医药行业税务筹划方案精编4篇

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医药行业税务筹划方案范文1

1.事前筹划原则。在实际工作过程中要注意到纳税筹划与其他理财方式是一样的，是要在既定纳税义务发生之前来进行税收筹划。当经济行为发生之后再来进行筹划实际上已经是为时已晚了。企业纳税筹划应该是在企业履行纳税义务之前来进行筹划。这样才能达到有效实现企业价值的最大化。

2.综合全面原则。医药企业的纳税筹划涉及到方方面面。在纳税筹划过程中往往需要综合全面地考虑各方面因素的影响才能做出科学的决策。企业一种税负减轻了而另一种税负却加重了或者是整体税负降低了，企业成本以及其他费用却上升了。这些问题的产生都是常见的问题。这些问题产生的一个很重要原因就在于没有进行综合全面的考虑、这是我们在工作中需要高度重视的一个问题。

二、医药企业纳税筹划措施

医药企业在市场竞争中面临着复杂形势，在实际工作过程中要想实现自身的全面健康发展，实现科学的企业纳税筹划就必须要从各个方面采取多种措施来提升企业自身的竞争水平。为了实现高水平的企业纳税筹划，在今后应该采取以下几个方面的措施：

1.精确把握税法政策。企业纳税筹划方案的制定主要是根据企业税法法律政策的各项规定来进行制定的。因而要想制定出科学的纳税筹划方案就需要仔细研读税收法律政策。在制定那手锤方案的过程中要综合考虑国家政策的变动、税法水利的变动趋势、国家规定的非税收奖励等因素对企业经济活动的影响。为了实现企业的快速发展，在实际工作过程中应该综合衡量纳税方案，最大限度地增强企业经济效益。

2.重视纳税人账簿的完整性，适时调整方案。账簿凭证是企业重要的原始记录和凭据，是企业纳税的重要依据。企业应该高度重视账簿的完整性，只有保证账簿的完整性才能够实现对筹划方案的科学评价。筹划方案本身是否合理主要是根据会计凭证和记录来进行评价的。如果账簿记录不健全，企业所需要交纳的税款将会受有税务机关来确定，此时企业制定的纳税筹划方案将会失败，严重情况下甚至会导致处罚。因而纳税人在实际工作过程中必须要严格遵循有关财务规定，要有效保证财务账簿和凭证的完整性。此外在实际工作过程中还需要坚持一定的灵活性。纳税人所处环境是在实时变动着的，纳税筹划的主客观条件都是在时刻变化中的。在实际工作纳税筹划过程中为了保证纳税筹划方案的科学性就需要及时适度调整筹划方案。坚持一定的灵活性有助于企业跟随国家税制、税法和相关政策的改变来进行调整。坚持灵活性有助于纳税筹划目标的实现。

3.逐步提升纳税人员的自身素质。新形势下对医药企业纳税筹划人员的素质要求越来越高。纳税筹划工作本身就是一项高层次的理财活动，这项活动是集会计、财务、金融等专业知识为一体的。要想适应复杂的工作，在实际工作过程中就必须要具备专业素质，要具有项目统筹谋划能力以及各部门合作配合协作能力。因而在实际工作过程中就必须要高度重视纳税人员的自身素质，要加强对纳税筹划人员的培训。在条件允许的情况下医药企业可以适当聘请专业地纳税筹划机构来进行评估筹划。

三、实际案例

某重要企业通过回收来进行纳税筹划，该药厂在全国各地对过期药品进行回收，在长期工作过程中建立起了长效回收机制。回收过期药品本身是没有多大经济效益的，相反却会支付不小的成本。该中药企业去年回收过期药品所需要的支出费用占到了200万元，销售的某种药品则是2000万元，在这2000万元中每200万眼要消耗原材料进项税额20万元。针对这种现状工作人员主要制定出了两种税收筹划方案：第一种方案是做销售退货处理；第二种方式就是采用新旧药品无偿置换的方式来销售新药品。采用这种方式表面上同新方式没多大区别，但是实际上却是有很大差别的。采用第二种方案就是在以旧换新的同时来有偿收回旧货物，是按照新货物同期销售价格来确定销售额的，在实际工作过程中是不能扣减旧货物收购价格的。通过详细分析就会发现采用第二种方案是最为恰当的。采用这种方案企业能够有效节省200万元资金。

医药行业税务筹划方案范文2

建国以后，中国机关事业单位实行公费医疗制度，企业实行劳保医疗制度。随着社会主义市场经济体制的确立和国有企业改革的不断深化，这种制度的弊端愈发明显。首先，医疗费用的增长超过了国民生产总值的增长速度。换句话说，一个国家的生产能力跟不上消费水平。不仅如此，这种医疗制度还造成企业之间负担差距过大：新兴产业老职工少，医疗开销相对少，而老企业背上的是总也甩不掉的包袱。另外，个人也被免费医疗制度惯出了毛病。“一人看病，全家吃药”，“小病看成了大病，没病看成了有病。”图的是什么？报销。赚的是谁的钱？国家和企业。造成了什么后果？浪费。

基于日益沉重的医疗费用包袱，1994年国务院在取得试点经验的基础上，制定了医疗保险制度改革的实施方案，并于1998年底出台了《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》。改革的基本思路是“低水平，广覆盖，双方负担，统账结合”。“双方负担”即基本保险由单位和职工双方共同负担：“统账结合”即保险基金实行社会统筹和个人账户相结合。已实行40多年的公费、劳保医疗制度就此告终。到2000年底，我国已基本建立起城镇职工基本医疗保险制度，覆盖人口5000万。

2002年4月份在哈尔滨召开的社会保障工作会议上，要求全国各地加快城镇职工医疗保险改革工作进程，切实保障职工基本医疗需求，确保完成今年医疗保险90%以上统筹地区启动，覆盖8000万人的工作目标。中国医疗保险制度改革已取得相当成效，到今年6月底，全国349个地级以上统筹地区中，307个已经启动实施，占全国的88%；覆盖人数达到5026万人，占全国应参保人数的30%.

二。新医疗保险制度中现实存在的问题

1.会带来医疗风险

新制度仅提供基本的医疗保险，并不是覆盖所有的医疗费用，所以，享受了几十年免费医疗的老百姓似乎一下子难以接受自己要交钱看病这个“残酷”的现实，明显地流露出对过去医疗制度的留恋。以个人账户为例。规定要求个人交纳月平均收入的2%，单位总共承担垫，其中的30%以内划入个人账产，也就是总数的%，折算一下是个人月收入的38%以内。北京市员工平均年收入是一万多元。因此中等水平的职工个人账户只有不到300元。这就是他一年的门诊医疗费用。社会统筹还好，可是，要是得一场大病个人帐户的资金就很捉襟见肘了。因此，可能很多人舍不得看病而影响到自己的健康。

另外，新制度中没有把小孩包括进去，而以往的劳保医疗和公费医疗孩子的医药费用基本是父母所在单位共同承担的。

新医疗制度对预防问题准备也是不足的。以前的医疗重视预防，单位有定期的体验，有固定的医务室、还有儿童防疫站。这些在[]新医疗保险中属于门诊的范畴。也就是说要从个人账户中花钱。这样很可能导致：本来应该看的病没看，本来是小病结果耽搁成大病。而国外历来将“预防是控制大病的最有效方法”视为至理名言。

2.医院可能拖医保改革的后腿

医疗保险改革是所有社会保障项目中最复杂的，它牵涉到社会保险机构、医院、个人、企业和医疗行业。错综复杂的关系再加上过去医院医药不分，就变得更复杂。医疗保险改革难，不是难在本身，而是难在医保之外。医院体制的改革和医药体制的改革很可能会拉医疗保险改革的后腿。

医疗保险改革的总体思路是“用较少的费用为老百姓提供比较优质的服务，满足他们的基本医疗需求。”控制费用是医疗保险的根本问题。这是医保本身无法解决的，只能诉诸于医院。造成目前医疗费用过高的主要原因是药品价格太高。医院是出售药品的主要渠道，向出售药品是医院收入的重头戏。医院作为非赢利性机构，要维持日常运转，国家财政拨款只能满足它50%的需要。另外50%则主要靠卖药。

另外，医疗资源结构不合理是另一个突出问题。抛开城乡之间的巨大差别（占总人口不到30%的城市人口享有全国70%的医疗卫生资源），就城市医院的结构来说，就相当不科学。90%的人生的是一股的小病，没必要去综合性的大医院看。而现在恰恰是大医院过多，服务于社区的小医院少。大医院多，建设成本高，收回成本的愿望就更强烈。没有发达的社区医院医疗网络，个人疾病医疗的代价更高，医疗保险的代价也会更高。

3.新制度规定中本身的漏洞

依据新的医保制度，当事人只要付相当少的一部分费用，便可在不超过统筹基金最高支付额（以上海为例：新医保为累计超过上年度职工平均工资4倍，2000年为万元）内随意使用医药费。一些医院和医生为了将更多的医保资金划进自己医院的账户上，也不限制开出药品的数量和金额。这样，持卡人就有可能与医院或某些医生联手将国家医保资金骗入私囊或小团体的账户中。另一种情况则是一人医保，全家享用，因为医保卡划账时，医院并不要求持卡者本人到场。

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我国现在处于社会转型时期，处于道德失范的混乱阶段，新规矩和老规矩并存，原有的社会道德规范和道德底线受到侵蚀和破坏在所难免。

三。针对问题初步探讨进一步深化改革的方案

中国医疗保险改革确实有难点。承认难是为了慎重、积极地改。中国医疗保险改革会非常艰难，不会一步到位，可能经历一个比较长的时期，需要不断提出适应的方案。

方案1　要坚持医疗保险、医疗卫生和药品流通体制改革的“三改并举”（三个方向一是城镇职工基本医疗保险改革；二是医药公开核算，分别管理；三是医院分类管理）进一步强化和完善医疗服务管理。

近期社会保障会议指出，经济条件差的地区可以先建立基本医疗保险统筹基金，对无力缴费的困难企业职工也可以采取先参加统筹基金支付范围的基本医疗保险的办法，解决好职工住院和大病医疗问题，使医疗风险达到最小化。

实行医疗保险制度，必须解决当前存在的以药养医问题，必须切断医疗机构和药品营销之间的直接经济利益联系。医院的门诊药房要改为药品零售企业，独立核算，照章纳税。中国卫生部已经明确要求药品要集中招标采购，以后逐步将基本用药目录中和临床用量大的药品都纳入集中招标采购的范围。

医院改革首先要求医院分类管理。非赢利性医疗机构为社会公众利益服务而设立，主要提供基本医疗服务，并执行政府规定的医疗服务指导价格，享受相应的税收优惠政策。赢利性医疗机构的医疗服务价格放开，根据市场需求自主确定医疗服务项目。这样有利于医院之间的竞争，并且有利于建立多层次的医疗保障系统。

医药行业税务筹划方案范文3

关键词医院；“营改增”

一、引言

医疗事业是关乎国民生计的重要行业，对国家和人民都有着至关重要的作用。近年来随着市场经济的不断进行，医疗事业前景广阔，越来越多的医疗卫生机构出现，这就造成了医疗事业竞争激烈。医院“营改增”对医院的发展具有重要积极意义。分析医院“营改增”的现状概述、医院“营改增”中需要考虑的问题以及提出的相关对策对于医院“营改增”问题有很大的积极意义。

二、“营改增”税改制度概述

营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。2011年下发营业税改增值税的试点方案，2012年实施试点方案，2013年“营改增”推广全国。2016年3月份召开的常务委员会决定将建筑业、房地产业、金融业、生活服务也纳入“营改增”的试点。自2016年5月1日以来，全国各行业已经全面展开“营改增”试点，至此营业税退出历史舞台，增值税制度将更加完善。这是我国财税制度的又一次深刻改革。

三、“营改增”背景下医院需要考虑的相关问题

1.医院管理方面需要考虑的问题

现阶段我国大部分医院开始进行市场化运营模式，虽然已经进行市场化的经营管理模式，但医疗行业进行市场化后的医院管理问题也逐渐增多。在医院“营改增”的背景下，医院领导者没有对医疗行业的改革有进一步深刻的认识，医院在管理方面出现很多问题。在医院管理方面，医院要考虑如何在“营改增”大环境下优化医院的医疗环境；如何完善优化医院“营改增”后各项制度；要考虑市场化经营对医院的影响，医院进行市场化经营后在财务风险的应对能力，医院“营改增”后对医院各方面的利弊影响以及应对措施；医院如何利用“营改增”改革的机遇，扩大医院的业务范围，促进医院的各方面的健康快速发展，促进社会主义发展目标的实现。

2.医院财务方面需要考虑的问题

医院进行市场化经营和“营改增”改革后，医院的财务更应该加强。医院的财务管理是整个医院的命脉，关乎着医院的生存。在这样的形势下，医院在财务方面必须考虑如何在“营改增”背景下提高医院财务管理能力，如何保持医院健康稳定的运营、如何保证医院投资筹资的无误、如何确保医院的收益均衡；如何改善医院财务管理环境，提高财务工作人员素质、如何应对财务风险；如何将所得税指标均衡的分配到各个研究项目、如何均衡医院研究项目的收入和成本。这些都是医院在“营改增”背景下需要考虑的财务问题。

3.医院涉税方面需要考虑的问题

医院等医疗机构所提供的医疗服务是免征税收的。医院及其附设诊所以外的其他医疗机构将外购、自产、委托加工的药品药械对外销售是征收增值税的。对医院附属（设）的独立核算的工厂或车间生产的药品药械，直接对外销售的应征收增值税。所以医院就要考虑“营改增”之后增值税缴纳问题，最需要考虑的问题就是相关发票的开具和增值税的核算核查问题。医院需要考虑如何应对对医院的增值税发票的购买、保管、领用、填制以及增值税的审核、申报以及缴纳问题；医院同时也要考虑如何准确清晰地明细核算各项增值税的销项、进项问题。

四、“营改增”背景下医院的完善对策

1.医院管理方面的完善对策

医院进行市场化经营和“营改增”后，在管理方面要改变原有的管理模式和管理理念，优化和完善管理模式，对医院的经济行为进行规范约束，更好的适应市场化经营。现阶段进行的“营改增”政策，就是国家对现有经济结构的调整，医院是带有服务型的公益性机构，不同于企业的盈利性机构。对医院的管理方面的完善对策主要有以下几种：

（1）加强医院管理人员的思想认识。医院的管理者大部分都是医学专业人士，注重医院的医疗服务，难免对医院的管理有所疏忽。因此要首先加强医院管理者对医院市场化和“营改增”政策的深刻认识，定期对医院的管理人员进行培训，让管理人员树立增值税专用取得和抵扣的观念。正确认识改革，并以此为契机，规范医院的管理理念和管理模式。

（2）引导医院医务人员对改革的正确认识。在医院的实际工作中，要对医院的医务工作人员，进行正确的思想引导，树立正确全新的管理观念和深刻认识，做好问题的源头控制。对医疗事业中的各个环节进行有效控制。

（3）对于民营医院来说，除了以上两个方面。还要做好医院固定资产和药品资产的管理。民营医院加强对固定资产和药品资产的管理对提高民营医院的管理能力有积极意义。要建立完善的固定资产管理制度，安排专业人员对医院的固定资产和药品资产的收入支出即使了解上报，加强对医院资产的可行性分析。

2.医院财务方面的完善对策

医院“营改增”对医院的财务管理方面有重大影响，对于医院的财务方面的问题，主要是以下几个完善对策：

（1）加快完善财务监督机制和各项财务制度。首先要完善医院财务监督机制和预算检查制度。完善医院的财务监督机制和预算检查对于提高医院在财务预算中的科学有效性有积极意义。医院在进行预算执行时，必须要有考核和分析制度。医院要成立预算监督检查小组，对医院的收入支出进行检查，对医院各部门的财务预算是否超出了实际等问题进行检查。一定要收入明细，杜绝重复计算。支出有据，对象相应科室成本，权衡成本支出的合理性。要对发现的问题及时上报并提出解决方法，从而保障医院预算执行的顺利合理，提高医院的经营管理能力；其次要完善库存盘点和清查制度。加强库房管理人员的管理能力和责任心，按照“计划采购、定额定量供应”办法进行管理，根据库存需要合理采购。防止库存的残、烂等情况，在盘点清查中要及时发现问题并上报解决。

（2）对医院的税收进行科学筹划。医院想要获得更好的发展，提高发展成本，就要对现有的税收进行科学合理的筹划。医院想要减少税负，就要取得合法、足额的增值税进项税额。因此就要提高医院对供应商档案管理的重视程度，采购师要选择有增值税纳税人的供应商，签订采购合同，需要在专用的发票中做出标注。

（3）完善医院投资筹资制度。医院的筹资也是重要的工作，医院要提高业务能力保证医院资金良好的运转；医院要合理的使用银行及其他金融机构的各种信用贷款，对医院的资金流转严格把控，有效的控制医院与各业务相关方进行资金来往；医院要调整发展战略和筹资战略，可以与国内民营企业进行合作，借助外部力量扩大医院规模，促进医院发展。

（4）提高医院财务人员的业务水平。加强医院财务工作人员的业务水平对防止医院财务漏洞有重要作用。对财务人员进行定期的专业培训，引导财务工作人员正确的财务认识，还要从医院外部吸收经验丰富的医疗财务工作人员；医院要完善财务人员的绩效测评制度，确保评价的科学合理性，规范财务工作人员的工作流程。充分调动财务工作人员的积极主动性，提高医院财务工作能力。

3.医院涉税业务的完善对策

医院进行“营改增”后，要及其注重医院的涉税业务。

（1）对医院财务会计基础工作作出调整。对医院的增值税发票的购买、保管、领用、填制等工作要有专人负责，对此工作的范围和程序进行科学合理的调整；增值税的核算、申报、缴纳也要有专门的人员负责；

（2）对涉税发票凭证工作严格审查。记账凭证的制作打印要严格明确涉税票据的审核要求和统一会计分录编制，保证相关数据方便核查；财务报告中要严格按照税种报告，增加纳税明细；登记记账博要对税务信息核查并一一对应。

五、结束语

医院在试点阶段因为对“营改增”的准备和投入不足以及相关部门对医院业务的不熟悉，导致医院在“营改增”过程中出现了一系列问题。上面就医院在“营改增”背景下需要考虑的问题以及相应的对策进行探讨，希望为医院实施“营改增”改革提供一些参考。

参考文献：

[1]刘智升。医院“营改增”若干问题探讨[J].企业导报，2016（12）.

[2]李晓华。关于完善“营改增若干政策问题的探讨”[J].中国经贸，2015（15）.

医药行业税务筹划方案范文4

今年以来，先后发生鞍钢与攀钢重组、本钢重组北台钢铁、首钢重组通钢、天津渤海钢铁集团联合成立等数起联合重组案例。钢铁行业联合重组步伐明显加快。中钢协的数据显示，今年前三季度，国内最大的前10家钢铁集团粗钢产量超过亿吨，占全国粗钢产量的％，比上年同期提高个百分点。

社保法：确立全面覆盖城乡社保体系

十一届全国人大常委会第十七次会议2010年lO月28日在北京人民大会堂闭幕，会议通过了中华人民共和国社会保险法，该法自2011年7月1日起施行。全国人大常委会法工委副主任信春鹰表示，以法律的形式确立了中国覆盖城乡全体居民的社保体系。

据悉，社会保险法草案从2007年底提请全国人大常委会进行初次审议，至今已历时3年，期间共经全国人大常委会审议4次。信春鹰指出，通过的社会保险法有一些亮点，有不少制度上的突破。

亮点之一，以法律的形式确立了中国覆盖城乡全体居民的社保体系，这是一个非常大的成就。第一次审议的时候，应该说法律草案规定的覆盖面还是有限的，这3年的过程也是社会保险制度不断推进的过程，也是公民、企业和政府社会保险意识提高和增强的过程。现在的社会保险法，是建立了覆盖城乡全体居民的社会保险制度。

亮点之二，体现了统筹城乡的原则。在社会保险法草案3年的审议过程中，努力的方向就是综合考虑城乡的社会保险体制，比如对城乡居民的基本养老保险和基本医疗保险的模式大体上是一致的，资金来源、筹资的方式、待遇的标准也正在朝着一个一致的方向努力。

亮点之三，这部法律突出了参保人员的合法权利，在保险制度的设计和实施方面，始终以保护参保人的权利，以提供政府服务为重点，很多具体制度的设计都是要保护参保人的权利。比如说原来制度是参保15年达到退休年龄才可以享受社会保险待遇，现在的设计，有些人到退休的时候不到15年，也有一个衔接的路径，在农村或者是在城镇居民养老保险制度里面能够享受社会基本养老保险待遇。

碳税蹒跚起步

在碳税问题上主要涉及到如何核算和计量的问题，二氧化碳从统计上来说比较困难。

曾经被业界认为遥不可及的碳税，已经进入了公众的视野。

10月中旬，在天津举行的联合国气候谈判峰会上，碳税成为各国与会代表屡屡提及的词汇。

碳税是针对化石原料，如石油、煤炭、天然气等的碳含量或者碳排放量来征收的一种税。最初，・这种税是与环境污染物的税收一起被讨论的。

早在2008年7月，财政部财政科学研究所就成立了专项课题组，研究探讨在中国开征碳税的可能性。2010年年中，一份《中国碳税税制框架设计》(下称《框架》)的专题报告出炉。

气候问题日渐升温之际，这份由国家发改委和财政部有关课题组撰写的调研报告，引发了极大关注。

碳税的研究者们认为，无论是从节能减排的角度还是从我国总体的税收制度来看，征收碳税都是有必要的。发达国家大多有环境税、能源税，在我国能与碳排放沾边的是资源税，但因为其税负很少，很难达到征收目的。

《框架》报告中列出的“中国碳税开征路线图”显示，预计在2012年到2013年适时开征碳税，2014年及以后开征环境税，“并根据碳税实施的具体情况和其他环境税税种的改革情况，完善和优化整个环境税收体系。”

药品流通面临六大生死劫

商务部制定的“全国药品流通行业十二五发展规划纲要”即将。

该规划为药品流通行业设置了六大行业门槛，并将通过国药、上药、九州通等实力雄厚的商业医药企业来兼并重组优化药品流通行业，并提出到2015年，通过鼓励支持企业兼并重组和充分市场竞争，培育出1--2家年销售额过千亿元的跨地区全国性的大型医药商业集团，20家年销售过百亿元的区域性大型医药企业。

目前，全国有13000家药品流通企业，面临着散、乱，竞争无序的局面。该规划虽然没有设置硬性达标条件，但6大门槛即将成为全国药品流通企业未来发展的生死线。

更重要的是，药品规划没有为这13000家药品流通企业设置硬性、必须达标的门槛，但是有6个“倡导”，如一家药品流通企业的库房面积未来的建设目标是达到5万平方米，掌握的医院网络地区达到80％以上。同时，配送车辆、销售药品的品牌信息系统建设、电子商务、年销售额，都有一定发展杠杆。