实用责任中心的类型和指标 责任中心的类型和基本原则实用

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责任中心的类型和指标 责任中心的类型和基本原则篇1

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甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。

在2015年10月召开的会议要点如下:

(1)总体发展方面。由于明年经济形势将更加复杂多变,竞争激烈,企业应当加大研究和开发费用,开发新的产品性能、型号、规格和质量,提高产品竞争能力。

(2)预算管理分工方面。预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门,由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成,预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

(3)目标利润方面。甲公司2015年实际投资资本平均总额为25000万元,为扩大产品销售规模,计划2016年初追加5000万元营运资本,公司核定的投资资本回报率为10%。

(4)业绩评价方面。主要涉及公司下设的利润中心a的业绩评价,该利润中心的收入为15000元,变动成本为10000元,可控固定成本为800元,不可控固定成本为1200元,需要分摊的总部管理费用800元。

要求:

1.根据资料(1),指出甲公司采取的密集型战略的具体类型,并说明理由。

2.根据资料(2),指出甲公司预算管理分工中存在的不当之处,并简要说明理由。

3.根据资料(3),依据目标利润规划方法,计算甲公司的目标利润。

4.根据资料(4),分别计算a利润中心的各指标,并说明如果要评价该利润中心经理的能力,适合采用哪个指标。

1、甲公司采取的密集型战略的类型是产品开发战略。

理由:产品开发战略是通过改进或改变产品或服务以增加产品销售量的.战略。途径包括开发新的产品性能、型号、规格和质量差异,通常需要大量的研究和开发费用。

2、不当之处:预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

理由:预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构,在预算管理委员会的领导下工作,并向预算管理委员会报告工作。公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。

3、目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×10%=3000(万元)(1分)

4、边际贡献=15000-10000=5000(元)

可控边际贡献=5000-800=4200(元)

部门税前营业利润=4200-1200=3000(元)

部门税前利润=3000-800=2200(元)

应该采用可控边际贡献作为评价指标,它反映了利润中心经理在权限和控制范围内有效使用资源的能力。

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