现金流管理专题论文专业（优质17篇）
现金流管理是企业财务健康的重要指标，通过有效的预测与控制，提升资金使用效率，降低财务风险，促进可持续发展。以下是阿拉网友为您整理的现金流管理专题论文专业优秀范例，供您学习参考，希望对您有帮助。
现金流管理专题论文 篇1
摘要：现金流量表是结合了资产负债表和损益表相关内容，综合反映单位在经营、投资和筹资过程中现金流入与流出的状况。现金流量表弥补了资产负债和损益表信息量的不足，以现金流量表作为分析工具，可以获取更为丰富的财务综合信息，用于判断一个单位清偿债务的能力和生存、发展的能力。基于现金流量的视角分析评估单位的收益质量、经营状况可以理清单位的资金供应、使用及需求的状况。引导单位以现金流入为基点，多渠道、多层面促进现金持续流入，在现金流出环节采用多维度的策略统筹资金的调度、筹集与使用，改善资金状况和经营管理能力，降低资金成本、加速资金周转，提升资金管理的效益。
现金流量表是反映单位在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。现金流量表与资产负债表和损益表共同构成经济体财务报告的主体，现金流量表的信息又结合了资产负债表和损益表相关内容，将资产、负债、所有者权益和收入、支出等会计要素进行整合与调整后反映的单位在经营、投资和筹资过程中现金流入与流出。现金流量表弥补了资产负债和损益表信息量的不足，它概括反映了单位经营活动、投资活动和筹资活动对现金流入流出的影响。以现金流量表作为分析工具，可以用于判断一个单位清偿债务的能力和生存、发展的能力。通过现金流量表分析可以获取更为丰富的财务综合信息，从现金流量的视点与角度对单位财务、资金及经营状况进行评估、研究与分析，有利于理清单位的资金供应、使用及需求的状况；有利于统筹资金的调度、筹集与使用，改善资金状况和经营管理能力，提升资金管理的效益。
一、现金流量分析。
现金流量分析是通过对现金流量表及其相关信息进行的梳理、整合，从而产生的对单位的财务状况、偿债能力和运营能力更为准确、丰富的认识，以便为单位进一步完善运营方式、提升资金管理效益提供依据和解决的方案。
（一）通过分析经营活动中的现金净流入，评估单位的收益质量。
一个正常经营的单位在创造利润的同时，必须伴随现金收益的实现，这是单位得以持续经营的基本前提，表现在现金流量表中就是经营活动产生的现金流入与流出。单位的现金流量表中所反映的现金流入、流出是以收付实现制为基础的，而损益表中净利润是以权责发生制为基础计算出来的，因此现金净流入与净利润无论在内涵上还是在数额上都存在着较大的差异。但二者之间也存在着紧密的联系，这一点从现金流量表的编制过程中就可以得到十分准确的解读：现金流量表中经济活动产生的现金流入或流出的计算是以当期损益表中主营业务收入或主营业务成本为基础，将其从权责发生制口径通过调整与之关联的应收、应付、预收、预付、存货科目的变动情况而转化为收付实现制口径的。经济活动产生的现金净流入在一定程度上也可以说是当期实现了现金入账的财务净收益。由此可见现金流量表中现金净流量所反映的经济内涵比损益表中净利润更具有实际的意义，通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量做出更为实用和客观的评价。
（二）通过分析现金流量表各类活动的现金流入流出情况，评估单位的经营状况。
现金流量表是将单位的经济活动划分为经营活动、投资活动与筹资活动三个领域来反映其产生现金流的能力，通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。因此现金流量表同时也提供了一个单位经营是否健康的信息。对于一般的单位来说，其经营关注的重心应当是经营活动所能带来的现金净流入的能力，因为这是其主营业务，而投资活动带来的现金净流入，是其运用资金产生现金流量的能力，是以该单位充裕的资金为前提的。如果一个单位在经营活动产生的现金流持续为净流出，单位总体现金流量的平衡是通过筹资方式产生的现金流入来维持，而通过筹资渠道筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还时必然会体现现金流出。这就给该单位的经营状况提出了一个警示：这个单位运用其经济资源创造现金流量的能力较弱，从长期来看可能存在无法维持正常现金流的情况，必须尽快调整经营策略、改善经营状况。
（三）通过分析对现金流量财务比率，评估单位的生存与发展能力。
现金流量的财务比率分析是通过计算现金流量表中的特定信息与不同类别，但有一定依存关系的财务报表数据之间的比例，反映它们之间的结构关系，例如：现金流动比率（现金+现金等价物/流动资产），流动负债现金流量比率（经营活动产生的现金净流量/流动负债总额）等。现金流量的财务比率分析可以实现现金流量表与资产负债表和损益表的信息的融汇和有机的整合，从而揭示它们之间存在的内在联系，现金流量的财务比率分析可以从流动性比率分析、偿债能力比率分析、资本支出能力比率分析和获利能力比率分析反映单位的资产流动情况、偿债能力和获利能力状况。从现金流和财务收益、资产状况等多角度、多层面进行梳理、研究，从而对单位未来生存与发展的能力做出更可靠、更稳健的评价。
二、以优化现金流为出发点合理规划、统筹安排，提高资金使用效益。
通过分析现金流量表的内容，可以找到经济体经济业务运行的一定规律，从而资金的需求、流向在时间和空间上进行合理调配、组合，帮助单位的有限资金实现有计划、有目标的统筹安排与合理使用。
（一）以现金流入为基点，多渠道、多层面促进现金持续流入，提升资金使用效益。
1.强化结算环节的管理，采取多种方式确保销售实现及时、足额的现金流入。随着市场经济的日益发展，销售的形式也呈现出多样性，但无论是哪种类型的销售，款项的现金流入才是销售的最终实现。因此单位对此不仅在数量而且在时效上都是有要求和预期的。一般情况下，各单位都会制定比较详尽的销售款回收考核制度，以责任到人的方式确保款项的及时足额到账，但是这样的举措对于用户具有较强话语权的行业或市场的状况下，所起到的作用是相对有限的。为了促进现金流入，可以引入客户支付状况与销售价格相关联的信用销售管理体系，刺激和引导用户积极主动地支付款项，从而实现单位经营活动的现金流入。例如根据销售方的经营策略、产品或服务的销售成本等因素，综合测算出针对不同付款周期的价格政策，付款的周期越短价格越优惠，反之付款周期长，则要为此支付相对高昂的产品价格。这样就将销售价格与支付周期有效地结合起来，买方在明确付款周期与成本密切相关的前提下，从降低成本的角度而言，会采取及时或者提前结算支付的策略。这样就实现了购买方降低成本、销售方尽快回笼资金及时地、有计划地实现现金流入的`双赢的局面。同时也可以为一些不良的销售债权的催收提供了较为客观的参照和洽商的空间。减少资金在往来款项上的沉淀，加速周转、降低销售和财务风险，提升资金使用效益。
2.从加强应收账款结算的角度，采取有区别的个性化策略，稳定现金流入。在实现销售的同时，就伴随着应收账款的产生和确认，已实现的销售收入能否在当期表达为现金流入在很大程度上与应收账款是否可以及时回收有着密切的联系。这就成为影响单位现金流的重要因素，必须强化对应收账款账期与回收状况的管理，针对不同单位和业务的特点对应收账款进行甄别、分类，并根据分类情况进行细化分析，必要的时候追溯账款形成的来龙去脉，理清头绪、找准催收的突破口和关键节点。例如：以应收账款数量进行分类，按照重要性的原则，对于欠账数额大、份额高的债务人要予以重视，加大催收的力度；以应收账款账龄进行分类，按照谨慎性原则，账龄长的应收账款发生坏账可能性大，应采取必要措施避免产生账龄长的应收账款；以应收账款债务人与单位合作的关联度进行分类，在维护重要性客户的同时关注应收账款的账期和款项的及时回收。针对不同的应收账款的状况，采取有针对性的不同的催收策略和方式才能取得较为理想的回收效果。通过加强对应收账款的管理，可以完善和强化销售业绩的最终完成，减少或有坏账损失的形成，实现现金流入，也能够保证单位的经营活动中拥有持续、稳定的现金流。
医疗机构实行先诊疗后付费的结算方式，其前提是患者须在诊疗卡中预存一定的资金，在诊疗的过程中所有的检查、诊断、治疗和配药的环节无需逐次交费结算，而是在诊疗卡中划转、核减预存款，患者只需在离开医院的时候一并打印票据实现结算，对于不需要票据的患者这一步骤也可以省略，这样就大大方便了患者，减少了每个诊疗环节都必须往返于结算收费窗口的麻烦。对患者而言为了诊疗顺畅、划转成功，必须保证诊疗卡的预存款中余额充足；对于医疗机构则是从患者开通诊疗卡到续存的过程就是不断的现金流入的过程。由于诊疗卡的便利，许多患者都会选择保留诊疗卡长期使用，这样每张诊疗卡中剩余的预存款在其存续期间内是沉淀在医疗机构的，这种新的结算方式与原本窗口按次缴费的结算方式相比，既提前流入了现金，也实现了现金流入数额的增加，帮助医疗机构构建了一条新的无成本的资金来源渠道，对医疗机构更加有效地调配和使用资金具有十分积极的作用。目前方兴未艾的共享经济运营模式，也是基于以预存资金作为结算的销售方式，以共享单车为例，消费者想要取得骑行共享单车的权利，必须先预存一定数额的保证金。从现金流的角度来看，对于共享单车的经营方而言，当所有的消费者签约并预存保证金时，就实现了现金流入，同时根据规则这部分流入的现金基本上可以相对稳定地、较为长期地在经营方留存、使用。经营方在很短的时间内一次性地实现甚至是超额地实现了当初的投资额现金流入，而这部分的现金流入形成了经营方无融资成本、可长期周转使用的资金来源。从共享单车的运营模式可以让我们感受到现金流在投资及资本运作中神奇的作用，也为我们从现金流的角度了解和分析不同的营销策略提供了更为丰富的题材和更加广阔的视角。
（二）从现金流出的环节降低资金使用成本，提升资金使用效益。
1.主动构建信誉体系，创造优惠的支付条件。支付购进货物或接受服务的款项是经济业务活动中的重要的环节和组成部分，是单位履行经济合同、承担交易责任的体现，同时也是单位现金流出的主要构成。在常规的购销业务过程中，款项支付的条件的经购销双方洽商约定的，一般情况下商品所有权的让渡或服务使用权的取得是以购买方将等额的货币资金的所有权转移到销售方为前提的，但是随着市场经济的日益发展，交易及支付条件和方式也呈现出多样化的态势。以信用为前提赊销已广泛被接受和应用，购进款项支付条件的优惠程度一方面取决于购销市场是买方与卖方谁享有更强的主导权，另一方面也与购进方的市场信誉度密切相关。良好的信誉度可以为单位带来更为优惠的支付条件，这在现金流的视角来看，可以实现现金流在时间上、数量上延后的、少量的分次流出，从而给予了买方资金调度上极大的空间，甚至可以直接避免发生筹资成本，在一定意义上，信誉不仅是单位的无形资产，还可以带来实实在在的有形收益。
2.充分运用金融工具，以较少的资金成本带动支付的实现。在单位出现大额款项需要支付，同时可动用的现金并不充裕的时候，为了能够尽量降低资金的使用成本，缓解面临的周转困局，可以充分利用金融机构的支付工具和金融产品，在与卖方协商一致的情况下，既能满足卖方及时回笼资金的需求、同时又在较少的费用成本的前提下，实现资金的流动、维护单位的市场信誉。例如当单位账面暂时并没有足够的资金兑付款项时，可以向金融机构申请缴纳一定比例的保证金和手续费，办理银行承兑汇票，卖方可以得到由银行签发的有一定承兑期间的汇票，卖方可以选择立即贴现或到期承兑以结清全部款项，实现了货款的回笼、现金流入；对单位而言，在一定期间内以一定量的现金和成本取得了短期资金流转的空间，维持了自身现金流的平稳。此外还有应收账款质押、应付账款保理等金融服务，无论从买方还是卖方均可以实现现金的流入，从而缓解资金周转和支付的压力。
3.强化精细化管理，加速资金周转实现现金流入与流出的对接。货物的购进或生产与销售既是单位经营的过程也是其现金流出与流入的过程，如果在不考虑其他因素的情况下，在销售与购进或生产数量一致的条件下现金流入和现金流出是可以相对应流动，而不必占用更多的资金的。从这个角度分析，单位的库存货物越多、库存时间越长，会带来单位的现金流的流入小于流出，造成其资金沉淀在库存货物上，从而影响其资金的周转并削弱其盈利的能力。因此为了尽可能地保障单位的在一定阶段现金流入与流出的对等与平衡，加速资金的周转、减少资金占用，应当强化精细化管理，实现销售与购进的实时对接、减少库存的积压，实现现金流入与流出的对接和运行的流畅和持续。在另一层面上，经营过程中的费用支出也是现金流出的组成部分，强化精细化管理通过减少经营过程中的费用支出总量或单位产品所负担的费用支出的方式，也是能够实现现金净流入、提高效益的有效策略。现金流量表是将在期间状态下损益表中的经营收益与成本支出与时点状态下资产负债表中的资产、负债与所有者权益情况相结合的财务报表，是综合反映单位现金流动状况的信息载体，通过对现金流量的分析，可以理清影响其现金流动的因素，无论是采取措施增加现金流入还是挖掘潜力减少现金流出，其根本目的是为了保障单位保有足量的资金运营和发展。可以在经营活动中通过有效的运营策略实现尽可能多的现金净流入，依托自身的运营及资本运作实现投资和再发展，尽量降低资金的使用成本、减少筹资活动和投资活动的现金净流出，从优化现金流的角度实现资金管理效益的提升。
参考文献：
[1]黄世忠.财务报表分析[m].中国财政经济出版社.2007。
[2]王建芳.浅谈现金流量分析在企业管理中的作用[j].中国外资,2014(03).
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现金流管理专题论文 篇2
（一）帮助企业有效规避财务风险。
企业需要有大量的现金支撑生产经营活动，也唯有如此才能够及时支付账款、偿还债务、支付薪资等等。企业的现金流量管理需要有合理的规划。但是现金持有量不能太少，否则影响正常交易，也不能过多，不然会影响自身的收益水平。作为财务人员，在现金流量预算管理中，应该对企业的偿付能力、财务风险规避有很好的评估与控制，从而实现企业财务的健康管理。
（二）明确评价企业绩效。
现代市场经济中，企业的经营管理科学性相当重要。财务管理作为管理的重点，与企业的生存息息相关，现金预算管理重要性日益突出。管理现金流量，使其准确反应现金流量信息对企业的财务杠杆及变现能力、偿债能力。并且，也是对企业资产的质量的最好反应，让企业对财务状况及经营绩效有更清楚的认识。
二、企业现金预算管理模式目标及特征。
通过预算管理企业现金流量不但能够有效地调整、控制、安排资金，而且现金流量预算的编制也可以真实地体系出企业财务收支情况，企业可以将之当作发展能力的评估根据。利用现金流量进行预算管理的主要目标就是为了利用年度预算管理，进一步顺利实现企业年度经营目标。每月企业的财务员按照时间顺利详细梳理年度预算，对现金流量进行科学的预算管理，最终让企业可以按照年度经营规划严格执行，从而让年度经营目标基本实现。按照每月的现金流量预算管理将现金流量和预算管理紧密联系起来进行全过程控制，在现金的流入流出中让企业对预算执行有更好地把控，强化预算控制力，以适应不断变化的预算环境。
现金流量预算管理主要有三大特征。其一，实施现金预算管理让企业财务员能够更好地规划企业未来的生产经营行为，防止短期利益造成企业预算管理和预期效果不符；其二，在预算管理中把现金流量当作基础，可以让企业更加重视预算管理中现金的作用；其三，利润最大化是现金流量预算管理的重要目标，企业对资金的日常收支通过现金流入流出来进行有效控制，以防范财务风险入侵，优化财务管理目标。
（一）营业收入。
现金流入是企业现金流量里营业收入的主要获得途径，在现金流量预算中，尤其重要的就是企业的营业收入。当企业对营业收入预算进行编制时，会把企业全部部门编报的产品资源总量进行综合，另外并和企业营销员做好信息的全面沟通，从而利用市场分析的有效性做好预算管理，关键对当下我国市场中的众多影响变化因素进行了解，再结合企业的具体情况，合理预测企业市场营销状况。唯有如此，才能科学编制营业现金收入预算。
对现金流量进行预算管理之时，企业应该严格控制资金的支出，让企业能够合理使用资金，在生产建设及投资等环节有充足的资金支持，从而使资金利用效率越来越高。企业对现金流量预算的合理编制的前提是能够以精细化的思维管理现金支出，资金预算草案应该企业的每个部门按照自身业务情况科学化地制定，然后财务部门对其进行审核。财务部门对每个部门的现金流入量进行全面分析、评估，然后给出完善的现金流量预算草案，交由企业预算管理决策机构进行审批。纵观预算支出管理，资金支出预算需要财务部门的严格控制，统一调配全部资金，而且不能违背预算管理原则。要是现金支出并不在预算之内，则应经过严格的审批，由此来防止企业的预算失控或者盲目突破预算的行为出现。
（一）做好预算监控。
企业在现金流量预算目标管理中实行“以月保季，以季保年”的方法。每个季度，企业按照全年预算总额分析经营中的资金需求量，编制资本和经营预算则以财务信息系统为基础，然后按每月分解季度预算。企业每个部门都必须认真规划下月的资金使用情况。财务人员则全面评定各部门的资金需求规划和企业目前的实际资金现余量，并做出阅读资金预算报表。交由企业的预算决策部门进行审批，再发到每个部门，并对现金流量预算认真执行。在管理现金流量的过程中，需要“刚柔并济”的管理理念，即柔性引导与硬性约束相辅相成，适时监督预算管理动态，提高资金使用效率。
第一，企业为了充分管理经营活动中的现金流量，并顺利实现预算管理目标，就应该按照各个业务的特征，把现金流入、支出管理进行细化，在绩效考核中也将预算管理状况作为重点，以积极落实年度现金预算。财务部门以动态监管原则管理生产经营中的现金流量，全面分析现金流量预算管理中是否存在问题，如何进行有效调控，从而让资金流量不偏离预算目标，让资金预算目标至始至终都在可控制、可实现的范围。第二，通过筹资活动管理现金流量。对于企业来说，要想获得发展良机，就需要进行融资。融资过程中的现金流量预算管理很重要，企业财务部门需要以多元化的预算管理方式，从精算成本、融资渠道两个方面制定切实可行的管理战略。第三，从企业财务管理者的角度来看，资金投资过程中，对现金流量进行预算管理是为了分析企业投资中的财务风险问题，并制定相关的解决方案。因此，企业的财务人员应该对投资中的现金流量变化进行数据与信息收集，保证企业的资本预算具有可行性。
（三）做好现金收支两条线。
企业在现金流量预算管理中实行收支两条线管理能够帮助本企业集中管理、通后使用现金流量，防止以收抵资、以支抵收的问题出现预算管理中，从而不利于企业现金流量信息的真实反映。更为了防范资金发生沉淀，还需要进一步控制好资金结算，对现金收支变化、动态流量进行合理有效的预算与调整，现金流量在被调整之时，需要用以收定支的方式管理资金，不能让现金流量过剩，也不能因为不足而导致资金流转发生停滞、断流的.严重问题，不然企业财务目标就难以顺利实现。
（四）科学评估现金流量预算风险。
企业在决策现金流量问题的过程中，很多时候管理高层都会持谨慎态度，这通常让企业的发展速度变得缓慢。因而，企业在评估现金流量预算风险时，应该持科学态度，不能很冒险，也不要过分保守。你先对企业自身的现金流量情况有充分的掌握，再根据发展战略及财务目标去分析、预测、管理资金运转过程中或许会发生的风险，不管这种风险是否具有隐性特点，都必须重视，从而稳定现金流量，确保发展效益，满足企业资金需求。
（五）基于现金流量做好投资决策。
企业的投资决策是理财活动的重要根据，它深刻地影响着企业的长期盈利和投资回报率。企业对投资项目的选择应该有科学的决策作为前提，但这个决策却不能只把项目账面的盈利情况当作唯一衡量标准，投资参考的主要依据必须视企业今后经营性现金流量情况而定，站在现金的层面深入分析中长期偿债能力、股利支付能力等等，让企业能够作出更科学、合理的投资决策。
（六）全员参与财务预算管理。
对于企业来说，在编制财务预算过程中，一般度将财务看成一种隶属关系，按照两上两下的方式一级一级地审核、调配、汇总、合并。不管采取的是哪一种方法，企业高层都一定要重视，以责任落实、领导负责、合理调整等方法让企业所有员工都参与到现金流量预算管理中。对财务预算的最终确定应该要通过企业的管理员们的统一意见，并由最高领导者核准。在企业实施全员参与财务预算，对加强现金流量管理效果就在于通过企业高级管理员对现金流量预算管理进行宏观掌控，比如对资金来源途径和资金的详细使用情况进行了解，从而通过控制财务运行来加强预算管理，让经营考核指标得以顺利实现。另外，通过全员参与的方式可以让现金流量预算管理更加有序，各部门和中层管理者对自身的工作职责更加清楚，在工作流程改进与分工协作中强化管理效率。还有一点值得主要的是，公布与实施财务预算，让企业广大干部职工共同做好现金流量预算管理，能够促进经营民主化，又使职工在预算执行中了解企业经营形势工资增长等方面的信息。
五、结语。
总之，市场经济在发展，企业也在发展，越早认识到现金流量管理的重要性，就越能在相关的预算管理中制定更加科学的管理决策。企业的现金流量预算管理和自身的发展规划是相辅相成的，只要认识到现金流量预算管理的基本要素，不断探索新的现金流量预算管理方法，才能让企业充分利用资金，在可持续发展中不断壮大起来。
现金流管理专题论文 篇3
随着经济全球化的发展，企业资金管理已经成为关系企业发展及企业价值实现的重要因素，而现金预算的管理则是资金管理的重中之重，特别是对于以投融资为主要业务的公司而言，现金预算管理尤为重要。优化企业现金预算管理，对于保证企业资金的合理运用、降低经营运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力具有重要作用。
现金预算是一种综合性的预算，是所有有关现金收支预算的汇总，是控制现金的工具，内容包括现金收入、现金支出、现金净损益、资金的筹集和应用四个部分。现金流量状况如何不仅直接关系到企业的获利能力而且对企业财务风险的大小具有决定性影响，作为一个企业应当保持足够的现金来防止一时的现金短缺，但又不能把过多的现金置于这种没有收益的用途上，因而企业的财务经理必须确定一个最佳的现金持有水平。为了使企业保持已确定的最佳现金水平，就需要对未来可能的现金收支的数量和时间进行预测，预测最好的方法就是编制现金预算。现金预算的反映方式，决定了预算可对外提供现金流量预测报告，供报表使用者决策参考，可以向企业现在的或潜在的投资者、债权人和其他报表使用者提供未来企业生成现金的能力，直接反映企业的应变能力和财务状况的本质特征，有利干企业财务报表的使用者进行正确的决策，避免因财务报表提供信息的局限性，避免为之而造成的误解、引起的损失，也可定期或不定期地向企业管理部门提供各种形式的现金流量信息，以满足企业管理部门进行财务管理的需要，企业的主管人员能从现金预算中了解到现金收入与现金支出情况，预测出每一期间的现金剩余与不足，从而针对不足部分如何筹措与多余部分如何运用不同的情况做出相应安排，并在此基础上进一步加强现金流入与减缓现金流出的方法，控制现金流向，避免财务风险，提高资金利用效率。
(1)现金预算中对现金预算实施中的变化估计不足。因为缺乏应变思想准备及相应的调节手段，这样编制出来到现金预算就会缺乏弹性。很多企业只一次性的作出中长期预算，忽视短期预算的调整，没有把短长期预算很好的结合起来，短期内出现现金流变化也不会对中长期预算进行调整，使得实际情况与预算差异很大，会让人产生预算无用的心理.而且很多企业在做预算时只考虑现金流量正常的情况，不考虑不正常的情况，没有对不正常的情况作准备，一旦发生特殊情况，便束手无策，使得现金预算发挥不了作用。(2)资金管理观念滞后，缺乏创新精神。现在很多企业已经开始认识到资金管理的重要性，但在资金管理理念上却没有创新，依然遵循传统的理念和方法。资金管理存在的问题主要是由没有建立系统的资金管理体系、不重视现金预算管理造成的。一方面，存在认为资金越多越好的误区，造成资金大量闲置而未能发挥其最大效益;另一方面，缺乏现金预算的系统指导和有效监督，没有将现金预算与企业的投融资决策相联系，也没有建立现金流量的管理理念。企业现金预算预测、编制、执行、考评不到位，无法发挥现金预算的作用，必然带来企业对资金管理的严重滞后性和被动性。(3)现金预算缺乏必要的调研和正确的预测。目前有一些企业在编制现金预算时，不考虑企业的外部环境的变化和企业的发展前景，缺乏对市场客观状况的调研分析，只以企业历史数据、历史经验为依据，使得企业的现金预算与企业的外部环境缺乏调节，这样企业的现金预算的意义和作用可想而知，这也是企业现金预算失败的一个重要原因。(4)现金预算管理流于形式，缺乏系统观念。在现代企业管理中资金管理越来越重要，而要做好资金管理，现金预算管理首当其冲。现金预算管理是企业财务管理中极其重要的一环，也是企业各种计划及全面预算的归宿，其重要性不言而喻。但由于种种原因，在实际工作中现金预算管理的执行却不尽如人意，往往出现流于形式的现象，致使企业的资金管理处于无序状态，轻者导致企业决策错误、频频出现财务危机，重者有可能使企业走上破产的道路。在实际的现金预算管理中可能有很多原因使其不能发挥作用，总体来讲，使现金预算管理失效的原因一般不外乎以下几个方面：指导思想缺乏系统意识;预算编制与企业目标脱节，缺乏科学的现金预测方法：对项目变化估计不足以及奖惩考核不明确等。这些都可能使得现金预算管理的预期效果降低，使企业经营管理陷入困境。(5)现金预算管理与企业战略目标脱节。从长远看，预算目标要与企业的发展战略相一致，使企业各期预算能相互衔接，从当前看，预算的制定要从整个企业的利益出发，围绕企业总目标展开，各部门目标要相互协调，形成有机整体。只有这样目标的现金预算才能有意义，才能实现。脱离企业战略目标的现金预算，必然导致预算的无法实现。
(1)管理者要提高现金预算管理的认识。在企业管理中，一旦管理者提高对现金预算管理的认识、明白其对于企业的重要性，那么现金预算管理面临的问题也就迎刃而解了。要提高管理者的认识就要加强管理者知识的培训和更新，现在很多企业的管理者对现金预算的不重视，就是因为对其有偏见，缺少系统的财务管理理论。企业应定期对管理层和一线业务人员进行培训，使其认识到现金预算管理的重要性，只有管理层重视现金预算管理，才能为现金预算管理创造一个良好的发展环境。(2)建立科学的调研预测体系。在制定现金预算时要充分考虑企业的外部环境的变化和企业的发展前景，应对企业外部市场客观状况进行科学的调研分析，不能只以企业历史数据、历史经验为依据，要使企业的现金预算与企业的外部环境相适应，使预算中的假设更准确、可靠，这才能保证预算的准确性。因此，企业应该组织必要的人力、物力，最大限度广泛的收集信息，充分利用现代计算机技术，建立必要运算模型，对所需要的数据、信息进行广泛的调研和反复的预测，尽可能掌握企业外部市场环境趋势，保证预算的可靠性。(3)强化现金预算指标考核体系的构建，建立现金预算奖惩的规章制度。要保证一项管理制度的执行，就需要建立与之对应的考核和奖惩制度。为了确保现金预算管理的良好运行，企业应设计一套完善的现金预算指标考核体系，它是现金预算约束机制的具体体现，也是现金预算考评的有机组成。现金预算考核的目的不仅仅是对现金预算执行结果的评价和考核，而且通过对现金预算执行结果的考核，可以从整体上评价企业配置资源适应市场的能力，合理地评价企业的投融资业务。此外，企业还应建立与现金预算配套的合理的奖惩制度，这是保证现金预算管理顺利实施的基本条件，可以激发管理人员的积极性，否则，即使企业拥有精确的预算，也会因为缺乏有效的奖惩制度而得不到贯彻落实。(4)现金预算应与企业战略目标衔接。现金预算是预期企业经营成果的数字反映，是逐步实现企业战略目标的有力辅助手段，而企业战略目标的实现将为现金预算提供有力支持。因此，从长远看，预算目标要与企业的发展战略相一致，使企业各期预算能相互衔接;从当前看，预算的制定要从整个企业的利益出发，围绕企业总目标展开，各部门目标要相互协调，形成有机整体。只有这样目标的现金预算才能有意义，才能实现，企业的现金预算才是切实可行的。
总之，企业现金预算是现金流量控制的重要手段，我们要以市场为导向采用现代科学的管理方法和管理手段，对企业生产经营的各个领域进行有效的价值管理与工程控制，充分挖掘企业的资金潜力，最大限度地提高资金使用效率，进而提升企业竞争力，实现企业战略目标。
[1]罗伯·莱德、比特.b.海勒.现金流量预算[m].经济科学出版社，2005。
现金流管理专题论文 篇4
随着市场竞争的日益激烈，企业现金流的地位变得越来越重要，足够的现金流是企业运转的保障，决定着企业在市场中的竞争优势。企业现金流不是单纯的大流量现金而是有效的现金流动。企业现金流的管理是公司财务管理中的重中之重。文章对现金流在企业中的作用和地位作出简要分析，阐述了企业现金流的科学管理方法，旨在让现金流在企业中发挥出最大的作用。
现金流管理的好坏决定着企业的运营状况，是检验一个企业财务管理水平的标准。现金流管理不得当会导致企业的收益受到损失，财务管理出f问题，甚至导致企业的经营出现困境。对于企业而言，现金流是价值的体现，它在生产和销售过程中的有效流动是企业升值的关键，为企业提供动力。现金流管理不当就会使得企业在运营中严重的缺乏活力，因此现金流的健康管理非常重要，决定着企业的存亡。
一、现金流在企业中的作用。
通常情况下，企业的财务体系是通过财务会计报表反映的。财务报表中的指标是企业财务运转正常的关键。企业报表中包括资金的负债、现金流量表等，其中资产负债和资产的损益常常是静态指标，现金流的指标是动态的。企业运行中，方方面面都需要通过现金流动才能加以实现。所以现金流在实际的财务管理中最具有活力，时刻处在流动中的动态资产。企业通过管理现金流能明确现金收支情况，通过分析能检查每一笔现金的合理性，它的有效管理能在一定程度上促进企业发展。
（二）增强企业抗风险能力。
现金流的管理能增强企业抵抗各种风险的能力。通常情况下，一些大企业都具有较为合理的现金流管理体系，它们在市场竞争中的稳定性也是较好的。现金流管理涉及到方方面面的内容，它分布在企业的生产销售、投资经营等各个步骤中。现金流的管理将采用科学的分析方法，对多个财务指标进行深入的研究，这样能降低现金流动中的风险，提高企业的运行效率。
（一）战略性管理。
现金流的管理当根据企业的需求来规划，不同企业也有着不一样的管理方法。现金流的`管理首先要符合企业的战略性原则，现金流管理时要考虑到企业的战略目标，从战略性的角度来对现金的流动作出安排，保证企业的战略和管理之间相互适应。
（二）成本收益。
现金流的管理要考虑到企业运转中的成本以及收益情况，现金流管理方法的不同也会导致不一样的成本收益。企业以获取最大利益为目标，结合实际的现金管理，要和企业收益相关联。从不同的管理方案中选出最能节约成本和获取收益的一种，从而使得能达到企业收益的最大化。
（三）根据需要。
现金流的管理要根据企业的实际需求，现金流不是单纯的越多越好。企业中的现金流的管理要有合理性，企业的现金流太多会造成机会损失，现金流太少又会使得运营工作受到阻碍。因此，企业的现金流需要适度，能满足企业的要求，防止出现机会损失和资金运转中断的状况。
我国企业在现金流管理中存在着多方面的问题，管理方法的不得当导致了企业运转效率低，存在着潜藏的危机。现金流管理的问题有库存流动性差，收账的水平较低和付账管理方面的不足。库存运转差导致了资金利用率差，大量的资金被库存占有，不能实现企业的增值。应收账款是企业的债权，债款较多时会对企业现金流带来较大的压力，造成不必要的损失。同时企业也应对应付账款加强管理，应付账款的存在能对企业的现金流有很大的帮助，利用它们实现对公司的增值。许多企业在管理应付账款时的水平也较低，缺少必要的资金维护正常的运转。
（一）企业资产机构完善。
企业资产机构的完善有助于实现现金流的收益，增强它的流动能力，在一定程度上提升企业的竞争能力。第一，要增强对现金流的管理，提高企业资产的使用效率，尽量做到较少的投入获得较大的收益。第二，通过对现金流的管理，使得企业内部掌控严密，以防出现资金损失。现金流转速度加快，这样能使企业的运行更加有活力。第三，企业应通过对现金管理减小负债，降低企业的资产负债率。企业也能在市场上进行投资或者融资等。
（二）提高企业账款回收效率。
对应收账款的及时回收是企业现金流管理的重要部分，账款回收是企业的内部如何增加自身的信用控制能力，对风险进行管理，完善相应的掌控体系。现金流管理应该注重信用的控制，建立起完善的信用体系，对自己的客户实现信用管理。同时也要针对一些信用不好的客户进行重点把控，增强企业自身应收账款的回收效率。账款回收管理的加强对企业的现金流管理有不小的帮助，企业应对现金流进行不断的分析和评估。
现金流管理另一个方向是管理企业的应付账款，进行有计划的推迟付款。它的目的是实现现金能够最大程度的利用。推迟应付账款在实施的过程中，企业可以建立集中付款功能的账户，实现异地付款和汇票付款等；中心账户能对支付的方法和日期全面的掌控。企业争取延迟付款时间，创造更多的效益[5]。
（三）增大对成本的控制。
企业能通过对现金流的管理，降低在生产过程中的成本，从而提升自身的营业能力，降低运转风险。加强对现金流的管理，使企业节约运营成本，企业中通常是对资金进行统一的管理，建立内部结算中心，这样使得企业能够加快资金流转速度，不至于使资金出现分散和闲置的情况，能更好的节俭运营成本，用最少的资金实现企业利益的最大化。
成本的管理也会影响到企业的生产，减小在生产中的操作成本和各种各样的管理费用，如招待费用和出差费用等等，通过这些节俭下来的资金能应用到企业的主流业务当中去。
企业通过对资金流动性的加强控制，建立起相应的措施保障资金不被过多的占有。合理的安排企业的库存，合理的库存能减小现金支出的浪费，同时也能减小库存的损毁程度，尽可能的降低风险，增强企业的运营能力。
现金流管理专题论文 篇5
建筑工程管理中的风险主要指的是所有影响到建筑工程项目正常施工的不确定因素。一般来说，无论什么样的建筑工程项目都或多或少的存在着风险，而风险管理就是以有效控制建筑工程中出现的风险为主要目的，对工程项目当中存在的风险进行识别、分析，从而实现最终控制，确保建筑工程项目的顺利进行。建筑工程管理当中的风险管理关乎着建筑工程企业的长远发展，一旦对风险进行了错误的评估，就会导致企业出现经济损失。因此，加强对建筑工程中的风险管理能够使得企业尽可能的降低经济损失，降低生产的成本，实现经济效益的提升。
风险识别。
风险识别是建筑工程风险管理的基础环节，相关的管理人员会在收集整理资料之后，运用多种方式对工程项目当中存在的风险进行系统化的识别。然而由于建筑工程项目的自身及其外部的环境十分复杂，这就给全面识别建筑工程项目中的风险带来了极大的难题。因此，在实际的工作过程中，相关管理人员必须要根据风险识别的流程（见图1）进行工作，防止出现风险隐患的疏漏。在进行风险识别的过程中必须要遵守相应的原则：首先，个别性原则。在建筑施工过程当中，虽然部分风险之间有着相似性，但是实际上并不存在相同的风险。在进行风险识别的过程中，要加强对风险差异性的重视；其次，主观性原则。虽然建筑工程中的风险是一种客观存在，但是在进行风险识别的过程中，由于人的参与这就致使风险识别是一种主观性的行为，再加上人与人之间存在着差异性，这就导致在进行风险识别之时会由于人的不同出现不同的结果。因此，在实际的工作过程中，要尽可能的降低人为因素对风险识别的影响；最后，复杂性原则。建筑工程中的风险有很多，而且并不是单独存在的，部分风险之间存在着极强的联系，形成了一种复杂交错的关系，这就使得相关人员在进行风险识别的过程中，要处理好风险之间的关系网，做好风险的识别。
风险分析。
风险分析是建筑工程风险管理当中的重要组成部分。在风险分析过程中，相关分析人员会综合运用多种分析技术进行工程项目中存在风险的分析。在建筑工程项目的整个过程当中，都会伴随着风险，这些不确定的风险会对工程项目本身产生一系列不确定影响，风险分析这一环节最为主要的一个目的就是分析这些不确定性的因素对工程项目所带来的影响，确定是有利影响还是不理影响，以便于为后续的决策提供必要的支持。在对建筑工程项目进行风险分析之时，相关工作人员需要做好数据的采集工作，通过多种渠道采集与索要分析风险相关的客观数据信息。在客观数据信息不充分之时，可以选取主观信息进行补充。其次，根据已获取的客观数据信息，采用概率法量化该风险可能会对建筑工程项目带来的结果，建立不确定模型。最后，对不同的风险可能会对建筑工程带来的影响进行评价，并把不确定性以及可能会发生的结果联合到一起，以便于能够为后续工作提供必要帮助。
风险控制。
风险控制主要指的是在进行风险管理之时，利用科学合理的方法进行风险的控制，风险控制的重点就在于降低建筑工程项目中的风险损失以及消除项目中的风险隐患，实现建筑工程企业经济效益的提升。对建筑工程项目进行风险控制的措施主要包括：首先，回避风险。这一策略主要是中断建筑工程项目的'风险源头，以杜绝风险的发生。回避风险适用于项目工程的计划阶段，需要相关的管理人员放弃高风险低效益的项目进行风险的回避；其次，控制损失。这就要求在进行风险控制之时，采取预防为主控制为辅的方式，通过对风险发生的根源进行研究分析，降低风险所带来的损失。在进行控制损失之时，要注意做好损失的预防以及损失的遏制，制定好科学合理的控制措施，实现建筑工程企业经济效益的提升。最后，转移风险。在进行风险控制之时，采取转移风险的措施指的是通过签订合同的方式，把风险转移到抗风险能力较强的企业中，实现风险承受主体的转变，从而实现降低企业损失的目的。
现金流管理专题论文 篇6
摘要：现金流量表是结合了资产负债表和损益表相关内容，综合反映单位在经营、投资和筹资过程中现金流入与流出的状况。现金流量表弥补了资产负债和损益表信息量的不足，以现金流量表作为分析工具，可以获取更为丰富的财务综合信息，用于判断一个单位清偿债务的能力和生存、发展的能力。基于现金流量的视角分析评估单位的收益质量、经营状况可以理清单位的资金供应、使用及需求的状况。引导单位以现金流入为基点，多渠道、多层面促进现金持续流入，在现金流出环节采用多维度的策略统筹资金的调度、筹集与使用，改善资金状况和经营管理能力，降低资金成本、加速资金周转，提升资金管理的效益。
现金流量表是反映单位在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。现金流量表与资产负债表和损益表共同构成经济体财务报告的主体，现金流量表的信息又结合了资产负债表和损益表相关内容，将资产、负债、所有者权益和收入、支出等会计要素进行整合与调整后反映的单位在经营、投资和筹资过程中现金流入与流出。现金流量表弥补了资产负债和损益表信息量的不足，它概括反映了单位经营活动、投资活动和筹资活动对现金流入流出的影响。以现金流量表作为分析工具，可以用于判断一个单位清偿债务的能力和生存、发展的能力。通过现金流量表分析可以获取更为丰富的财务综合信息，从现金流量的视点与角度对单位财务、资金及经营状况进行评估、研究与分析，有利于理清单位的资金供应、使用及需求的状况；有利于统筹资金的调度、筹集与使用，改善资金状况和经营管理能力，提升资金管理的效益。
现金流量分析是通过对现金流量表及其相关信息进行的梳理、整合，从而产生的对单位的财务状况、偿债能力和运营能力更为准确、丰富的认识，以便为单位进一步完善运营方式、提升资金管理效益提供依据和解决的方案。
（一）通过分析经营活动中的现金净流入，评估单位的收益质量。
一个正常经营的单位在创造利润的同时，必须伴随现金收益的实现，这是单位得以持续经营的基本前提，表现在现金流量表中就是经营活动产生的现金流入与流出。单位的现金流量表中所反映的现金流入、流出是以收付实现制为基础的，而损益表中净利润是以权责发生制为基础计算出来的，因此现金净流入与净利润无论在内涵上还是在数额上都存在着较大的差异。但二者之间也存在着紧密的联系，这一点从现金流量表的编制过程中就可以得到十分准确的解读：现金流量表中经济活动产生的现金流入或流出的计算是以当期损益表中主营业务收入或主营业务成本为基础，将其从权责发生制口径通过调整与之关联的应收、应付、预收、预付、存货科目的变动情况而转化为收付实现制口径的。经济活动产生的现金净流入在一定程度上也可以说是当期实现了现金入账的财务净收益。由此可见现金流量表中现金净流量所反映的经济内涵比损益表中净利润更具有实际的意义，通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量做出更为实用和客观的评价。
（二）通过分析现金流量表各类活动的现金流入流出情况，评估单位的经营状况。
现金流量表是将单位的经济活动划分为经营活动、投资活动与筹资活动三个领域来反映其产生现金流的能力，通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。因此现金流量表同时也提供了一个单位经营是否健康的信息。对于一般的单位来说，其经营关注的重心应当是经营活动所能带来的现金净流入的能力，因为这是其主营业务，而投资活动带来的现金净流入，是其运用资金产生现金流量的能力，是以该单位充裕的资金为前提的。如果一个单位在经营活动产生的现金流持续为净流出，单位总体现金流量的平衡是通过筹资方式产生的现金流入来维持，而通过筹资渠道筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还时必然会体现现金流出。这就给该单位的经营状况提出了一个警示：这个单位运用其经济资源创造现金流量的能力较弱，从长期来看可能存在无法维持正常现金流的情况，必须尽快调整经营策略、改善经营状况。
（三）通过分析对现金流量财务比率，评估单位的生存与发展能力。
现金流量的财务比率分析是通过计算现金流量表中的特定信息与不同类别，但有一定依存关系的财务报表数据之间的比例，反映它们之间的结构关系，例如：现金流动比率（现金+现金等价物/流动资产），流动负债现金流量比率（经营活动产生的现金净流量/流动负债总额）等。现金流量的财务比率分析可以实现现金流量表与资产负债表和损益表的信息的融汇和有机的整合，从而揭示它们之间存在的内在联系，现金流量的财务比率分析可以从流动性比率分析、偿债能力比率分析、资本支出能力比率分析和获利能力比率分析反映单位的资产流动情况、偿债能力和获利能力状况。从现金流和财务收益、资产状况等多角度、多层面进行梳理、研究，从而对单位未来生存与发展的能力做出更可靠、更稳健的评价。
二、以优化现金流为出发点合理规划、统筹安排，提高资金使用效益。
通过分析现金流量表的内容，可以找到经济体经济业务运行的一定规律，从而资金的需求、流向在时间和空间上进行合理调配、组合，帮助单位的有限资金实现有计划、有目标的统筹安排与合理使用。
（一）以现金流入为基点，多渠道、多层面促进现金持续流入，提升资金使用效益。
1.强化结算环节的管理，采取多种方式确保销售实现及时、足额的现金流入。随着市场经济的日益发展，销售的形式也呈现出多样性，但无论是哪种类型的销售，款项的现金流入才是销售的最终实现。因此单位对此不仅在数量而且在时效上都是有要求和预期的。一般情况下，各单位都会制定比较详尽的销售款回收考核制度，以责任到人的方式确保款项的及时足额到账，但是这样的举措对于用户具有较强话语权的行业或市场的状况下，所起到的作用是相对有限的。为了促进现金流入，可以引入客户支付状况与销售价格相关联的信用销售管理体系，刺激和引导用户积极主动地支付款项，从而实现单位经营活动的现金流入。例如根据销售方的经营策略、产品或服务的销售成本等因素，综合测算出针对不同付款周期的价格政策，付款的周期越短价格越优惠，反之付款周期长，则要为此支付相对高昂的产品价格。这样就将销售价格与支付周期有效地结合起来，买方在明确付款周期与成本密切相关的前提下，从降低成本的角度而言，会采取及时或者提前结算支付的策略。这样就实现了购买方降低成本、销售方尽快回笼资金及时地、有计划地实现现金流入的`双赢的局面。同时也可以为一些不良的销售债权的催收提供了较为客观的参照和洽商的空间。减少资金在往来款项上的沉淀，加速周转、降低销售和财务风险，提升资金使用效益。
2.从加强应收账款结算的角度，采取有区别的个性化策略，稳定现金流入。在实现销售的同时，就伴随着应收账款的产生和确认，已实现的销售收入能否在当期表达为现金流入在很大程度上与应收账款是否可以及时回收有着密切的联系。这就成为影响单位现金流的重要因素，必须强化对应收账款账期与回收状况的管理，针对不同单位和业务的特点对应收账款进行甄别、分类，并根据分类情况进行细化分析，必要的时候追溯账款形成的来龙去脉，理清头绪、找准催收的突破口和关键节点。例如：以应收账款数量进行分类，按照重要性的原则，对于欠账数额大、份额高的债务人要予以重视，加大催收的力度；以应收账款账龄进行分类，按照谨慎性原则，账龄长的应收账款发生坏账可能性大，应采取必要措施避免产生账龄长的应收账款；以应收账款债务人与单位合作的关联度进行分类，在维护重要性客户的同时关注应收账款的账期和款项的及时回收。针对不同的应收账款的状况，采取有针对性的不同的催收策略和方式才能取得较为理想的回收效果。通过加强对应收账款的管理，可以完善和强化销售业绩的最终完成，减少或有坏账损失的形成，实现现金流入，也能够保证单位的经营活动中拥有持续、稳定的现金流。
医疗机构实行先诊疗后付费的结算方式，其前提是患者须在诊疗卡中预存一定的资金，在诊疗的过程中所有的检查、诊断、治疗和配药的环节无需逐次交费结算，而是在诊疗卡中划转、核减预存款，患者只需在离开医院的时候一并打印票据实现结算，对于不需要票据的患者这一步骤也可以省略，这样就大大方便了患者，减少了每个诊疗环节都必须往返于结算收费窗口的麻烦。对患者而言为了诊疗顺畅、划转成功，必须保证诊疗卡的预存款中余额充足；对于医疗机构则是从患者开通诊疗卡到续存的过程就是不断的现金流入的过程。由于诊疗卡的便利，许多患者都会选择保留诊疗卡长期使用，这样每张诊疗卡中剩余的预存款在其存续期间内是沉淀在医疗机构的，这种新的结算方式与原本窗口按次缴费的结算方式相比，既提前流入了现金，也实现了现金流入数额的增加，帮助医疗机构构建了一条新的无成本的资金来源渠道，对医疗机构更加有效地调配和使用资金具有十分积极的作用。目前方兴未艾的共享经济运营模式，也是基于以预存资金作为结算的销售方式，以共享单车为例，消费者想要取得骑行共享单车的权利，必须先预存一定数额的保证金。从现金流的角度来看，对于共享单车的经营方而言，当所有的消费者签约并预存保证金时，就实现了现金流入，同时根据规则这部分流入的现金基本上可以相对稳定地、较为长期地在经营方留存、使用。经营方在很短的时间内一次性地实现甚至是超额地实现了当初的投资额现金流入，而这部分的现金流入形成了经营方无融资成本、可长期周转使用的资金来源。从共享单车的运营模式可以让我们感受到现金流在投资及资本运作中神奇的作用，也为我们从现金流的角度了解和分析不同的营销策略提供了更为丰富的题材和更加广阔的视角。
1.主动构建信誉体系，创造优惠的支付条件。支付购进货物或接受服务的款项是经济业务活动中的重要的环节和组成部分，是单位履行经济合同、承担交易责任的体现，同时也是单位现金流出的主要构成。在常规的购销业务过程中，款项支付的条件的经购销双方洽商约定的，一般情况下商品所有权的让渡或服务使用权的取得是以购买方将等额的货币资金的所有权转移到销售方为前提的，但是随着市场经济的日益发展，交易及支付条件和方式也呈现出多样化的态势。以信用为前提赊销已广泛被接受和应用，购进款项支付条件的优惠程度一方面取决于购销市场是买方与卖方谁享有更强的主导权，另一方面也与购进方的市场信誉度密切相关。良好的信誉度可以为单位带来更为优惠的支付条件，这在现金流的视角来看，可以实现现金流在时间上、数量上延后的、少量的分次流出，从而给予了买方资金调度上极大的空间，甚至可以直接避免发生筹资成本，在一定意义上，信誉不仅是单位的无形资产，还可以带来实实在在的有形收益。
2.充分运用金融工具，以较少的资金成本带动支付的实现。在单位出现大额款项需要支付，同时可动用的现金并不充裕的时候，为了能够尽量降低资金的使用成本，缓解面临的周转困局，可以充分利用金融机构的支付工具和金融产品，在与卖方协商一致的情况下，既能满足卖方及时回笼资金的需求、同时又在较少的费用成本的前提下，实现资金的流动、维护单位的市场信誉。例如当单位账面暂时并没有足够的资金兑付款项时，可以向金融机构申请缴纳一定比例的保证金和手续费，办理银行承兑汇票，卖方可以得到由银行签发的有一定承兑期间的汇票，卖方可以选择立即贴现或到期承兑以结清全部款项，实现了货款的回笼、现金流入；对单位而言，在一定期间内以一定量的现金和成本取得了短期资金流转的空间，维持了自身现金流的平稳。此外还有应收账款质押、应付账款保理等金融服务，无论从买方还是卖方均可以实现现金的流入，从而缓解资金周转和支付的压力。
3.强化精细化管理，加速资金周转实现现金流入与流出的对接。货物的购进或生产与销售既是单位经营的过程也是其现金流出与流入的过程，如果在不考虑其他因素的情况下，在销售与购进或生产数量一致的条件下现金流入和现金流出是可以相对应流动，而不必占用更多的资金的。从这个角度分析，单位的库存货物越多、库存时间越长，会带来单位的现金流的流入小于流出，造成其资金沉淀在库存货物上，从而影响其资金的周转并削弱其盈利的能力。因此为了尽可能地保障单位的在一定阶段现金流入与流出的对等与平衡，加速资金的周转、减少资金占用，应当强化精细化管理，实现销售与购进的实时对接、减少库存的积压，实现现金流入与流出的对接和运行的流畅和持续。在另一层面上，经营过程中的费用支出也是现金流出的组成部分，强化精细化管理通过减少经营过程中的费用支出总量或单位产品所负担的费用支出的方式，也是能够实现现金净流入、提高效益的有效策略。现金流量表是将在期间状态下损益表中的经营收益与成本支出与时点状态下资产负债表中的资产、负债与所有者权益情况相结合的财务报表，是综合反映单位现金流动状况的信息载体，通过对现金流量的分析，可以理清影响其现金流动的因素，无论是采取措施增加现金流入还是挖掘潜力减少现金流出，其根本目的是为了保障单位保有足量的资金运营和发展。可以在经营活动中通过有效的运营策略实现尽可能多的现金净流入，依托自身的运营及资本运作实现投资和再发展，尽量降低资金的使用成本、减少筹资活动和投资活动的现金净流出，从优化现金流的角度实现资金管理效益的提升。
参考文献：
[1]黄世忠.财务报表分析[m].中国财政经济出版社.
[2]王建芳.浅谈现金流量分析在企业管理中的作用[j].中国外资,(03).
现金流管理专题论文 篇7
随着我国市场经济的不断推进，市场化的不断加深，各企业之间的竞争也越发激烈。各企业之间的竞争归根到底是企业实力的竞争。而资产则是衡量一个企业实力的重要标准，现金作为企业最重要的资产之一，反映着管理水平的高低，并直接影响企业的管理效率乃至生死存亡。
一、现金管理在企业资金管理中的重要作用。
这些年来，由于我国金融体制改革的长期滞后，企业的资金面，尤其是中小民营企业的资金面普遍趋于紧张。因此，“现金为王”成为现代企业资金管理的核心理念。
现金管理可分为两个层面。一个层面是现金的收付管理，这主要是出纳的工作内容，主要目的是使之不发生现金或者存款丢失或者意外减损。这一层面不需要管理知识或者技能，只需要设定好流程与规章制度就可以。另一层面，则是现金流的管理，即对企业流入资金和流出资金进行宏观的管理。第一个层面的要求容易达到，但是真正考验管理水平的则是对企业现金流的宏观管理能力。
现金流是现代企业经营管理当中的重要概念，是计算各项经营活动成效的重要指标，是维持企业运转、支持企业做大做强的根本性保证。只有企业拥有强大的现金流，才能够抓住机会，实现企业价值的最大化。
二、企业转变经营成果评价方式的必要性。
目前而言，大多数经营成果考核方式还是主要关注利润指标，大多数投资者关注点往往在利润表而非更重要的现金流量表。
由于我国会计体制采取的收付实现制作为记账基础，因此，很多企业在经营方面追求高收益、高利润，并形成了盈利指数(账面利润)越高，企业经营越好的错误理念。这种观点往往忽略了利润本身应当具有流动性，也就是说没有现金流入的利润其实不能称之为严格意义上的利润，因为这种利润不仅不能使企业的实际资产增加，反而会导致企业实际资产的减少，因为企业一旦确认这种缺乏流动性的利润之后，必须以现金的方式支出税费以及给股东发放股利，这很有可能导致企业发生流动性困难。
我国企业特别是中小企业由于为了打开市场、片面追求高利润，赊销比例过高，信用门槛设置过低甚至根本没有。不考虑账款回收的风险，形成了高额的“虚利润”，加上过于沉重的税负和过高的融资成本，从而导致许多中小企业因为资金链断裂而破产。
另一方面，由于权责发生制固有的缺陷，企业往往可以通过虚假销售、提前确认销售、扩大赊销范围、关联交易、调节利润、利用增加投资收益等非营业活动操纵利润，导致会计核算与监督的职能完全失效。由于现金流只计算营业利润而将非经常性收益剔除在外，上述调节利润的方法因为无法取得现金因而不能增加现金流量，很容易被识破。可见，现金流量指标可以弥补利润指标在反映公司真实盈利能力上的缺陷。
美国安然(enron)公司破产以及新加坡上市的亚洲金光纸业(app)沦为垃圾公司的一个重要原因就是现金流量恶化，只有那些能迅速转化为现金的收益才是货真价实的利润。对高收益低现金流的公司，特别要注意的是有些公司的收益可能是通过一次性的方式取得的，而且只是通过会计科目的调整实现的，并没有收到现金，这样的公司很可能存在未来业绩急剧下滑的风险。
三、企业建立健全现金预算制度的重要意义。
现金流对于企业的重要程度不言而喻，因此，要想管理好企业的现金，必须建立健全企业的现金预算制度。
所谓现金预算制度，就是企业应当对企业一定时期内(通常为一年)的现金流入、流出以及日常持有量进行规划，在充分保持企业流动性的'前提下，做到资金收益最大化。这一制度的建立，不仅需要现金部门的管理和规划，还需要非常多的部门给与配合。例如，在现金流入方面需要和销售部门做好接洽，制定合适的销售政策、赊销政策以及现金折扣政策。在现金流出方面要和筹资、投资等部门做好筹资方式、规模的接洽等。
企业的现金流预测可以根据时间的长短分为短期、中期和长期预测。通常期限越长，预测的准确性就越差。到底选择何种现金流的预测方式就要纵观企业的整体发展战略和实际要求。同时企业的现金流预测还可以从现金的流入和流出两方面出发，来推断一个合理的现金存量。
企业的现金管理在企业的整体管理中占据重要作用，但是，中国绝大多数企业的现金管理还处于极低的水平。大多数企业的现金管理活动仍停留在现金收付业务的层面上，没有意识到现金管理对企业整体管理水平起着重要作用。因此，特提出以下建议。
首先，应当提高企业管理层整体管理水平，逐步培养管理层“现金为王”的现金管理意识。企业管理层的意识提升是企业整体管理水平提升的基础和前提，只有让管理层们认识到现金管理的重要性，才能够真正的把现金管理提到新的高度。
其次，建立现金流管理制度，完善组织系统。在企业管理者充分认识到现金管理重要性的基础上，应当建立和健全相应的制度加以实施。这样企业就可以通过制定定期的管理报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈，做出相应的调整。使得企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来，从而为企业的管理决策做出评价。同时要将现金管理落实到每一个部门，每一名员工，保证现金管理的每一部分都应有人负责，不应存在无人愿意负责的不确定领域。同时，建立相应的奖惩机制，调动职工的积极性。只有建立在企业框架体系上的现金流量管理才是全面的现金流量管理。
最后，要建立以现金管理为核心的企业信息管理体系。现金管理的核心目的将企业的财务管理从传统的记账、算账、制作报表为主转向财务控制、项目预算、资金运作、业务开拓、决策支持等主动运营上来，真正预测和把握企业现金流量的流入流出，以“现金流量管理”作为财务管理的创新核心，将工作流程与财务管理有机地整合在一起，抓住信息网络化这一机遇，实现企业管理跨越式的发展，才能真正提高企业的核心竞争力。
现金流管理专题论文 篇8
施工企业管理的核心是施工项目的管理，它不仅影响整个项目的施工，还对企业的发展有着巨大的影响。文章分析了施工企业项目管理主要内容，结合当前我国施工企业管理的水平，阐述了加强施工项目管理的重要措施，从而更好的规范施工项目管理工作的行为和方法，从而提高施工企业的经济效益，促进施工企业更好的发展。
近几年来，随着我国经济的发展，我国建筑行业得到了快速的发展，随之带来了日趋激烈的市场竞争，建筑企业的工程利润也不断的降低。对工程施工项目加强管理，提高经济效益，目前是广大建筑施工企业增强自己竞争力的重要措施。施工项目管理是属于一次性的特定任务管理，这主要是由建筑工程的特点决定的。工程项目管理的主要任务是以较高的效率完成项目施工建设，实现项目目标。工作中遵循项目经理管理制度，对施工项目建设过程实施有效的控制和协调，对所有的资源进行合理配置，保证施工项目可以高质量及时的完成，保证企业获得应有的经济利润。下面根据笔者的工作经验，探讨了加强施工项目管理的几项措施。
工程质量管理是建筑项目施工阶段的重要工作内容，“百年大计、质量第一”，必须立足于工程的施工建设质量开展工程项目施工管理。“以信誉求生存，以质量求发展”，建筑施工企业必须遵循这条生命线，实行质量效益型的企业发展战略。随着建筑行业的不断发展，施工项目也日益复杂，也增加了施工过程的质量管理工作难度。建筑工程施工项目管理也变得更加复杂。所以，建筑工程施工质量管理工作必须根据新形势不断的进行总结和调整，从而适应质量管理工作的需要。
工程质量管理是一项综合性的工作，集经济、法律、技术等为一体。要完成好施工质量管理工作需要从施工计划的编制实施、质量控制以及质量保证这三个方面对建筑项目施工过程加强质量的监控，有效的防止施工质量的问题。能否建立完善的质量保证体系对施工阶段的质量控制工作有着直接的影响，是质量管理工作的重要环节。施工企业应该在企业内部牢牢的树立质量意识，让所有的工作人员都认识到施工质量的重要性。在施工的过程中，通过定期的监督检查和服务指导等手段，认真的管理好整个项目施工的全过程，严把质量关，制定有针对性的质量控制措施和管理制度。
保证项目施工质量的重要基础，就是拥有一只高素质的管理队伍。质量管理人员的素质对整个项目施工的质量起到决定性的作用，是影响工程质量的根本性因素。要想控制施工的质量，必须重视工作人员素质的提高。目前，一些施工企业的管理人员缺乏专业的技术素质，对与施工中的很多专业问题认识不清，在现场指导施工的过程中完全是乱指挥，这样往往会造成重大的质量问题，给企业带来经济损失。只有提高所有工作人员的素质，才能保证项目施工的质量。
同时，在建筑项目施工的过程中，必须坚持“分项保分部、分部保单位工程”的质量管理原则，层层的分解质量管理总目标。根据每个分项工程的不同的施工难度和技术要求，提前做好技术交底工作，实现职责清楚、目标明确。如果分项工程在施工中涉及到了大量的新材料、新工艺、新技术，质量管理人员经验不足，要提前组织相关人员进行适当的培训，通过样板工程或者实验，然后再确定施工的内容。
安全管理工作对于建筑施工企业来说，十分的重要。建筑行业是易于出现安全事故的高危行业。施工企业的项目管理工作中，“安全生产”管理是一项必不可少的工作环节。
施工项目施工过程中完成好安全管理工作，首先必须建立起规范的安全管理工作制度。必须按照规定在施工中设立专职的安全员，负责落实和监督日常安全生产管理工作。还有建立完善的项目施工现场安全管理体系。这一体系是企业施工现场管理体系的重要组成部分，包括建立安全管理工作所必须的组织机构、制定和实施安全管理制度、充分的协调和利用各种资源等。设置的安全管理单位要遵循精干高效的原则。选择的工作人员，要具有较强的责任心，同时还要具有丰富的专业知识。在工作中一定要可以吃苦耐劳。应该尽量的安排具有一定的现场工作经验的人员从事安全管理工作。此外，工作人员还应该具备一定的组织分析能力。不能为了应付上级的检查而随便的设置一个安全管理机构。
施工过程中安全管理工作，主抓一个“细”字，强调一个“严”字。必须认识到安全工作应该常抓不懈，不能存在侥幸心理，因为安全事故都有一定的必然性。在施工安全管理工作中，必须要特别的注意，不能出现“以包代管”，或者“只包不管”的情况。安全教育是施工前的必修课，特别要重点对普通的农民工加强安全意识教育，注意提高全体工作人员的安全意识，自觉在平时的工作中遵守安全行为准则与建筑安全政策法规，规范日常工作。安全管理部门，应该适时、适地的组织多种形式内容丰富的安全教育培训，做到严密、严肃、严谨、严格和讲求实效。
同时，还应该对安全技术加大投入，在施工前建立安全事故紧急处理预案，当发生安全事故时，最大限度的降低人员伤亡和经济损失。
施工企业中标后，要结合施工现场的实际情况选择经济合理和技术可靠的施工组织设计，结合施工项目所在地区的自然地理条件、经济发展水平、工程的施工工艺、工期安排和设备选择等实际情况，对工程的施工成本进行合理的预测。要选择最科学的施工设计，有效地保证衔接好各道工序。优先安排关键工序和关键工程，确保工程进度。
整个工程造价中，材料费占了60%以上。材料费用的高低直接决定了工程项目施工的盈亏。在施工过程中，经常会出现材料管理不严格，遗失材料以及采购不规范，高价引进材料，质量不合格，采购数量过多，造成闲置浪费等现象。在施工过程中，对于材料的采购和日常管理工作必须十分的重视，严把质量关。此外，人工成本也是工程造价的重要开支，要对人工费签证程序进行规范，杜绝人情工，减少零星雇工，科学控制人工费用。
进行人力资源管理的过程中，必须做到合理用工。坚持“立足市场、精干高效、运作有序、突出重点”的原则，建立高效精干的项目管理部门，定额用工，按需设岗，按岗聘任。对劳务人员实行规范的工作考勤，避免出现怠工和窝工现象。因为，施工过程涉及的部门众多，对于成本的管理很难协调统一，经常出现互相扯皮的情况。因此，必须建立健全的奖励机制，在工作中严格地落实奖惩办法。要把成本管理与大多数人的工资收入直接挂钩。使所有的工作人员都关心成本控制工作，深入的理解自己负责施工部分的预算成本、计划成本和实际成本，时时注意成本管理。
施工项目的施工进度管理工作，也是工程施工管理的重要内容。施工现场管理工作的主要依据就是施工进度计划，施工进度计划都是根据施工方案编制的，但施工过程是一个动态过程，会因为各种因素发生变化，计划进度与实际进度往往会出现偏差。
所以，应该定期的对施工进度进行检查，了解最新的施工情况。
对于施工中影响施工进度各种情况进行仔细的分析，制定相应的解决措施，保证工程施工可以按进度计划完成。从开始进场施工之日，就应该狠抓进度管理，划定各分项的完成时间，调整和控制实际施工的进度。如提前不对工程施工进度综合协调和策划，就很难保证工程的顺利施工。还有可能给企业带来巨大的经济损失。项目开始施工前，项目管理人员要认真的熟悉合同文件、工程图纸，了解施工场地的实际条件，项目的质量和工期要求等各种信息，还要根据工程项目和本企业的实际，制定一份施工计划，施工的进度要符合企业的施工能力。在具体的施工过程中，对各个环节都要认真落实施工管理，确保工程项目的如期完成。
施工项目管理是建筑企业管理工作的重要内容，在施工的过程中，运用知识、工具、技能和技术等手段，从降低成本提高企业的经济效益为出发点，在保证质量和工期的基础上，获取最大限度的效益。施工企业应该在项目施工过程中，不断的进行探索，寻求提高企业经济效益的最佳途径。
[2]蔡德利.谈加强项目成本管理提高企业经营效益的方法和措施[j]施工企业管理,2008(07).
[3]李辉进.建筑工程施工项目质量成本控制[j]建材世界,2009(04).
现金流管理专题论文 篇9
在企业经营管理中，采购管理是非常重要的成本控制内容，在现代化的it企业中采用科学的管理和控制方式能有效提高管理效率，降低成本，是加强企业竞争能力、提高采购水平保障项目正常运行的重要举措和保障。
企业采购是在市场经济条件下，通过相关企业的服务和物资交流，实现仪器、设备、生产资料等实现购置的活动，是项目执行的必须过程。在进行采购活动中所进行的相关计划、控制、协调、指导等管理工作，就组成了采购控制管理，是实现生产基础的重要过程，也是促进企业正常运营、快速发展的保证，良好的管理水平能极大地提升企业的效益水平和企业的外在形象。
企业采购是现今需求规律下一种最主要最主流的采购。企业是大批量商品生产的主体。为了实现大批量产品的生产，也就需要大批量商品的采购。生产企业的生产，是以采购作为前提条件的。没有采购，生产就不能进行。企业的采购不仅采购数量的，采购市场范围宽，而且对采购活动要求特别严格。他要对全厂的需求品种、需求量、需求规律进行深入的研究，要对国内国外众多的供应厂商进行分析研究，还要对采购过程各个环节进行深入研究和科学操作，才能完成好采购任务、保证企业生产所需的各种物资的适时适量供应。
it行业由于其自身的特殊性，在采购开发物资、设备仪器等组织过程和形式上有着与众不同的特点，总体概括有如下几个特征:。
1、种类比较单一。
在it行业中，开发者只需要一个良好的编译环境以及一个好用的脑子和一个感兴趣的项目，一切就都准备就绪了。所以，需要采购的材料比较单一，采购过程中的制约比较小。
2、对设备精密度要求比较高。
“巧妇难为无米之炊”，一个优秀的it人才如果没有优秀的设备和良好的工作环境，工作效率会大打折扣。
3、采购资金较小。
比起石油开发，矿业开发等行业，软件开发的仪器设备、生产物资较少，采购过程中消耗的资金较少，对于整个项目而言，设备并没有占据极大的资金比例。
4、供货周期较小。
由于采购种类并不是很多，不需要专为项目定制仪器设备。时间跨度较小，供货周期时间短。
1、请购。
请购是指it行业有设备需求时，向采购部门提出请购的请求。一般，在生产企业中，请购作业由计划人员来做，也有的企业设有专门的生管部门，也可以由这个部门负责。
请购单根据来源的不同，可以分为多种。一是有mrp计划i生成而来，这些材料都包括在产品的物料清单中，根据物料清单中的材料用量与销售订单或者生产计划的产品数量，计算出需求;二是根据安全库存模型，计算出来的库存补货单，这一般由仓库人员开立;三是一般请购，即没有来源的临时性物料需求。一般来说，需求人员在开立请购单时，只需要关心如下问题：一是需要什么设备;二是需要多少;三是什么时候需要。向谁购买、以什么价格购买一般都不时他们需要关注的问题，这些内容采购员会解决。
2、请购单维护。
在请购单转换成采购单前，采购维护人员需要在进行核对一次。在请购单维护的过程中，其主要关心的是采购的供应商是否准确、价格是否有错误、及采购数量是否符合相关规则。
供应商可以根据物料基本信息定义处带过来，而且，带出来的是首选供应商。如一个材料有三个供应商，但是，首选供应商只有一个。则该材料的默认供应商即为此供应商。若采购员在维护时，发现供应商需要调整时，可以在这里进行调整。当首选供应商有所变更时，企业用户要及时在基础资料中进行更改，如此，可以减少后期维护的工作量。
价格带出来的也是跟供应商关联的价格。这里要注意一个问题，就是企业确定的标准价格跟供应商采购的采购价格有区别。企业确定的材料标准价格，使用来对采购价格进行管理控制的一个参考数据，其往往跟实际采购的价格有一定的差异;企业的标准成本是以标准价格为基础计算的，而实际成本则是以实际采购价格为基础进行计算。所以，这里带出来的价格，是与供应商对应的价格，而不是企业规定的标准价格。有些不成熟的系统，如compiere系统ii的采购功能，带出来的价格，就是企业设置的参考价格，这是不合理的。
有时候，不一定需求方请够多少，采购就采购多少。采购时，采购数量由时候，还要符合一定的规则。如供应商有规定最小采购量时，则采购数量要满足最小采购数量;若采购数量有包装数量的限制时，则实际采购数量则为采购包装数量的整数倍等等。用户要注意这些规则的影响，因为，若这些多出来的材料处理的不好的话，就会成为企业的贷治料。
3、请购转采购。
有一种方法，处理的不是很好。如compierr系统的这个转换功能，当某项材料供应商没有指定时，下次不能重新维护再生成。这是非常不方便的，因为人总会有疏忽，特别是当订单多的时候，若一格疏忽，没有维护全面的话，则只要删除采购单再重新来过，那就比较麻烦了。
我认为，比较合理的做法是，若一项请购单有六项物料，其中两项因为疏忽，没有指定供应商时，在请购单转换成采购单的过程中，系统会把已经有供应商的物料生成采购单，比提醒错误信息，说有哪两项物料因为没有指定供应商而无法生成采购单，在请购单维护处，维护后，在不需要删除采购单的前提下，就可以把这两项物料生成采购单。如此设计，才比较方便与合理。大部分系统，如神州数码的易飞erp系统就是如此处理的。
4、采购单维护。
采购单维护主要是做一些日常的维护工作。需要提醒的是，有些更改工作，最好通过采购订单变更单处理，如此，能够保留历史修改记录，方便后续的追踪与处理。
1、采购结构应与采购数量、种类、区域相匹配。
2、先后顺序与时效控制。
3、关键点设置。
4、权利、责任或任务的划分。
5、避免作业过程中发生摩擦、重复与混乱。
6、采购流程应反映集体决策思想。
7、配合作业方式的改善。
在市场经济条件下，通过对项目采购的控制可以极大地降低采购成本，实现成本优化控制。对于it行业因为其周期短、资金大、设备精度要求高、更具有不可忽略的经济意义。采购者在采购过程中，采用细化管理方式、合理采用成本控制管理，可以有效地提高资金的使用效率，降低整个项目的成本，为企业综合竞争力的提高提供了坚实的基础。
[1]《采购供应管理流程》(美)艾伦·r·雷德斯著。
[2]《项目管理》(美)卡伦b.布朗,南希·莉·海尔著。
现金流管理专题论文 篇10
随着市场竞争的日益激烈，企业管理者的大部分精力都放在了提高企业经济效益，促进企业产品销售的方面。企业管理者对于财务管理重视程度不够，忽视了企业管理会计人才队伍的培养和选拔，企业管理者对于管理会计人才对于企业长远发展所起到的重要作用没有充分意识，同时企业缺乏培养和选拔管理会计的动力。企业管理者对于管理会计人才队伍的建设的重视程度直接影响到企业管理会计人才队伍的建设和管理会计人才的引进。作为企业的管理者，不仅要在管理和企业经营方面投入关注，同时需要重视企业的财务会计管理和建设。许多国外大企业的管理者都起步于财务、会计等部门，对于财务管理有非常深入的了解，这不仅对于把握企业的经营管理有非常重要的作用，同时也为企业培养了众多的会计管理人才，为企业的财务管理工作奠定了坚实的基础。
2、财会人员素质参差不齐。
企业的财务管理工作主要有财务会计进行，企业对于财务会计的选拔直接影响了企业管理会计的发展。企业财务管理会计的工作需要由会计人员完成，直接影响到企业的经济效益和正常经营，所以，对于企业财会人员的选拔是非常重要的，企业财会人员的职业素质同样是非常重要的一方面。当前，我国财会人员的整体数量多，但是质量不高，总体的职业素质还非常欠缺，这主要包括财务会计的知识水平低、知识结构不合理、专业技术职称差别大、继续培养教育不够重视等几个方面。财务会计人员的职业素质不高，直接影响了企业的财务会计管理工作的推进，在会计工作方面出现弄虚作假的现象，造成了企业的财务会计管理工作失误，财务会计信息失真的现象。同时，目前企业的财务会计人员主要是职能部门的普通员工，只是做好本职的财务会计工作，没有参与到企业的管理经营之中，没有起到应由的作用，只是简单执行领导布置的任务。
3、理论和实践脱节。
企业的管理会计人才队伍建设是适应时代发展的一项举措，是根据具体的市场经济环境和企业运营状况所决定的。社会环境的变化会引起企业内部组织结构的调整和改革，也直接影响了企业会计的内容、预测、决策、规划和控制等。我国目前的管理会计理论大都由国外引进，并没有普遍的运用到企业之中，国外理论不适应我国的具体国情，而且理论和概念的假设性过大，与现实情况不符。这直接影响了管理会计理论在我国企业的具体应用。
1、提高管理会计地位。
提高企业管理会计的.地位，首先要从企业的管理者入手，只有企业管理者加大对管理会计的重视，才会引进更多的管理会计人才，为企业的财务管理会计工作营造良好的环境，也就提升了企业管理会计的地位。这能够更好的发挥企业管理会计的作用，使管理会计在企业经营管理活动的预测、决策、规划、控制、评价等方面起到积极的推动作用。领导者在企业内部要设置专门的管理会计岗位，培养和引进专业的管理会计人才，使企业的管理会计真正的参与到企业的经营管理之中，有自己独立的岗位职责和岗位权限，为企业的发展作贡献。同时，企业管理者要注重对管理会计的深层次培养，定期对管理会计进行培训和再教育，提升管理会计的职业素养和专业技能，在企业管理中发挥更大的作用。
2、夯实理论功底。
管理会计理论功底的夯实需要从根本上入手，在管理会计的培养和学习阶段夯实基础，不断的进行培训和再教育，提升管理会计的职业素养和专业水平。首先，完善高校的管理会计培养机制，在专业理论只是学习的同时，更注重实际操作的应变能力的提升，提高管理会计的职业素质，培养管理会计的责任感，灌输管理和财务会计两方面的内容和意识，使管理会计明确自身定位，在企业的发展管理过程中发挥应有的作用。加强高校教师队伍的建设，提升教师对于管理会计的教学水平，培养适应时代发展和需求的合格的管理会计人才。其次，健全职业资格管理制度。提升管理会计职业资格的入门要求，实现管理会计的科学化培训和考试，保障管理会计人才的质量，使之适应是社会发展的要求。最后，构建系统化的继续教育机制。为了适应企业的不断发展和环境的不断变化，管理会计人才的继续教育问题显得尤为重要。国际需要设立专门的机构对管理会计继续教育工作进行规范和管理，制定继续教育的相关规定和政策，督促企业的管理会计人员进行继续教育。在工作中出现的问题和困难，可以在继续教育过程中的到解决，同时使管理会计人员意识到自身的不足，提升自身的职业素质，适应企业的不断发展的要求。
3、实践应用。
管理会计工作还是要落实到企业的日常工作中来，在实际的工作中发现问题，做出改进，弥补自身存在的不足之处，更好地为企业的经营发展而服务。对与管理会计的日常工作进行分析和改变，从实际上发挥管理会计的重要作用。
现金流管理专题论文 篇11
随着经济全球化的发展，企业资金管理已经成为关系企业发展及企业价值实现的重要因素，而现金预算的管理则是资金管理的重中之重，特别是对于以投融资为主要业务的公司而言，现金预算管理尤为重要。优化企业现金预算管理，对于保证企业资金的合理运用、降低经营运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力具有重要作用。
现金预算是一种综合性的预算，是所有有关现金收支预算的汇总，是控制现金的工具，内容包括现金收入、现金支出、现金净损益、资金的筹集和应用四个部分。现金流量状况如何不仅直接关系到企业的获利能力而且对企业财务风险的大小具有决定性影响，作为一个企业应当保持足够的现金来防止一时的现金短缺，但又不能把过多的现金置于这种没有收益的用途上，因而企业的财务经理必须确定一个最佳的现金持有水平。为了使企业保持已确定的最佳现金水平，就需要对未来可能的现金收支的数量和时间进行预测，预测最好的方法就是编制现金预算。现金预算的反映方式，决定了预算可对外提供现金流量预测报告，供报表使用者决策参考，可以向企业现在的或潜在的投资者、债权人和其他报表使用者提供未来企业生成现金的能力，直接反映企业的应变能力和财务状况的本质特征，有利干企业财务报表的使用者进行正确的决策，避免因财务报表提供信息的局限性，避免为之而造成的误解、引起的损失，也可定期或不定期地向企业管理部门提供各种形式的现金流量信息，以满足企业管理部门进行财务管理的需要，企业的主管人员能从现金预算中了解到现金收入与现金支出情况，预测出每一期间的现金剩余与不足，从而针对不足部分如何筹措与多余部分如何运用不同的情况做出相应安排，并在此基础上进一步加强现金流入与减缓现金流出的方法，控制现金流向，避免财务风险，提高资金利用效率。
(1)现金预算中对现金预算实施中的变化估计不足。因为缺乏应变思想准备及相应的调节手段，这样编制出来到现金预算就会缺乏弹性。很多企业只一次性的作出中长期预算，忽视短期预算的调整，没有把短长期预算很好的结合起来，短期内出现现金流变化也不会对中长期预算进行调整，使得实际情况与预算差异很大，会让人产生预算无用的心理.而且很多企业在做预算时只考虑现金流量正常的情况，不考虑不正常的情况，没有对不正常的情况作准备，一旦发生特殊情况，便束手无策，使得现金预算发挥不了作用。(2)资金管理观念滞后，缺乏创新精神。现在很多企业已经开始认识到资金管理的重要性，但在资金管理理念上却没有创新，依然遵循传统的理念和方法。资金管理存在的问题主要是由没有建立系统的资金管理体系、不重视现金预算管理造成的。一方面，存在认为资金越多越好的误区，造成资金大量闲置而未能发挥其最大效益;另一方面，缺乏现金预算的系统指导和有效监督，没有将现金预算与企业的投融资决策相联系，也没有建立现金流量的管理理念。企业现金预算预测、编制、执行、考评不到位，无法发挥现金预算的作用，必然带来企业对资金管理的严重滞后性和被动性。(3)现金预算缺乏必要的调研和正确的预测。目前有一些企业在编制现金预算时，不考虑企业的外部环境的变化和企业的发展前景，缺乏对市场客观状况的调研分析，只以企业历史数据、历史经验为依据，使得企业的现金预算与企业的外部环境缺乏调节，这样企业的现金预算的意义和作用可想而知，这也是企业现金预算失败的一个重要原因。(4)现金预算管理流于形式，缺乏系统观念。在现代企业管理中资金管理越来越重要，而要做好资金管理，现金预算管理首当其冲。现金预算管理是企业财务管理中极其重要的一环，也是企业各种计划及全面预算的归宿，其重要性不言而喻。但由于种种原因，在实际工作中现金预算管理的执行却不尽如人意，往往出现流于形式的现象，致使企业的资金管理处于无序状态，轻者导致企业决策错误、频频出现财务危机，重者有可能使企业走上破产的道路。在实际的现金预算管理中可能有很多原因使其不能发挥作用，总体来讲，使现金预算管理失效的原因一般不外乎以下几个方面：指导思想缺乏系统意识;预算编制与企业目标脱节，缺乏科学的现金预测方法：对项目变化估计不足以及奖惩考核不明确等。这些都可能使得现金预算管理的预期效果降低，使企业经营管理陷入困境。(5)现金预算管理与企业战略目标脱节。从长远看，预算目标要与企业的发展战略相一致，使企业各期预算能相互衔接，从当前看，预算的制定要从整个企业的利益出发，围绕企业总目标展开，各部门目标要相互协调，形成有机整体。只有这样目标的现金预算才能有意义，才能实现。脱离企业战略目标的现金预算，必然导致预算的无法实现。
(1)管理者要提高现金预算管理的认识。在企业管理中，一旦管理者提高对现金预算管理的认识、明白其对于企业的重要性，那么现金预算管理面临的问题也就迎刃而解了。要提高管理者的认识就要加强管理者知识的培训和更新，现在很多企业的管理者对现金预算的不重视，就是因为对其有偏见，缺少系统的财务管理理论。企业应定期对管理层和一线业务人员进行培训，使其认识到现金预算管理的重要性，只有管理层重视现金预算管理，才能为现金预算管理创造一个良好的发展环境。(2)建立科学的调研预测体系。在制定现金预算时要充分考虑企业的外部环境的变化和企业的发展前景，应对企业外部市场客观状况进行科学的调研分析，不能只以企业历史数据、历史经验为依据，要使企业的现金预算与企业的外部环境相适应，使预算中的假设更准确、可靠，这才能保证预算的准确性。因此，企业应该组织必要的人力、物力，最大限度广泛的收集信息，充分利用现代计算机技术，建立必要运算模型，对所需要的数据、信息进行广泛的调研和反复的预测，尽可能掌握企业外部市场环境趋势，保证预算的可靠性。(3)强化现金预算指标考核体系的构建，建立现金预算奖惩的规章制度。要保证一项管理制度的执行，就需要建立与之对应的考核和奖惩制度。为了确保现金预算管理的良好运行，企业应设计一套完善的现金预算指标考核体系，它是现金预算约束机制的具体体现，也是现金预算考评的有机组成。现金预算考核的目的不仅仅是对现金预算执行结果的评价和考核，而且通过对现金预算执行结果的考核，可以从整体上评价企业配置资源适应市场的能力，合理地评价企业的投融资业务。此外，企业还应建立与现金预算配套的合理的奖惩制度，这是保证现金预算管理顺利实施的基本条件，可以激发管理人员的积极性，否则，即使企业拥有精确的预算，也会因为缺乏有效的奖惩制度而得不到贯彻落实。(4)现金预算应与企业战略目标衔接。现金预算是预期企业经营成果的数字反映，是逐步实现企业战略目标的有力辅助手段，而企业战略目标的实现将为现金预算提供有力支持。因此，从长远看，预算目标要与企业的发展战略相一致，使企业各期预算能相互衔接;从当前看，预算的制定要从整个企业的利益出发，围绕企业总目标展开，各部门目标要相互协调，形成有机整体。只有这样目标的现金预算才能有意义，才能实现，企业的现金预算才是切实可行的。
总之，企业现金预算是现金流量控制的重要手段，我们要以市场为导向采用现代科学的管理方法和管理手段，对企业生产经营的各个领域进行有效的价值管理与工程控制，充分挖掘企业的资金潜力，最大限度地提高资金使用效率，进而提升企业竞争力，实现企业战略目标。
参考文献。
[1]罗伯·莱德、比特.b.海勒.现金流量预算[m].经济科学出版社，
[2]财政部企业司编.企业全面预算管理的理论与案例[m].经济科学出版社，
现金流管理专题论文 篇12
摘要：众所周知，工程项目的成本分为直接成本和间接成本。直接成本主要是工、料、机三项费用和其他直接费，间接费用主要是现场经费和管理费用。这些成本可以在施工预算中计算并在会计核算时反映记录，我们称之为显性成本。而事实上，我们还有三大块成本，人们常常视而不见，或者时常感觉到它们的存在，又很难对其定量分析、记录，这就是体制成本、机制成本和素质成本，我们可称作隐性成本。其实质是体制落后、机制僵化、素质低下，最终反映为项目成本上升，经济效益下滑。因此说，隐性成本加大显性成本并通过显性成本反映项目管理效益水平。
关键词：工程管理项目管理。
一、关于体制成本。
体制成本是项目管理体制落后，不符合项目法施工原则，不顺应项目管理规律，不适应市场竞争需要的传统管理体制造成的机构重叠、层次过多、队伍庞大、人浮于事引起的效率低下、费用增加。目前施工企业存在的突出问题有三点：一是管理层与劳务层没有分离，企业养着人数庞大、成本高昂的工程队；二是母子公司两级项目部机构重叠，加大成本；三是企业至今没有建立起来人才、劳务、材料、设备、资金等内部市场，生产要素配置仍然采用传统管理体制与模式。
在某项工程土方施工时，土方运距三公里，给自己的队伍10元/立方米他们亏损，分包给外部队伍7元/立方米人家盈利。项目经理普遍认为使用内部队伍亏损，使用外部劳务盈利：我们的职工工资是民工工资的2～3倍（包括劳保统筹等费用），而工效为民工的1/2～1/3；我们的工程队有1/3是管服人员，有1/3是老弱病残，真正能在一线施工的大概也在1/3。因此有的工程队实际上又是一个小项目部，靠带外包劳务在施工，不是真正的劳务层。目前工程队一线职工平均年龄已超过40岁，工程队内部职工每天平均出工人数仅二、三十个人，不带劳务很难形成真正的生产能力。这是我们必须面对的现实。
目前，重点工程项目基本上还是实行二级项目部管理。一方面我们十分习惯这种传统管理体制，认为管理跨度较小、管理层次较浅，轻车熟驾；另一方面处设了项目部，资金调度使用方便，工程队和劳务有人管理，待岗歇工人员好安排，何乐而不为？就是无人考虑项目成本大小。经过评估的几个重点工程项目，尽管工、料、机费都能节省，管理费用却要超支，有的甚至超过概算一倍以上。每增加1个处项目部，年增200万元以上管理费支出，一个项目设立4个处项目部，工期3年，将增加200×4×3＝2400万元的成本。若是24000万元的项目，10%的利润吃掉了。若是工程项目分劈过碎，上场单位和队伍过多，最后结局是大家都有饭吃，可谁也没钱赚。这就是体制成本。
建立健全企业内部人才、劳务、材料、设备和资金“五大市场”是项目管理的基础和前提条件。项目法施工的生产要素优化配置来自于市场，动态管理又回到市场中去。这样才能保证项目有充分的自主权，做到生产要素优化配置动态管理。只有形成竞争机制，提高劳动生产率，最大限度地利用企业资源、降低成本，才能确保工程项目效益最大化。有些单位成立了项目管理部，只是安置型的机关部门并不是真正的人才市场；有些单位的社会劳务管理中心形同虚设，合格分包商名录没有建立起来，更谈不上有效的动态管理；多数单位的资金中心还没有真正履行各项目工程结算、资金融通的内部银行职能。“五大市场”体制没有建立，给项目和企业带来的隐性成本是巨大的，又是难以计量的。
二、关于机制成本。
所谓机制成本主要是指由于用人、分配、激励、监督约束等方面的方针政策、规章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落实，导致管理混乱、决策失误、质量低劣、营私舞弊等给企业造成的重大经济损失而增加的成本。
多年来，我们在健全完善项目管理机制方面做出了许多有益探索和努力，逐步形成了比较成熟、稳定的项目管理制度和管理办法，对项目管理起到了有效的指导作用。我们工作中存在两个突出问题：一是机制不够健全，二是规章制度无人执行、落实不力。如少数单位实行了项目经理竞争上岗，多数单位仍然是派遣制；劳务用工照顾关系，分包队伍选择操作不规范，不看资质看面子，不看业绩看关系；激励机制不活，重奖轻罚，工资收人与项目大小、盈亏不挂钩，只负盈不负亏；谁来监督约束项目经理部和项目经理？怎样监督约束？谁来检查落实监督约束的效果？这些问题没有根本解决，缺乏基本的工作程序和职责定位。有些工点，企业机关去的人也不少，只能是看现场、听汇报、要材料，回来说好好，等到问题曝了光，再去监察审计，再去摆平处理，如此等等，我们每天都在付出沉重的机制成本。
三、关于素质成本。
素质成本是指由于项目经理和项目管理人员个人素质因素造成的决策失误、管理失控、索赔不力、效率低下，给企业和项目带来的增量成本或产生的很大的机会成本。
项目经理应具备良好的政治素质、领导素质、技术素质和身体素质。政治素质是第一位的，项目经理应有高度的政治责任感和强烈的革命事业心及较强的市场竞争意识。首要问题是要正确认识为什么要当项目经理。是为企业奉献还是为个人捞钱？通过管理项目为企业创造良好经济效益和社会效益之后，合法合理地实现个人价值并获得应得的利益是我们应当倡导的。企图通过管理项目发财致富的人只能是“富了方丈穷了庙”。项目经理不仅要具备较强的组织、协调、控制、公关能力，还要具备较高的技术素质，要有施工技术、有施工经验，熟知施工组织设计、掌握施工预算，能看懂财会报表，只有这样才能经营头脑清晰、决策正确果断、管理控制有方、当家理财有术。少数项目经理虽然拿到了一级资质证书，但对于项目管理管什么、怎么管、怎么才能管好、怎样实现效益最大化等重大问题，还处于朦胧和混浊状态。这样的项目经理管理的项目的素质成本将会是巨大的，可赚可不赚的钱赚不来，能省下的开支省不下，机会损失增加，增量利润减少。
四、关于建立健全规范的“五大市场”
实行项目经理负责制，生产要素优化配置动态管理是项目法施工的必要条件。那么建立健全企业内部人才、劳务、材料、设备和资金市场就是项目法施工的充分条件。因此说没有规范的“五大市场”就不是真正意义上的项目法施工，不是完善的项目管理。“五大市场”在工民建施工企业运行得很成功，例如北京城建、中建一局、上海建工、上海隧道等大型企业集团，他们依托北京、上海等大城市，企业内“五大市场”配套完善，都取得了良好的经济效益。我们完全可以借鉴他们成功的经验和成熟的做法。目前我们最大的障碍是由于历史沿革而多年来形成的工程队模式，虽几经变迁但仍未改变其基本的组织结构和劳动力布局，仍然存在着数量庞大的工程队编制。我们的大量技术和管理人才在工程队，我们的全部劳务人员在工程队，我们的机械设备也在工程队，工程队的存在使得我们的“五大市场”无法建立。不破不立，在建立“五大市场”的同时，必须逐步撤掉工程队建制，使工程技术和管服人员进入人才中心，工人进入劳务中心、机械设备和司机进入设备租赁中心，项目部独立成立材料采购市场，在当地招标采购材料物资；母子公司分别建立自己的资金中心，负责本企业工程项目的工程款结算。
建立“五大市场”，将会改变目前队伍歇工严重的状况。一个工程处每年揽五个亿的活，也会有歇工队伍，原因是成立一个项目部上场几个队，其他的队伍只有等待任务。一方面现场劳力不足要雇佣大量民工，另一方面自己的工程队处于歇工状态。撤消了工程队编制，优先录用派遣内部职工，在劳力不足前提下再雇佣外部劳务，确保了内部职工有活干，有饭吃，利于职工队伍的稳定。如果内部职工上场后要价过高，工效过低、技术过差，违反劳务合同和企业规章制度，项目经理有权辞退，使其重回劳务中心待岗。工程队的工程技术人员和管服人员是我们企业的一大批宝贵人才资源，他们进入人才市场后，可使企业可用人才资源大大增加。组建项目部时，根据项目需要，采用项目经理与个人双向选择，竞聘上岗。如果业务能力、技术素质、道德品质不能胜任项目部工作，项目经理有权辞退，使其重回人才市场待聘。个人工作实绩及评估鉴定意见将记入本人档案，供下次聘任时参考。项目经理彻底实行竞争上岗制度，中标后企业法人代表与受聘项目经理签订项目经理责任合同，授权其对工程项目实行全过程的管理。这样可使我们的每个干部职工都处于竞争上岗、背水一战的状态，能增强职工敬业爱岗精神，有效地调动每个人的积极性，充分挖掘人的潜能，我们可以从人才、劳务市场中呼唤出成倍的生产力来。
企业要注重项目经理队伍建设。提高项目经理素质的途径有以下几条：一是强化培训各级项目经理，不能为发证而培训，要采用多种方式，从课堂指导到模拟工作以及在职培训，使他们真正学会当项目经理，学会管理项目，提高政治素质和业务能力；二是竞争上岗，好中选优，特别是将那些在工程实践中表现出色的中青年技术人才选拔到项目经理岗位上；三是加强监督约束，健全完善项目管理各项规章制度，并严格执行。实行项目内部党群监督制度和企业层监督制度相结合的监督约束机制，定期对工程项目进行评估、审计、财务检查；四是实行项目经理定期述职制度，每个季度要以书面汇报施工进度、安全质量、成本核算、财务状况、文明施工等情况，自觉接受企业层的监督；五是企业层对于不称职或素质低下的项目经理要果断撤换，以防造成更大的损失，付出惨重的素质成本代价。
建立机械设备租赁市场，并不是将闲置设备运回机关或基地待租。这个市场应是信息化的有形市场，交易在市场完成，设备可从老工点发往新工点。司机和维修工人随机械设备进入设备租赁中心，由中心管理，中心向工程项目收取的设备租赁费包括司机工资、设备折旧、大中小修费、油料、材料费及进出场费。机械设备维修保养均由中心负责，也可采用分包机械施工工程的收费方式。双方签订租赁合同，工程完工或设备使用结束，又无新工点上场时，由中心负责保管保养或者封存。内部市场价格一定要低于外部市场价格，否则，应允许项目部使用外部机械设备。优化配置、动态管理，首先要满足项目需要，其前提必须是经济合理，互利互惠，双方都有经济效益。
在机械设备租赁中心内的成套机械设备，如公路路面拌合摊铺设备、土石方机械、桩基施工设备、制梁架梁设备等，可以以设备为中心配齐管理、技术、司乘、维修人员，组建内部专业化的机械化工程公司，以分公司形式参加内部市场竞争，也可参加外部市场竞争。
业主拨付工程价款首先进入各项目部在企业资金中心的账户，项目部人员工资、补贴经企业主管部门核定标准后由资金中心发放，奖金按合同规定及时兑现也由资金中心发放；项目支付材料款、设备费和劳务分包工程款按合同及支付手续由资金中心付款；项目部日常办公及招待费用按规定包干使用，借款预支，分期经主管部门审批后在资金中心核销。逐步实现项目部财务会计信息化、网络化、无币化。
“五大市场”的特征是市场化、信息化、法制化。撤消工程队建制，成立“五大市场”是一场重大的体制改革，也将是一次根本的机制转换，将大大降低我们的体制成本和机制成本及素质成本，将使企业项目管理水平上升到一个崭新的层次。应在改制完成后抓试点，出经验，然后在全局稳妥推行。建立完善的“五大市场”，就可以使施工企业以最小的投入、最高的效率、最低的成本，实现项目管理的效益最大化，适应建筑市场低价竞争的需要。
五、关于降低工程成本，提高经济效益的几条具体意见。
（一）建立合格分包商名录，招标选择劳务队伍。
根据贯标工作要求，施工企业必须建立合格分包商名录，对进入名录的分包商实行动态管理，定期进行跟踪考核、记录业绩、年审评定、优胜劣汰。某种意义上讲，我们的工程质量优劣取决于包工队的素质高低，我们的工程成本取决于对分包队伍管理的松紧程度。项目经理都希望选择素质高、信誉好的包工队，又很难摆脱来自各方面关系的压力，违心使用并不满意的队伍，当包工队出了安全质量问题，又难以处罚或清退出场。在包工队提出调价索赔时难以拒绝或反索赔。因此说，分包队伍招标选用势在必行。应抓紧制定相应规章制度，采取切实可行的措施做好这项工作。合格分包商名录的健全完善，是进行招标选用的基础工作，必须下决心建好。招标选用包工队可以从源头上提高项目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企业全部实行招标选用劳务队伍，我们的成本降低率可以提高三至五个百分点。
（二）彻底实行项目成本核算制，中止队级核算制。
实行项目成本核算制是项目管理的重要内容。项目成本核算制，就是以工程项目为对象，归集工程成本，进行盈亏分析，这样才能准确反映项目管理经营情况，考核项目经理业绩。项目成本核算符合工程项目成本发生规律，符合项目管理财务运行规律。而传统的队级核算制，是以行政建制单位为对象的核算体系，成本按施工单位归集而不是按工程项目归集，只能反映一个单位当期盈亏而不能反映具体单位工程或工程项目的盈亏。加之工程队从以前工点带来的'潜亏或未分配利润，或同时管理几个工点的成本很难准确分割，不知是桥盈还是路基亏了，反正肉烂在锅里。因此队级核算已是过时的，与新的体制不相适应的一种办法，应该中止。当然，随着五大市场的建立，工程队的撤消自然会中止。
项目成本核算制，对单位工程或分部工程做到干前有预算，干中有核算，干后有决算。开工前应首先编制预算成本，和中标价比较盈亏，找出盈亏因素，明确管理重点，制定相应对策措施；在施工过程中按季或月归集单位工程的成本，与预算成本比较进行核算分析，扩大盈利点，减少亏损点，使亏损因素始终处于可控状态，直至消除。单位工程完工后，应及时进行财务决算，合理合规地摊入间接成本和期间费用，进行盈亏分析，找出盈亏原因，总结经验教训或明确索赔重点。整个项目内的各个单位工程当期的工程成本的合计，就是整个工程项目的当期成本，有了各单位工程成本的核算，整个工程项目的核算就是简单明了好搞好。
（三）认真进行项目评估，加强中期财务检查和审计监督工作。
目前各单位普遍开展了项目评估工作，作为企业与项目签订项目管理责任合同的基础。都制定了详细的评估办法，成立了专门的临时评估组织，由领导挂帅组织评估。我们在工作实践中发现许多矛盾和问题：首先是没有企业内部定额或科学的指标，只能凭经验或类似工程指标推理判断，不太科学合理；其次是项目部图纸资料不齐，施工合同过粗，项目部实施性施组和责任预算滞后，评估依据不足；第三是现场实际施工环境与投标条件变化较大，设计变更较多、不确定因素过多，评估难度很大，评估结果准确性较差，难以被项目部部或企业接受。因此，项目评估必须在具备相应条件下进行，必须进行深入细致的现场勘察，在项目部施组和预算基础上进行认真合理的计算，进行科学的分析，才能得出正确的结论，做到既调动项目部创利的积极性，又维护企业的合法利益。
我们必须加强施工过程的控制，加强中期财务检查和审计监督工作。实践证明，光靠跑面抓片，走马观花式的粗放经营，以包代管式的简单管理，难以发现和解决项目管理中出现的问题。如果项目部报喜不报忧，虚报利润，贷款交钱，骗取荣誉，作为上级机关和领导很难发现。只有认真进行财务检查、审计监督，即看报表，又看账本，既查库存又查凭证，既算应收还算应付，既查财务还查计划。把项目的家底摸清，成本搞实，才能真正达到控制成本的目的。
（四）优化施组，编好预算，加大索赔力度，创造良好的经济效益。
一个工程项目，光靠节省几吨水泥，几吨钢筋，要创造良好的经济效益是远远不够的。
在制定好详细周密、科学合理的实施性施工组织设计基础上编制责任预算，作为项目开支的计划成本和向劳务层分包的依据。决不能用中标单价作为成本单价控制，也不可以用设计概算加、降造价系数作为分包单价。一定要根据施组和现场实际，采用实际施工方案的工、料、机单价编制好各个单位工程的责任预算，摊入整个工程项目可能发生的管理费用、现场经费，计算出整个项目的责任预算成本，分割为工、料、机运营各项费用，明确成本管理重点，由项目部有关部门分别控制，确保各项费用的节约和计划成本不超支。
在责任预算成本的基础上，与中标合同价比较分析盈亏，明确索赔重点和切入点。从开工的第一天起，就要收集资料、争取监理签认，争取设计变更、争取业主认可，为索赔打下基础。目前建设单位采用单价承包一次包死的模式管理工程项目，我们就要从工程量上做足文章；在工程量确定增减无望的时候，要从施工方案上采用机械设备上做足文章；当施工方案确定不变的时候，要从提高工效、缩短工期上做足文章；在工效、工期上挖尽潜力还不赚钱时，就从工程质量、文明施工、公共关系、宣传报道上做足文章，以使业主追加投资，增加预算，弥补亏损，提高效益。
现金流管理专题论文 篇13
近些年，建筑行业发展极为迅速，建筑需求不断扩大化，在市场经济的刺激下，建筑施工项目的数量呈大比例上升，不断壮大的国内建筑行业也吸引了大量人关注的目光，建筑施工质量、安全管理以及企业内部结构化设施、技术等等方面也被人们提出了更高的要求。
在实际工作中，虽然从政府建设部门施工单位到监理单位都通过努力去提高施工质量，并通过一段时间的调整与监控把施工质量提高到一个新的高度，显而易见政府相关部门还是注重工程质量问题的。然而依然存在的施工质量问题是施工项目质量控制和决策的理解，人们对此也有一些偏见，特别是小型和中型建筑企业普遍规模小，组织结构相对简单，控制方式也比较单一，这些因素导致在激烈的市场竞争中处于劣势。在这种情况下，企业为了生存，为了不被残酷的市场所淘汰，只有更多的去思考企业的当前位置和现状，而不再是只忙于追求自己的短期利益，而是着眼于项目控制的长远利益，力求实现建筑施工行业长久的的高速度、高质量发展，把我国的建筑施工项目管理带入国际领先行列。
本文分别从主、客观入手，提出：经营理念及施工管理的提高、专业技术的研发、充分利用市场经济的刺激以及国家监控与个人管理结合四个方面解决问题。并且系统阐述了研究建筑施工项目管理的背景、意义，使读者可以清晰、明确文章主要的叙述内容、方向以及研究的重要意义。
在对建筑施工质量管理的主要措施进行了深入、具体的探讨，分析了建筑施工项目的具体建设程序，建筑施工客观以及主观的环境地质勘查，整个施工过程设计计算，原材料以及后期主材，高层管理方法以及管理理念等因素对于建筑工程质量的影响，针对性地提出了施工过程中和施工后期的质量控制要点，并作了具体阐述，以期指导实践。
随着我国经济的飞速发展以及社会主义现代化进程的不断推进，我国人民生活水平不断提高，因此对于建筑工程施工质量也提出了更高的要求。特别是对居民住宅的建筑规格，从外观到基础建材的质量要求以及施工人员的技术都提出了更高的期望。建筑工程施工质量直接影响着使用者的舒适度，它不仅决定着建筑施工企业在该行业中的地位，还代表了建筑施工企业的综合实力，是建筑施工中的核心问题，在企业竞争越演越烈的今天，只有狠抓质量管理，打造精品工程，才能使企业长久的处于不败之地。
(一)研究背景。
随着国际经济的飞速发展，国内建筑行业与国际建筑业密切接轨，与国际建筑着眼点一致的是：很多国内建筑企业越来越强调“以质量求生存，以信誉求发展”.“在百部，质量第一”,人们也逐渐明白了加强建设工程质量管理具有重要意义。
质量是建筑行业发展的立身之本，也是社会对建筑行业的重要关注点。在日新月异的今天，当今科学技术变化莫测、发展飞速，而经济建设立足于科学技术关系到国民经济发展。建设工程质量的发展也关系到人民群众生命财产安全。建设工程质量管理工作显得尤为重要，想要整体提高建筑施工项目质量管理并不能够只顾局部不顾整体，工程项目是一个循序渐进的过程，一环扣着一环，因此，在施工过程中，任何一个细小的环节，任何细微的问题，都会给工程的整体质量产生负面影响，甚至带来严重的后果。
国内的建筑施工项目质量管理依然存在许多问题。首先，建筑施工企业控制水平不高，属于粗放经营。由于施工队伍的构成和水平参查不齐，材料浪费严重，机械设备使用效率不高，施工技术含量低等，企业整体控制水平低下。其次，国内建筑施工队员整体素质不高，很多农村的剩余劳动力涌入建筑行业，从事着建筑第一线的工作，对建筑质量担负着直接责任。此外，还存在着企业及相关负责部门监督管理不及时，经营理念的偏差等主管原因以及国内建筑技术发展水平与国际水平相比略有滞后等客观原因。
(二)研究意义。
本篇论文立足于当前国内建筑施工质量的现状，力求抓住目前建筑业在施工过程中存在的问题与弊端，从多个角度分析问题及其成因，针对问题提出对策，从主观、客观等多角度解决问题，力求提高我国建筑施工项目质量，提高建筑企业的管理质量，促进建筑企业更新管理理念，引进并开发先进的科学技术，为我国建筑行业的飞速发展奠定有力的基础，为我国国民提供更为舒适的居住条件。
(三)研究内容。
面对当前的国内建筑施工质量管理，本文提出主观、客观两方面存在的问题，面对这些存在的问题，我提出经营理念及施工管理的提高、专业技术的研发、充分利用市场经济的刺激以及国家监控与个人管理结合这四个解决方法。经营者的管理理念是解决现存问题的前提，发展专业技术则是基础，与此同时，利用市场经济的大环境并且实现国家与个人的密切结合才是打开建筑施工行业新局面的根本所在。
近几年我国建筑行业发展飞速，无论从建筑造型还是建筑规格都有显着的提高。但是在建筑大力发展的今天依然存在着许多问题，特别是施工管理方面。本文针对建筑施工项目质量管理方面主要存在以下问题。
(一)主观方面--经营理念及施工管理。
从主观方面来讲，现阶段建筑施工项目质量管理方面存在着两大问题：领导者经营理念的误区以及在施工过程中的监管力度。
建筑施工项目质量管理的经营理念应当是一种以顾客为中心、以数据为基础、以追求几乎完美无暇为目标的管理理念。而现阶段大部分国内建筑施工企业并没有正确树立这样的先进的经营理念，一部分中小企业依然是以追求自身利益最大化为基本目标，尽可能缩减企业经营开支，导致人才、技术的缺失致使建筑施工过程中由于经营理念的错误而出现质量危机。有些项目施工过程片面追求经济效益，忽视质量管理工作，没有完善的质量管理体系作保障，把通过了质量管理体系认证的“认证”作为企业宣传的名片。内部审核的作用是通过内审，能发现质量体系存在的问题，并及时纠正。但是，许多企业并不重视内审，仅做做表面文章，未认真执行，起不到应有的作用。
而国内一些较大的、颇具规模的大型企业虽然资金充裕，无论建筑人才还是科学技术都处于国内领先地位，但是个别企业依然存在经营理念的误区--企业管理的断层化。大型企业存在着员工多，内部职位复杂的现状，而许多领导者认为只要抓好大方向具体的实施细节则完全交由下层员工操作，这样一来便出现了管理的断层化，很多制定的规划方案在具体操作时便完全改了面貌，而制定者却无从把握。
施工现场的安全生产责任不明、奖罚不严、制度不健全，即使有制度，也是流于形式，不能严格落实;安全生产措施不到位、落实不力;班组检查、项目部检查、公司检查不能有机结合;工地的安全保障体系薄弱，项目经理只抓生产，不顾安全，更有甚者对上级部门查出的安全隐患不能及时彻底整改。
工程监理对工程质量的高低起着直接的控制作用，工程质量监理制的实行，为我国的质量管理体系注入了新的活力。但在实施过程中，监理制本身也暴露了一些问题。另一方面，监理人员的整体素质和水平，业主对于监理的授权度，也阻碍工程监理的作用的进一步发挥。
(二)客观方面--国内建筑技术。
建筑施工技术主要包括土地建设、采暖卫生和煤气工程、电梯和消防这四个方面。其中每个方面都存在着密切的联系。由于建筑施工技术是一门专业性极强的专业，这就要求从事该行业的人员要具备多年的专业学习经历，并且在学习的过程中掌握相当丰富的理论基础知识以及在实践的过程中积累大量的实践操作能力与经验。在我国建筑业一线施工人员中，大多数是没有经过培训就上岗的农民，其中相当一部分人是刚刚放下锄头就上了工地的农民，据统计，初中以下文化程度者达九成以上。而且，在现在的农民工队伍中大部分未经过任何培训。他们虽然工作热情很高，但是由于缺乏专业指导，经常违规操作，造成事故多，影响工程质量，在管理人员中，既无学历又无职称的人员，仍占一定比例，专门人才年龄断层，老化的现象，仍然存在。
目前，我国建筑施工技术的从业人员都具备一定的专业基础知识，但部分中小建筑企业的现有人才及技术水平依然处于同行业较低的位置，技术的滞后直接导致建筑施工项目质量在管理上的困难。
(一)管理问题产生的缘由。
施工质量管理通常包括质量方针和质量目标的建立、质量策划、质量保证和质量改进。目前我国建筑施工质量管理存在弊端，首先是管理理念的陈旧，一沉不变的旧式管理模式早已无法激起员工的工作动力，更不能适应现代的企业经营模式和飞速发展的新兴市场经济。其次是管理决策的落实性，如果与实际的指导意义相脱离，那么管理就会被架空，那么一个企业的管理决策也就成了理论。
(二)管理问题导致的影响。
仲景冰先生在《工程项目管理》中明确指出：“一个企业的管理决定着一个企业的走向。”一个企业确立的管理方针决定着该企业在建筑施工的过程中展现出来的材料质量、安全意识以及工作协调等等。管理问题对建筑施工企业来说是至关重要的。管理方面的缺失会导致以下几个问题：
首先，施工过程的无组织无纪律。一个建筑施工过程是由一系列的技术工作相互联系、衔接完成的。在这个过程中需要管理领导的统一协调才能高质量有秩序的完成。管理方面出现问题就会直接导致施工过程的混乱，大大降低了建筑施工的效率性。
其次，建筑企业存在管理问题也影响着施工质量。一个施工项目缺乏监督管理，从进购材料到人员监管都没有统一的管理，从事一线工作的人员也会由于没有监管而出现忽视工作、轻视施工质量的现象。
再次，建筑企业的管理问题影响着施工安全意识。长久以来，建筑施工安全问题都是个老大难的问题。着眼当前的建筑领域，建筑项目的安全施工的形势仍然严峻，事故的危机依然充斥于安全的管理之中。特别是现场安全管理，作为项目施工管理的重要组成部分，施工过程中的不安全，不卫生等等因素与劳动者之间的矛盾和对立统一规律，解决施工管理问题力求更好运用这些规律制定科学的、合理的、行之有效的各种安全生产管理制度，大力改进和完善建筑施工安全技术措施，旨在防止和消除施工过程中的各种有害因素向伤亡事故转化所进行的一系列管理工作，以保障劳动者的安全与健康，确保生产安全。
因此，建筑施工的管理问题必须加以重视，管理上的偏差将影响着施工的各个方面，管理问题的长期存在将直接影响整个建筑的施工。
(一)经营理念及施工管理的提高。
加强对施工前项目所在地施工环境因素的调查，例如对建筑物所在地的自然地理特征如气候、温度、风力、水文、地质等进行调查;对现场交通状况、原材料及机具的质量、供应地、供应距离进行调查;对现场周围及当地的人文、经济进行调查;通过以上因素调查确保施工中采取相应措施，避免环境对过程质量产生影响。
加强对原材料进购的督导。原材料的采购计划，集合实际制定好材料及半成品的储备定额和消耗定额，经过审核之后，及时组织原材料进购。
加强质量信息管理也是提高建筑施工项目质量管理的手段之一。对质量状况的统计与分析是掌握质量动态的有效方法。要建立现场质量信息网络和流程，要求操作者、检验员按规定认真做好原始记录，及时汇总分析和反馈处理;要规定过程发生异常时的处理办法;要运用必要的控制图表做好质量信息的处理工作，以此来加强工序质量控制。
采用新兴的管理理念，不仅要用能够胜任的员工而且要加强岗前岗位培训，经常开展多种形式的质量意识教育，有效提高施工人员的质量意识，有计划的组织岗位培训，提高操作者的操作技能和质量控制技能。并对重要岗位进行资格认证。
新兴的经营理念其中包括在开始施工前明确质量责任，把施工责任具体到个人，具体到细节。明确质量责任首先明确有关职能部门对生产制造过程的质量责任和权限。其次要明确制造现场和各类人员的质量责任与权限;明确部门之间和各类人员之间的相互亲系;确定相关质量业务的处理方法和程序。
(二)专业技术的研发。
影响建设工程项目质量的技术因素涉及的内容十分广泛，包括直接的工程技术和辅助的生产技术，前者如工程勘察技术、设计技术、施工技术、材料技术等，后者如工程检测检验技术、试验技术等。对于具体的建设工程项目，主要是通过技术工作的组织与管理，发挥技术因素对建设工程项目质量的保证作用。
建筑专业技术包括掌握建筑工程技术、工程造价、工程项目管理、建设工程监理和建设企业财务管理方面的基本理论与专业知识、以及建设项目投资估算、概算、预算、工程招标、投标报价、合同管理、竣工决算、建设项目可行性评估和建设项目投资、质量、进度控制的基本方法，熟悉建设法规。除此之外，还包括建筑施工前期原材料与半成品的分析与报表。其中“工程勘探技术掌握地震勘探、电法勘探、磁法勘探、重力勘探等地球物理勘查技术、地球化学勘查与遥感技术的基本理论、基本知识和基本技能，掌握工程与环境物探的常用方法和技术、掌握矿产资源与能源勘查等研究与开发的基本技能。”
大力引进国外先进的建筑施工技术是我国专业技术研发的普遍形式，这也是促使建筑施工行业高速发展的便捷途径。然而，引进国外先进技术只是发展自我的途径之一，它并不是我国开发建筑施工核心技术的唯一途径，如果只靠技术的引进，技术的应用将存在巨大的局限性，我国的建筑技术在实践应用方面将出现长久落后的局面，因此在不断学习的基础上大力研发我国的专业技术，结合国内建筑施工行业的实际情况，抓住行业特点、需要自主研发具有国内特色的专业技术。
因此，研发专业技术，要提高施工过程中的勘探、构建等技术，还要提高项目的报价、评估，加强对建筑施工的管理技术，全方面提高我国建筑专业技术。
(三)充分利用市场经济的刺激。
面对当前的建筑施工问题，除了从主观方面改变现有的落后的经营理念以及滞后的管理模式，并大力发展适合我国特点的专业技术之外，还应该把视角扩大化，着眼整个新兴市场，充分利用经济环境的助力，利用市场经济的刺激来提高我国建筑施工项目质量管理。
在市场经济大力发展的今天，人们越来越重视的是以质量为核心的非价格竞争，建筑质量在当今市场竞争中占据主要地位。一项工程质量的好坏，将严重影响着施工建设企业的发展。除了改变主观管理理念以及大力发展相关施工专业技术之外，只有充分利用新兴市场经济对建筑工程项目质量管理进行科学的刺激，才能不断探索符合自身施工项目的质量管理与控制模式，提高建设工程的质量水平，才能取得房屋建筑工程项目的经济效益、社会效益和环境效益。
市场经济又称为自由市场经济是经济体系的一种，市场经济与计划经济一样，都是资源的配置方式，从理论上来讲，市场将会透过产品和服务的供给和需求产生复杂的相互作用，从而达成自我组织的效果。
市场经济的自由化刺激产业竞争的日趋热烈，充分利用市场经济刺激的正面力量，引导建筑企业之间的良性竞争，促进企业内部快速成长，更加注重建筑项目质量的提高以适应飞速发展的市场经济、满足新兴市场经济的高标准、高要求。
(四)国家监控与个人管理结合。
市场经济有其自身的科学化与专业化，由于面向市场经营，使用机器大生产，其中的精细程度要求更高，这就促使人们要改变以往小农经济状态下那种凭经验靠估计的做法，而是用科学的定量测试方式以及计算和分析。而文章中提到的这个“科学化”并不简单地局限于科学技术成果在生产中的应用，而是主要指人们观察和分析问题时的思维方式的科学化。但是市场经济同时也存在着局限性，市场经济是一个由许多的企业领导者和市场中活跃的个人自主参与交易形式，在市场经济中有一只无形的手在指挥着。而这只看不见的手就是市场的价值规律。从一般角度来说，商品的价格是受供求关系影响，沿着自身价值上下波动。所以在交易过程中，我们常能看到同一种商品在不同时期价格不同。
因为市场经济的局限性等弊端，个人经营在市场经济中就存在着不稳定性，因此在市场经济的刺激下还需要国家的宏观调控。国家的宏观调控也是一种国家干预，是国家政府对市场经济的总体管理，是国家行使的政府经济职能。国家宏观调控在一定程度上促进了市场经济发育，规范市场运行，对生存与市场经济中的个体企业也给予一定的稳定保障。
个人管理理念的更新，对人才、技术的高要求是提高建筑施工项目质量的直接推动力，但面对市场经济的弱点与弊端，国家的宏观调控要与个人的管理相结合，个人借助宏观调控实现资源的优化配置得到良性的宏观环境，再结合自身的建筑施工特点实现最优发展。
本篇论文结合国内外建筑施工项目质量管理现状，从主观、客观两个方面入手，提出目前施工项目管理存在的`两大问题，结合建筑行业的实际情况分析问题产生的原因，并从四个方面提出解决问题的办法。由于市场竞争的加剧，建筑工程项目业主也变的更加专业化，质量和服务水平的要求越来越高。因此，必须针对建筑施工质量监管，建立健全施工企业技能和质量意识教育制度，改进培训方法，完善培训内容，以提高建筑工程质量管理水平，使广大用户得到工程质量更好的建筑产品。
其中，被广大群众广泛关注的问题是建设工程安全生产管理，建筑理论强调坚持安全第一，预防为主，综合治理的方针，这同时也是我们党和国家的一项重要建筑指导政策，是社会主义市场化企业管理的一项基本原则。近年来我国安全生产工作面临新的挑战和机遇，生产必须安全，安全是生产的保障，如何倡导安全生产文化，提高企业安全管理水平，着重在“管理”两字。
施工质量对于一项工程是十分重要的，只有保证施工质量才能使得工程能顺利进行，这也是保证人身和财产安全的基础、保证社会有序发展的条件。要想保证工程质量我们必须找出影响工程质量的因素，其主要有人员、机械、材料、方法和季节性气候，针对这些因素进行分析并作出相应的对策才能确保工程质量。
对于施工人员我们应该严格审查员工资质，杜绝无证上岗的现象，对施工人员也要提高个人素质，掌握施工基本知识。在机械方面要了解机械的基本信息，做好维护工作，使得机械工作时能发挥最大的效益。材料是工程的支柱，材料的好坏直接影响工程的质量，对于材料我们必须加大检查是否合格，掌握材料的性能，日常队材料的保管，防止材料变质。在施工方法上我们要事先制定完整的施工方案，使得施工能有序的进行，防止窝工、停工现象，提高工程质量。
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现金流管理专题论文 篇14
对企业而言,如何加强资金管理,提高资金使用效益是每个企业所面临和必须解决的重要课题。企业要在市场经济中站稳脚跟,不断发展壮大,只有抓住资金管理这个中心,建立一套适合市场经济发展的资金管理方法,采取行之有效的管理和控制措施,优化资金结构,拓宽筹资渠道,盘活沉淀资金,疏通资金流转环节,才能为企业创造最佳的经济效益。
一、集团企业的资金筹措方式。
对集团企业而言,其下属成员企业通常存在以下几种形式:一是全资子公司;二是控股子公司;三是非控股子公司。企业类型不同,在资金管理上也不能搞“一刀切”。当前,受宏观环境与微观条件影响,我国许多企业普遍面临资金短缺的问题,对外融资不可避免。如果由具备独立法人资格的下属公司进行融资,不仅会造成融资行政费用的增大,而且由于贷款规模等因素,在贷款利率上也很难享受人民银行的贷款优惠利率水平。基于此,集团企业在资金的筹措上就应该担负起更大的责任和发挥更大的主渠道作用,即通过集团企业整体优势进行融资再转贷给下属企业,既能有效减少融资行政费用,还能降低融资利率。目前情况下,集团企业进行融资有下面几种主要渠道。
1、银行短期贷款。由于集团企业的声誉及企业规模等优势,在争取银行贷款方面可以获得比较优惠的利率水平。按照人民银行规定的最新贷款利率,一年期贷款利率为6%,集团企业贷款可以享受在基准利率水平下再下浮10%的优惠贷款利率,统一贷款的好处显而易见。
3、债券融资。根据目前国内一些企业发行的信托和债券利率来看,尽管信托和债券都是向公众发行,两者的成本约比一年期的贷款低20%(基准利率);信托的融资相对比较灵活,仅需商业银行提供非担保性质的授信安排,发行额度在2亿元以上,可以分阶段发行;短期融资债券需要通过人民银行审批才可发行,所以发行的时间较长,还需要中介机构进行评估,发行规模控制在企业净资产的40%以内,发行金额不能低于5亿元。对于集团企业而言,比较可行的方法是由总部综合各子公司的贷款需求,以信托或债券方式进行融资,再拆借给下属子公司,优先用于满足全资子公司和控股子公司的资金需求,年贷款利率介乎正常存款利率和贷款利率之间。当然如果控股子公司规模较大,企业集团基于其能获得银行优惠贷款并能获得银行在服务等方面给予的一些“实惠”的前提下,也可考虑授予其一定额度的贷款权限。对于非控股子公司,转贷额度可视分配给全资子公司和控股子公司后剩余融资额而定;不过,一般情况下非控股子公司由于有其控股母公司做后盾,由其控股母公司给予资金支持或进行独立的信托或债券的发行,资金方面是较有保障的。
二、集团企业对控股子公司现金流的管理。
总的来说,集团企业在对控股子公司的现金流管理模式上有多种选择,笔者更倾向于采取成立资金管理中心方式对控股子公司现金流进行统一的管理。集团企业在货币资金数量上实际上是财务管理者风险与收益均衡态度的最集中变现,如持有过多闲置货币资金,必然降低企业的盈利能力。集团企业成立资金管理中心,各控股子公司经营过程中暂时闲置的待用资金必须全额存入资金管理中心,按季度、年度提交本单位资金使用计划,资金管理中心编制系统内季度、年度资金使用计划,由集团企业资金实行统一调度。管理中心可模拟银行企业进行经济核算,提供成员单位内部融资,内部流动资金贷款和项目贷款等业务。企业集团实行这种资金管理方式,首先要把现存的发散在各个独立核算的企业资金统一起来,发挥企业集团内部资金的最大效益。企业在不增加投入或少增加投入的前提下,通过提高存量资金的质量和优化配置,提高资金使用效率,实现企业发展目标。通过发挥集团内部信贷中心、结算中心、信息中心、内部监控中心等职能,进行全方位、多层次的资金管理。使各企业互通有无,加速资金周转,避免资金闲置,使有限资金发挥最大用途,提高集团资金整体使用效益。基于集团企业现金流统一管理需要,“现金池”管理模式应运而生。
1、集团企业“现金池”解决方案介绍。“现金池”是一种较为简便易行的'资金管理方式。通过使用互联网将所有控股子公司的资金都归集到同一个银行账户,用款则是由总部统一进行电子审批和划拨。集团企业总部资金管理中心每日终统一上收各控股子公司账户资金头寸,并集中到集团总公司“现金池”账户;集团总公司以现金池中资金及其统一向银行申请获得的授信额度为保证,约定各控股子公司的日间透支额度;在约定的透支额度内,若日间各控股子公司账户余额不足,可以账户透支的方式自主对外付款;日终,集团总公司与银行统一清算,以现金池资金或授信项下融资补足各控股子公司的透支金额。
如图1所示,日终,子公司a、子公司c账户资金余额500、200自动归集总公司现金池;子公司b、子公司d账户日间透支300、100,日终,集团总公司分别向子公司b和子公司d下划资金300和100,补足账户透支金额;日终,若总公司现金池资金余额不足以补足各子公司透支,由银行向总公司提供授信项下短期融资用以补足各子公司透支。
在实际操作中,由于企业法人独立性、法规限制或其他原因,集团企业存在对各控股子公司账户资金头寸无法每日上收现象。针对这一情况,可采取各子公司资金视同进入集团“现金池”的操作办法(实际上是没有进行转账),每日终了,银行合并各相关子公司指定户口的资金余额;若总合并资金发生透支(集团资金负余额),则由集团统一与银行结算透支利息,然后再分摊给相关子公司承担。由于各子公司都有可能发生资金正余额或负余额,集团可以制定政策在集团资金负余额时对个别有正余额子公司不与支付利息。这样,可以充分发挥集团企业资金整体优势,最大限度地降低企业融资成本。
2、“现金池”解决方案的特点。各控股子公司都有自身的财务部门、有独立的账号,进行独立核算,拥有现金的经营权和决策权;为了减少因分散管理而导致的现金沉淀增加,提高现金的周转效率,节约奖金成本,集团总公司对各控股子公司的现金实施统一结算;实行收支两条线,各控股子公司根据资金管理中心所规定的最高现金保存额(通常按日常零星支出支付需要确定),将每日超出部分的现金收入转入资金管理中心设立的专门帐户,当各控股子公司超过核定定额的现金时,必须事先向资金管理中心提出申请;对各控股子公司提出的申请有两种管理方式:逐项审批制和超权限审批制;各控股子公司不直接对外直接借款,由资金管理中心统一对外办理。可见采用资金管理中心管理方式并不意味着将各分公司的全部现金集中到资金总库,而是关于资金动员、资金流动和投资等决策过程的集中化,各控股子公司拥有较大的经营权和决策权。
3、“现金池”管理模式给集团企业带来的利益。降低了各控股子公司平时保持的资金,从而扩大了集团企业可用于投资的资金,增强了集团企业的盈利能力;一切决策都以追求集团企业总体利润最大化为目标,有利于集团企业经营战略的设计和实施;可以促进集团企业内部资金管理专业化,通过优化财务管理水平,提高有限资金的使用效率以获取更高的经济效益。需要说明的是,为了使集团资金管理中心更好地掌握各子公司资金需求,在集团企业内应该建立一套财务资金预算管理体系,由各子公司编制资金预算,集团资金管理中心对各子公司资金需求做到一目了然。当然,这些资金计划可以经常更新,集团总部可通过互联网对资金情况进行管理,从而更好地管理各子公司的现金流。
三、集团企业对非控股子公司现金流的管理。
对于集团下属子公司而言,资金紧缺虽说是普遍问题,但不同地区、不同企业的紧缺状况也不一样,处于不同成长阶段的企业的发展水平也千差万别。因此,资金在空间上客观既存在不同地区的数量差,也存在不同企业的余缺差。根据资金在空间上客观存在的余缺差级,通过有效运作,包括各子公司之间直接进行和通过集团企业总部间接进行,使其从多向少、从余到缺进行顺向流动,就可大大缓解各子公司的资金困难。由于集团企业对非控股子公司没有资金管理绝对权限,对于非控股子公司的现金流管理可采取类似银行间同业拆借模式的委托贷款的办法进行。
1、国内相关法规制度对企业间相互借贷的限制。目前国内企业间相互借贷的情况非常普遍,这是会计准则和证券条例中所不允许的。根据证监会发布的《进一步规范上市公司募集资金使用的通知》(下称“通知”),上市公司对募集资金的使用必须符合有关法律、行政法规和规范性文件的规定。募集资金应按照招股说明书或募集说明书所列用途使用,未经股东大会批准不得改变。闲置募集资金在暂时补充流动资金时,仅限于与主营业务相关的生产经营使用,不得通过直接或间接的安排用于新股配售、申购,或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。处罚措施也在通知中得到明确:对于擅自或变相改变募集资金用途、挪用募集资金用于股票及其衍生品种或可转换债券的投资、或未按规定披露募集资金使用情况的,将采取相应监管措施,情节严重的,将追究上市公司和相关人员责任。
2、委托贷款方式操作的可行性建议。既然国家相关法规对企业间相互借贷有明文限制,那么对集团企业而言,各子公司之间相互进行借贷,怎样做到合理合法?比较可行的办法是采取委托贷款的办法进行。首先,由集团企业总部建立一个可供各子公司分享信息的软件平台,在上面各子公司可以把自己资金闲置的时段和金额予以发布,资金紧张时也可以发布对资金需求的时间段和具体金额,集团总部做的就是资金调剂配对的工作,或者由各子公司相互协商,通过签订委托贷款协议进行借贷,银行作为中介部门收取一定的手续费。利率可自由浮动,原则上介乎存款和贷款利率之间比较合适。这样,通过委托贷款方式调剂各子公司特别是非控股子公司资金余缺,就能有效降低融资成本,发挥集团企业资金优势,实现现金流管理的最佳效益。
以上介绍了集团企业现金流差异化管理。对于集团企业来说,资金管理始终是企业一个永恒的主题。时代在发展,社会经济也在不断变化。企业财务管理体制也需要顺应时代潮流不断变化和创新。深化企业改革必须关注企业管理从观念到方法,从管理机制到运作技巧的不断创新。只有这样企业才能不断获得实现高额利润的巨大能量,在市场经济的竞争浪潮中永远立于不败之地。
【参考文献】。
[1]高成华:集团对下属公司现金流量的差异化管理[j].公用事业财会,(2).
[2]水伟:企业资金筹措方式浅析[j].建材财会,(2)。
现金流管理专题论文 篇15
对企业而言,如何加强资金管理,提高资金使用效益是每个企业所面临和必须解决的重要课题。企业要在市场经济中站稳脚跟,不断发展壮大,只有抓住资金管理这个中心,建立一套适合市场经济发展的资金管理方法,采取行之有效的管理和控制措施,优化资金结构,拓宽筹资渠道,盘活沉淀资金,疏通资金流转环节,才能为企业创造最佳的经济效益。
一、集团企业的资金筹措方式。
对集团企业而言,其下属成员企业通常存在以下几种形式:一是全资子公司;二是控股子公司;三是非控股子公司。企业类型不同,在资金管理上也不能搞“一刀切”。当前,受宏观环境与微观条件影响,我国许多企业普遍面临资金短缺的问题,对外融资不可避免。如果由具备独立法人资格的下属公司进行融资,不仅会造成融资行政费用的增大,而且由于贷款规模等因素,在贷款利率上也很难享受人民银行的贷款优惠利率水平。基于此,集团企业在资金的筹措上就应该担负起更大的责任和发挥更大的主渠道作用,即通过集团企业整体优势进行融资再转贷给下属企业,既能有效减少融资行政费用,还能降低融资利率。目前情况下,集团企业进行融资有下面几种主要渠道。
1、银行短期贷款。由于集团企业的声誉及企业规模等优势,在争取银行贷款方面可以获得比较优惠的利率水平。按照人民银行规定的2012年最新贷款利率,一年期贷款利率为6%,集团企业贷款可以享受在基准利率水平下再下浮10%的优惠贷款利率,统一贷款的好处显而易见。
3、债券融资。根据目前国内一些企业发行的信托和债券利率来看,尽管信托和债券都是向公众发行,两者的成本约比一年期的贷款低20%(基准利率);信托的融资相对比较灵活,仅需商业银行提供非担保性质的授信安排,发行额度在2亿元以上,可以分阶段发行;短期融资债券需要通过人民银行审批才可发行,所以发行的时间较长,还需要中介机构进行评估,发行规模控制在企业净资产的40%以内,发行金额不能低于5亿元。对于集团企业而言,比较可行的方法是由总部综合各子公司的贷款需求,以信托或债券方式进行融资,再拆借给下属子公司,优先用于满足全资子公司和控股子公司的资金需求,年贷款利率介乎正常存款利率和贷款利率之间。当然如果控股子公司规模较大,企业集团基于其能获得银行优惠贷款并能获得银行在服务等方面给予的一些“实惠”的前提下,也可考虑授予其一定额度的贷款权限。对于非控股子公司,转贷额度可视分配给全资子公司和控股子公司后剩余融资额而定;不过,一般情况下非控股子公司由于有其控股母公司做后盾,由其控股母公司给予资金支持或进行独立的信托或债券的发行,资金方面是较有保障的。
总的来说,集团企业在对控股子公司的现金流管理模式上有多种选择,笔者更倾向于采取成立资金管理中心方式对控股子公司现金流进行统一的管理。集团企业在货币资金数量上实际上是财务管理者风险与收益均衡态度的最集中变现,如持有过多闲置货币资金,必然降低企业的盈利能力。集团企业成立资金管理中心,各控股子公司经营过程中暂时闲置的待用资金必须全额存入资金管理中心,按季度、年度提交本单位资金使用计划,资金管理中心编制系统内季度、年度资金使用计划,由集团企业资金实行统一调度。管理中心可模拟银行企业进行经济核算,提供成员单位内部融资,内部流动资金贷款和项目贷款等业务。企业集团实行这种资金管理方式,首先要把现存的发散在各个独立核算的企业资金统一起来,发挥企业集团内部资金的最大效益。企业在不增加投入或少增加投入的前提下,通过提高存量资金的质量和优化配置,提高资金使用效率,实现企业发展目标。通过发挥集团内部信贷中心、结算中心、信息中心、内部监控中心等职能,进行全方位、多层次的资金管理。使各企业互通有无,加速资金周转,避免资金闲置,使有限资金发挥最大用途,提高集团资金整体使用效益。基于集团企业现金流统一管理需要,“现金池”管理模式应运而生。
1、集团企业“现金池”解决方案介绍。“现金池”是一种较为简便易行的'资金管理方式。通过使用互联网将所有控股子公司的资金都归集到同一个银行账户,用款则是由总部统一进行电子审批和划拨。集团企业总部资金管理中心每日终统一上收各控股子公司账户资金头寸,并集中到集团总公司“现金池”账户;集团总公司以现金池中资金及其统一向银行申请获得的授信额度为保证,约定各控股子公司的日间透支额度;在约定的透支额度内,若日间各控股子公司账户余额不足,可以账户透支的方式自主对外付款;日终,集团总公司与银行统一清算,以现金池资金或授信项下融资补足各控股子公司的透支金额。
如图1所示,日终,子公司a、子公司c账户资金余额500、200自动归集总公司现金池;子公司b、子公司d账户日间透支300、100,日终,集团总公司分别向子公司b和子公司d下划资金300和100,补足账户透支金额;日终,若总公司现金池资金余额不足以补足各子公司透支,由银行向总公司提供授信项下短期融资用以补足各子公司透支。
在实际操作中,由于企业法人独立性、法规限制或其他原因,集团企业存在对各控股子公司账户资金头寸无法每日上收现象。针对这一情况,可采取各子公司资金视同进入集团“现金池”的操作办法(实际上是没有进行转账),每日终了,银行合并各相关子公司指定户口的资金余额;若总合并资金发生透支(集团资金负余额),则由集团统一与银行结算透支利息,然后再分摊给相关子公司承担。由于各子公司都有可能发生资金正余额或负余额,集团可以制定政策在集团资金负余额时对个别有正余额子公司不与支付利息。这样,可以充分发挥集团企业资金整体优势,最大限度地降低企业融资成本。
2、“现金池”解决方案的特点。各控股子公司都有自身的财务部门、有独立的账号,进行独立核算,拥有现金的经营权和决策权;为了减少因分散管理而导致的现金沉淀增加,提高现金的周转效率,节约奖金成本,集团总公司对各控股子公司的现金实施统一结算;实行收支两条线,各控股子公司根据资金管理中心所规定的最高现金保存额(通常按日常零星支出支付需要确定),将每日超出部分的现金收入转入资金管理中心设立的专门帐户,当各控股子公司超过核定定额的现金时,必须事先向资金管理中心提出申请;对各控股子公司提出的申请有两种管理方式:逐项审批制和超权限审批制;各控股子公司不直接对外直接借款,由资金管理中心统一对外办理。可见采用资金管理中心管理方式并不意味着将各分公司的全部现金集中到资金总库,而是关于资金动员、资金流动和投资等决策过程的集中化,各控股子公司拥有较大的经营权和决策权。
3、“现金池”管理模式给集团企业带来的利益。降低了各控股子公司平时保持的资金,从而扩大了集团企业可用于投资的资金,增强了集团企业的盈利能力;一切决策都以追求集团企业总体利润最大化为目标,有利于集团企业经营战略的设计和实施;可以促进集团企业内部资金管理专业化,通过优化财务管理水平,提高有限资金的使用效率以获取更高的经济效益。需要说明的是,为了使集团资金管理中心更好地掌握各子公司资金需求,在集团企业内应该建立一套财务资金预算管理体系,由各子公司编制资金预算,集团资金管理中心对各子公司资金需求做到一目了然。当然,这些资金计划可以经常更新,集团总部可通过互联网对资金情况进行管理,从而更好地管理各子公司的现金流。
对于集团下属子公司而言,资金紧缺虽说是普遍问题,但不同地区、不同企业的紧缺状况也不一样,处于不同成长阶段的企业的发展水平也千差万别。因此,资金在空间上客观既存在不同地区的数量差,也存在不同企业的余缺差。根据资金在空间上客观存在的余缺差级,通过有效运作,包括各子公司之间直接进行和通过集团企业总部间接进行,使其从多向少、从余到缺进行顺向流动,就可大大缓解各子公司的资金困难。由于集团企业对非控股子公司没有资金管理绝对权限,对于非控股子公司的现金流管理可采取类似银行间同业拆借模式的委托贷款的办法进行。
1、国内相关法规制度对企业间相互借贷的限制。目前国内企业间相互借贷的情况非常普遍,这是会计准则和证券条例中所不允许的。根据证监会发布的《进一步规范上市公司募集资金使用的通知》(下称“通知”),上市公司对募集资金的使用必须符合有关法律、行政法规和规范性文件的规定。募集资金应按照招股说明书或募集说明书所列用途使用,未经股东大会批准不得改变。闲置募集资金在暂时补充流动资金时,仅限于与主营业务相关的生产经营使用,不得通过直接或间接的安排用于新股配售、申购,或用于股票及其衍生品种、可转换公司债券等的交易。处罚措施也在通知中得到明确:对于擅自或变相改变募集资金用途、挪用募集资金用于股票及其衍生品种或可转换债券的投资、或未按规定披露募集资金使用情况的,将采取相应监管措施,情节严重的,将追究上市公司和相关人员责任。
2、委托贷款方式操作的可行性建议。既然国家相关法规对企业间相互借贷有明文限制,那么对集团企业而言,各子公司之间相互进行借贷,怎样做到合理合法?比较可行的办法是采取委托贷款的办法进行。首先,由集团企业总部建立一个可供各子公司分享信息的软件平台,在上面各子公司可以把自己资金闲置的时段和金额予以发布,资金紧张时也可以发布对资金需求的时间段和具体金额,集团总部做的就是资金调剂配对的工作,或者由各子公司相互协商,通过签订委托贷款协议进行借贷,银行作为中介部门收取一定的手续费。利率可自由浮动,原则上介乎存款和贷款利率之间比较合适。这样,通过委托贷款方式调剂各子公司特别是非控股子公司资金余缺,就能有效降低融资成本,发挥集团企业资金优势,实现现金流管理的最佳效益。
以上介绍了集团企业现金流差异化管理。对于集团企业来说,资金管理始终是企业一个永恒的主题。时代在发展,社会经济也在不断变化。企业财务管理体制也需要顺应时代潮流不断变化和创新。深化企业改革必须关注企业管理从观念到方法,从管理机制到运作技巧的不断创新。只有这样企业才能不断获得实现高额利润的巨大能量,在市场经济的竞争浪潮中永远立于不败之地。
【参考文献】。
[1]高成华:集团对下属公司现金流量的差异化管理[j].公用事业财会,2008(2).
[2]水伟:企业资金筹措方式浅析[j].建材财会,2004(2)。
现金流管理专题论文 篇16
1.企业生产经营的基本要素企业现金流是指生产经营过程中，因交易或其他事项引起的现金流动的数量。现金流贯穿于企业的采购、生产、经营、投资、筹资、科研等各个环节，就像企业的血液一样，是企业进入良性循环的必要条件，也是企业生产经营的基本要素。
2.企业盈利质量的重要指标现金流是反映企业盈利质量的重要财务指标，传统的评价方法往往侧重利润和收入指标，而通过现金流量表不仅可以反映企业的盈利指标，还反映了企业的实际支付能力，以及信用和实力，可以说，现金流是企业盈利质量的“检测器”。
3.有助于评估企业市场价值对于投资者来说，现金流量是评估企业市场价值的重要指标。企业的现金流量不仅能够反映现金的流入和流出情况，将现金流量与负债比率、流动比率等指标相结合，能够反映企业的真实偿债能力，并预测未来现金流量，最终确定企业的股利支付能力。
近年来，随着我国现代企业制度的建立，在激烈的市场竞争刺激下，我国企业的现金流管理总体向好，普遍建立了现金流管理和控制制度。但与此同时，受到人员、管理、企业实力等方面因素的影响，在现金流管控领域也还存在一些不足之处，具体体现如下：
1.现金流管理意识有待提升企业领导层的重视程度不足，将现金流视为一项技术性工作，导致现金流管理工作流于表面，未发挥应有作用；对现金流认识程度不够，将利润等同于现金流，对赊账销售、折旧、摊销等隐形问题未加以考虑，不能准确反映企业实际财务状况。
2.对流动资金缺乏科学预测很多中小企业在发展中缺乏科学规划，存在盲目扩张的情况，企业经营涉足多个领域，占用了大量流动资金，同时，企业对所投资领域的项目规模、资金结构、建设周期、资金占用时间等缺乏科学预测和管理，可能导致项目进行中出现资金周转困难，引起资金链断裂。3.缺乏风险管理和预警机制企业的现金流管理与生产经营活动密不可分，一定裕量的现金流是企业稳定发展的保障。然而，在激烈的`市场竞争下，企业经营中常常面临各类复杂的不稳定因素，引起现金的流入与流出不平衡，当现金流量低于警戒值时，如果未能及时预警，将带来巨大风险。一旦企业遭到突发事件，需要动用现金时，很可能陷入困境。
1.提升企业的现金流管理意识要做好企业现金流管理与控制，必须从意识上提升对现金流管理的重视程度，树立以现金流管理为核心的现代财务管理理念，修正只注重利润率的传统观念，进行投资时充分考虑资金的占用率和回收率，以及赊账销售、折旧、摊销等情况，最大限度的平衡现金的流入和流出，确保现金流量通畅，对企业的资源进行合理配置。对于多元经营的企业来说，还应该积极优化现金流管理方式，进行资金的集中管理。业务分权、财务集权是最优化的管理模式，一方面通过业务分权有利于防范企业资金流动风险，另一方面通过财务集权来优化现金流管理，可以借助网上银行服务，通过收支两条线来对各部门之间的现金流进行监管，统一调剂企业的资金。
2.加强对现金流量的预算管理现金流的管理重点在于应收账款、应收账款、存货管理，科学合理的预算管理能够结合管理重点，对现金流量进行合理预测，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的现金流进行规划，通过对现金流量的预算的编制，准确而全面地反映企业的现金流入、流出情况，并及时采取相应的措施控制资金的收支，组织财务活动。当现金流量的预测为负值时，企业能够提前进行现金流量筹措，通过银行贷款、优秀资产等方式解决资金的急需问题，以保证资金的裕量，当现金流量的预测为正值时，企业根据预测的盈利数额和时间，来进行相应的投资决策，将富余的资金转化为持续流进的现金流。
3.构建现金流风险管理预警机制根据上文所分析的很多中小企业对现金流的管理缺乏风险意识，存在盲目扩张和规划不科学的情况，应该在企业现金流的管理与控制中，引入现金流量的预警机制，提升企业对现金流动风险的把控能力。企业现金流量风险原因复杂，具有一定的偶然性，潜伏期较长，通过对现金的循环周期比率、销售额增长速度比率、应收账款回收指标等的分析，当现金流出现风险时及时进行预警。此外，有条件的企业还可以考虑成立独立的风险管理机构，例如，可以由财务、审计、市场等相关人员和环节组成风险管理委员会，定期对企业现金流的情况进行评估、分析、考核，并输出风险分析报告，从组织保障上提升企业的现金流风险管控能力。
四、结语。
市场经济下企业的组织规模日益庞大、管理层次不断提升，现金流管理的重要作用已经不断得到企业的重视。要构建科学合理的现金流管理与控制制度，需要从各个方面规范企业的管理行为，设计一套实用的管理模式来确保现金流管理的一贯性、完整性和有效性，最终推动企业的健康和良性发展。
现金流管理专题论文 篇17
据说万科全国的项目降价期间，万科总经理郁亮曾经到soho老总潘石屹的家中做客。潘石屹问郁亮，为什么万科降价25%，而不是像其他企业一样降价5%或10%。
郁亮回答说，万科做过市场调研，只有降价25%才能马上对成交量产生影响，5%～10%已难以对市场起到作用，而25%已经是万科的极限。
一言以蔽之：现金流。
有什么别有病，没什么别没钱。现代市场经济高度依赖信用，信用是拿来干什么的？讲白了就是借钱。不管你是向银行举债，上市融资，还是占用上下游的货款变相融资，乃至回家向娘舅哭穷，企业要运营，生意要周转，少有不借钱的，只不过量大量小，借长借短的区别。
经济不景气是危险，也是机遇。我们倡导企业和营销人要有这样的心态。不过好的心态要有足够的实力支撑，正确的思路才能结出果实。尤其是想在寒冬里逆势而上、趁别人冬眠收缩时打扫战场的企业，他们要抓住这个机遇，就需要更多的钱。就是只想自保越冬的中小企业，也需要足够的钱来应对订单下滑。
钱从哪里来？
首先看宏观的金融头寸，
国家为了控制通货膨胀，开始控制货币供应总量。不要觉得这个总量离你我很远，在国家强力干预的经济体中，大河没水小河干，上游不放闸，下游就喊娘。
最后看消费市场。消费在中国一直是滞后的增长领域。通常是出口上去了，投资上去了，赢利上去了，税收上去了，然后才轮到收入上升，最后才是消费上升。而现在出口和投资都在减速，收入水平上升幅度不可能再重复过去几年的水平。随之而来的，一定是消费增速出现回软。
那还有什么好说的？抢呗！先下手为强。
这就是为什么万科作为行业领头羊率先降价。万科很清楚，在这个池子里它个头最大，需要的资金最多，要维持生命，保持原来的体型，还要在寒冬里能跑能跳的，意味着在食物总量相对萎缩的情况下，它要占据更大的百分比。如果它让池子里其他人先动手抢去了现金份额，它能分到的就少了。小个子少那么一口两口的还能对付一阵子，大块头摊子大，一旦周转不灵，轰然倒地是分分钟的事。
实际上，已经有聪明的企业在“洗劫”渠道，“洗劫”市场。他们用非常优惠的条件引诱客户的现金，让他们半年之内都不用再进货。
越冬的粮食就那么点儿。他多拿一手，你就少吃一口。是时候好好盘算一下啦！
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