加强内部会计控制制度建设的建议 强化内部会计控制样例

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加强内部会计控制制度建设的建议 强化内部会计控制篇1

随着高等院校内部改革日益深入，经费来源日趋多元化，经济活动也呈现多样化和复杂化，使得高校财务管理和会计核算任务日趋繁重，笔者认为有必要对高校内部会计控制制度加强建设和完善，提高教育经费的管理水平和使用效益，保证高等教育事业稳定、健康、顺利的发展。

一、高校内部会计控制制度的含义及内容

高校内部会计控制制度是指高校为了保证资产的

安全

完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和

其他

相关信息的真实、准确、合法、完整，避免和控制各种风险，运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是高校为完成事业规划而形成的一种自我约束、自我控制的制衡机制。

高校内部会计控制的内容一般包括组织机构控制、人员素质控制、授权批准控制、职务分离控制、法规制度控制、业务流程控制、内部审计控制。

二、加强内部会计控制制度建设的必要性

1、适应学校管理体制改革的需要。目前我国高等教育正从政府直接管理的办学模式向由政府宏观调控、学校面向市场自主办学的模式过渡。这种改革使高校理财的环境发生了巨大变化，财务管理的难度和复杂性越来越大。这在客观上要求高校对校内财务管理模式、财务运行机制、财务管理内部控制进行改革，才能适应社会主义市场经济体制和高校管理体制改革的需要。

2、适应高校财务管理改革的需要。1997年以来，随着高等教育改革的逐步发展，一是高校的教育经费来源发生了根本的变化，由过去单一的财政拨款转变为：经费筹集渠道多元化，包括学校财政拨款、学费收入、经营收入、社会捐赠和贷款等；二是办学形式多样化，各高校合并、联合办学等使得规模增大，资源共享；三是高校后勤服务社会化、兴办校办产业等。高校的资金不断向深度和广度进军，为了理顺内部经济秩序，使大量的资金筹集和使用健康有序地进行，必须加强和完善内部会计控制制度。

3、国有资产管理的需要。我国高等院校资产主要是国家投资形成的，学校的所有资产均为国有资产，国家必然要求对其资产不能流失，并采取措施防范国有资产被侵蚀。而国家这一要求是学校是否建立有效的内控制度密切相关。

4、防止经济犯罪的需要。权利未受到约束，内控制度缺乏和形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因。因此，这也说明的必要性。

三、高校内部会计控制的现状及分析

1、内部会计控制观念淡薄，认识不足。高校由于经费来源以财政拨款为主，长期以来受计划经济影响和以往资金管理模式惯性的影响，经济意识和风险意识淡薄，内部控制制度明显滞后。高等院校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，没有完全认识到高校是独立法人的真正含义，“高校经营”在对许多人而言还是陌生概念。在具体工作中仍然存在着重计划而轻执行和考核，并衍生重财轻物的观念。由于有些高校领导层对内部会计控制重要性的认识模糊，导致内部会计控制有据难依，造成内部会计控制制度设计上脱节，执行中存在漏洞。作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门财务处，要建立比较完善的内部会计控制制度，必须克服重重困难。

2、内部控制制度不成体系，没有严格的约束力。内部机制是为了实现既定目标所采取的措施方法，使其系统化、制度化和规范化的一套严密的控制措施。但目前这一机制在一些高校还不健全，主要表现在：一是对重要环节和重要岗位人员的控制还不够严，还存在控制的弱点、盲点；二是对主要环节和重要岗位的认识不足，内控的针对性不强，重点不突出；三是现行制度中对业务规程的控制制度多，对人员的责任控制少，尤其是对管理层的控制更少。如有的高校制定的岗位责任制，只规定了工作范围，职责权限，但没有制定违反责任制的奖惩内容，这就起不到约束作用；四是现行内控制度存在不系统、不合理的问题，各自为政，很不协调。没有建立一整套内控控制体系，往往是头痛医头、脚痛医脚，职能部门间出现管理模糊，职责不清，相互牵制乏力，衔接性差。

3、内部会计控制监督力度不够。有些单位未设立专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致监督力度的欠缺，影响内部会计控制制度在高校经济工作中发挥的重要作用。

4、权利和责任不对等。有的学校制定的财务制度存在着明显的缺陷，它只赋予了“一支笔”个人审批和支配经费的权利，而没有落实“一支笔”经费开支应承担的一定责任。这种不对等的缺陷所导致的现象是，“一支笔”的权利不受约束，行为不担责任。显然这种制度是不健全的。权利和责任要同时赋予，并要有监督的机制。

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