。审计结论下达后，要对反映的问题进行整改，项目管理方面的问题主要由项目管理部门负责，财务方面的问题由财务部门负责。审计整改完成之后，会计人员应根据审计结论重新编制正式的竣工财务决算，向财政部门履行报批手续。项目竣工财务决算批复文件，既是办理资产交付手续的依据，也是项目竣工验收的依据。对交付本单位使用的资产，会计人员应及时进行产权登记。对需移交其他单位的资产，应及时与接收单位办理移交手续。在项目竣工验收环节，会计人员要完成竣工报告中财务决算内容的编写，关注竣工报告中前后财务数据的一致性，并协助做好财务验收工作。

六、结语